企业全面预算管理分析
2014-09-04陈明云
作者简介：陈明云（1975.05-），性别：女，籍贯：江苏溧阳，工作单位：溧阳正昌饲料科技有限公司， 中级会计师。
摘要：全面预算管理作为企业加强内部控制管理的重要方法，同时也是企业实施集权管理的一項重要手段。企业中开展全面预算管理一方面能够提高管理水平，实现企业长足发展，另一方面可以增强部门之间的沟通与协调，提高工作效率。本文主要分析企业全面预算管理的特征与管理模式，以期能为全面预算管理在企业中得到良好推行提供一定借鉴意义。
关键词：企业；全面预算管理
全面预算管理主要是指经营者为达到企业经营目标而采取的各种决策方案，一般涉及企业所有人员与所有部门，各个部门在协调配合的前提下通过整个信息、资金、业务，进行适度授权与分权而实现合理化的资源配置，促使企业实现长久发展。每个企业都有各自的发展目标，合理开展全面预算管理能够有效协调供应链、价值链与作业链的关系，有利于进一步贯彻执行战略方针，实现预定的经营目标。
一、企业全面预算管理特征
（一） 全面性
全方位、全程性与全员性为具体表现。全方位主要是指包括资本、经营、财务与筹资预算在内的预算管理；全程性指的是整个预算管理从编制、执行、考核、绩效评估与奖惩向企业经营中的各个环节有效渗透；全员性则是涉及到各个部门，需要公司全员共同努力才能完成。
（二） 协调性
因全面预算管理对企业各个方面均有所涉及，因此要想实施完整全面的预算管理，管理触角必须延伸到每个组织甚至每个个人中，企业资源则为一个科学配置与协调的过程。通过生产部门与职能部门有效参与预算过程，将公司资源与各个部门具体作业计划进行配比，这样才能达到资源合理利用与有效配置[1]。
（三） 战略性
全面预算管理内容在于组织并使用企业资源，并且做出恰当安排。其构建过程需要坚持公司战略，只有与公司战略相符才能起到支持作用，促进战略目标的尽快实现。
（四） 系统性
主要分为纵向方面与横向方面。纵向是指预算由编制、执行、考核与奖惩等各个环节构成一个完整的体系，各个环节之间紧密相连；横向则是指各个部门间的工作均相互联系，一个部门的目标并未达成，会在一定程度上对其他部门预算执行情况产生影响，必须根据规定权限经由有关部门批准。
（五） 监查性
预算管理主要体现在预算执行、监控，分析、调整，考核、评价中，从而对预算管理权威性实现真正发挥，并且有效指导各种经营活动。
二、企业全面预算管理的主要管理模式
（一） 根据产品实际生命周期制定的全面预算管理模式
依据产品的生命周期，预算管理主要分为四种模式。初创期的产品竞争者少，增长慢，销售额小，风险投资者为资本的主要来源，经营风险较大。此时，企业应将战略目标确定为扩大市场占有率，保证产品质量。由于企业在这一阶段的投资需求非常大，因此资本预算应为全面预算管理重点。企业处于成长阶段时，因竞争者的逐渐涌入，产品的销售额开始提高，增长速度快，资本来源逐渐多样化。因此企业在这一阶段的战略重点为进一步扩大商品占有率，销售预算为全面预算管理重点。成熟期，企业主要与竞争者开始价格竞争，这一时期的销售额虽然大，但是增长缓慢，经营风险相对较小，因此战略重点应转为巩固市场占有率，降低成本为这一时期的关键，成本预算为全面预算管理模式重点。衰退期，有些竞争者由于各种原因退出市场，销售额小，并且呈下降趋势，企业在财务上应大量收回应收账款，战略目标重点在于防御，以最大程度将终末期的现金流全面获取[2]。
（二） 销售预算作为预算编制起点的全面预算管理模式
销售预算的前提为有一个具有竞争性的产品市场，销售对生产起着决定性作用，而生产则决定着人力聘用与物料采购，进而决定着投资与筹资。全面预算管理在设计时应首先对销售预算进行编制，然后编制存货、产量预算、工作预算、材料预算与制造费用。现阶段，我国企业都在承受着沉重的市场压力，供过于求的市场形势表明，企业实行“销售预算”模式有利于企业进一步发展。
（三） 依托于现代网络技术的全面预算管理模式
董伟等将江苏电力公司的全面预算管理演变过程分为四种模式，有三种模式都主要体现了该公司预算管理的阶段性，但实际上都体现了一种模式，即将成本目标与利润作为导向，依托于现代网络技术的管理模式。这种模式主要包括业绩指标、预算管理部门、预算编制流程与方法、预算调整、执行与考核等因素，但是该模式若没有有效结合奖惩指标与战略指标，则很难调动起企业员工主动性与积极性，很可能最终导致预算管理难以有效执行，全面预算管理无法发挥真正作用。
（四） 全面预算管理的整合模式
薄向华[3]曾经根据中原油田的全面预算管理体会提出全面预算管理的整合模式，以此来连接企业各个成员、部门与单位，促使其紧紧围绕企业目标实施运作。这种预算模式具有四个层面，分别为组织、技术、环绕与行为，此种模式相对来说较为完整，具有内在逻辑性与一定的经验支撑。但是此种模式同样具有明显缺陷，即对于模块与层面之间的关系点到即止，并没有进行详细解释。例如，全面预算的编制过程中如何把战略有效的转化成预算指标，内审模块应如何运作鉴证等。
结束语：
全面运算管理是企业在日常运营、生产管理中的一个重要工具，也是企业推行战略管理，加强内控的常用方法。因此，企业应根据所处的市场环境针对性的选择适合自身发展的全面预算管理模式，从而实现企业持续稳定发展。（作者单位：溧阳正昌饲料科技有限公司）
参考文献：
[1]王丽.企业全面预算管理的特征和管理模式分析[J]. 中国科技信息，2010，12（02）：80-81.
[2]United States. Office of Management and Budget.
[3]薄向华.全面预算管理信息系统在集团企业管理信息化中的实施与应用[J].内蒙古煤炭经济，2010，33（14）：226-227.
