做好专项审计调查的对策和建议

魏韵欣

近年来，各地专项审计调查的项目逐年增加，调查范围也越来越广。2009年由我厅组织实施的审计和审计调查项目103个，其中审计项目95个，审计调查项目8个；2010年由我厅组织实施的审计和审计调查项目112个，其中审计项目94个，审计调查项目18个。2010年专项审计调查的项目是2009年的两倍多，审计调查所占的比重越来越大。专项审计调查已经成为各地审计机关履行审计监督职责、发挥审计监督建设性作用的重要手段，围绕领导关注的重点、社会关注的热点、群众关心焦点和改革中的难点，查出了一些带有普遍性、倾向性、苗头性的问题，有针对性地提出切实可行的建议，引起各级领导和社会各界的高度关注，为强化宏观调控和政府决策提供了科学依据，对保障国民经济健康运行，提高国民经济运行质量产生深远影响，专项审计调查也越来越受到各级审计机关的重视。

一、专项审计调查的特点和类型

专项审计调查是指审计机关通过审计方法，对与国家财政收支或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动，它不同于一般意义上的审计和一般的社会调查，具有以下特点：服务宏观决策，为领导决策提供可靠依据；调查范围广，能全面反应整个国民经济的运行状况和运行态势；针对性强，根据审计目标，确定专项审计调查的题目，如农村住房建设与危房改造项目、全省新增投资项目专项审计调查等；专业性强，针对某一特定行业，对相关专业知识要求高，如中小学校舍安全工程专项审计调查，就需要对抗震设防标准等行业性强制标准有较深刻的了解；审计结果讲求时效，可以将问题解决在萌芽状态；调查方式灵活，可以是单项调查，也可以是多项调查，可以通过召开座谈会和走访有关单位、个人和发放审计调查表等方式来进行调查，也可以通过互联网，设计网络调查问卷来收集情况。

根据不同的分类方法，专项审计调查有不同的类型，实践中我们根据审计调查的目的和对象不同，将专项审计调查分为以下三种类型：一是为宏观政策提供信息以供参考的统计性审计调查，如对地方政府性债务情况的专项审计调查，通过调查可以摸清底数，为下一步的决策提供科学依据；为保证经济健康有序运行的监督性审计调查，如国家性建设项目的征地拆迁补偿资金管理使用情况、社会保障资金征管情况等都可以以专项或专题的方式开展审计调查，这些项目面更宽、独立性更强，一般不宜结合项目审计之中进行；检验政策和计划实施的校验性的审计调查，如：中小学校舍安全工程建设情况和扩大内需重点建设项目调控资金专项审计调查项目，对实施的新政策新计划提出相应的意见和建议。

二、专项审计调查存在的问题

从近年来开展专项审计调查的情况来看，通过专项审计调查，确实查出一些群众关心、领导关注的问题，有针对性地提出审计建议，引起各级领导和社会各界的高度关注，促进相关部门落实中央“保增长、保民生、保稳定”的各项政策，取得了显著的成效。但由于专项审计调查涉及面广、要求高、内容丰富多样，在开展专项审计调查的组织管理工作中还存在不少问题。

1.审计项目选题前瞻性不够。近几年，各级审计机关选题呈现出由注重财政类调查逐步向投资、民生、社保类等关系人民群众切身利益的调查转移的趋势，农业类调查项目比重也在不断加大。但选题尚存在一些不足，审计调查选题缺乏前瞻性，选题虽然针对性较强，但由于审计方式大多采取事后审计，审计调查项目经常是问题发现之后才组织进行，防范于未然的作用和效果不够理想。

2.审计方案可操作性不强。上级审计机关往往根据自身情况来选题和设计调查方案，在部署任务时，大多是从自身的工作需要、技术力量出发，没有考虑基层审计机关的人员少、任务重的实际情况。

3.审计调查报告的质量不高。一是多数调查报告提出的建议缺乏深度和力度，往往就事论事，缺乏宏观的、深层次的判断分析，未能在正确的理论指导下，运用科学方法，提炼出固有的规律性认识； 二是审计调查报告的内容与调查研究的目的和要求不一致，调查结果达不到解决某个问题的目标，不能根据实际情况、研究问题并制定出相应的政策和办法；三是一些专项审计调查报告还没有紧密围绕观点取舍材料，没有将微观成果提升到宏观层面上来，影响了审计调查成效的发挥。

三、做好专项审计调查的对策和建议

1.超前谋划，科学选题。选题是否科学，是做好专项审计调查的关键，决定着审计机关在国家治理中职能作用的发挥。因此，在选题时，我们应该关注各级党政领导和政府关心的经济工作的中心问题，结合国家重大政策措施的贯彻落实情况以及存在的问题，结合社会普遍关注的或反映强烈的热点问题，结合经济运行和管理中存在的突出问题和难点问题，按照特定资金、特定问题以及特定行业，以揭露问题，促进管理，推动改革，服务群众为出发点和落脚点，选准专项审计调查专题。

2.方案合理，表格实用。“工预善其事，必先利其器”，开展专项审计调查，首先应该制定一个切实可行的调查方案，方案好坏，往往能够决定整个审计项目的质量。在编制审计方案时，一要考虑审计调查的目标，开展审计调查工作必须要有明确的目标，并在该目标的前提下编制方案；二要根据不同被调查对象的特点，制定有针对性的方案。三是调查方案应具备可操作性，使审计人员能够按照各自的专业背景和方案要求的内容，有效地开展审计工作。四是在编制方案时考虑到实施审计过程中可能遇到的各种情况。

另外要科学设计审计调查表格，一份好的调查表要同时满足审计调查事项基本情况汇总、问题汇总，并反映审计调查重点。在设计表格时应注意，一要项目表述要清楚，避免产生歧义；二要确保填报要求切实可行，有的放矢，突出重点；三要逻辑严谨，结构完整，前后呼应。

3.分析深刻，建议可行。专项审计调查的目的是及时向政府提供经济运行信息，促进宏观调控，为发展社会主义市场经济服务。审计调查报告主要是提出建议与对策，纠正问题，或者推广某些经验做法，不仅仅是揭露问题。发现问题及原因分析是审计调查报告的重中之重，审计调查报告应在问题的集中、分类基础上，对问题进行深入剖析，如问题产生的历史原因和现实原因，问题发展的规模、程度和趋势，问题的性质及其已造成的后果和影响等。分析原因要以事实为基础，证据要充分，分析要切中要害，一针见血。分析方法可采用对比法、分类法、归纳法等。

4.转变观念，强化学习。审计机关应转变观念，将审计建议放在比揭露问题更重要的位置，总结共性问题，提炼审计成果，在宏观管理方面提出具有针对性、前瞻性、可操作性的建议。首先审计人员应该打破传统的审计思维方式，在履行审计监督和揭露职能的基础上注意发挥审计的预防和抵御功能，努力提高审计建议质量和水平；其次，要认清审计发展形势，主动学习新知识，掌握法律法规，注意学习国家宏观经济调控政策以及经济社会发展的战略部署和举措，了解国际国内先进管理理念和做法，深入调查不同行业、不同性质单位的实际情况，从而提出科学合理的审计建议。

（作者单位：江西省审计厅）