基于财务风险视角的企业财务制度构建

唐璐

摘要：现代企业制度日渐完善，企业财务制度重要性日益凸显。然而，在制定和执行企业财务制度时，财务风险却是摆在企业面前的重要问题。本文从财务风险视角分析企业财务制度构建中产生的问题，进一步提出完善措施，以期帮助企业完善风险管理，堵塞管理漏洞，避免损失浪费，提高经济效益。

关键词：财务制度；财务风险；防范

一、企业财务制度概述

（一）财务制度内涵

财务制度，是人们在财务活动过程中进行组织财务活动，处理财务关系的原则和规范。企业财务制度有以下特点：（1）企业财务制度反映了企业的契约关系。（2）企业财务制度是一套行为规范，确保企业财务活动遵守财务规则和条令程序。宏观上包括法律和法规层次，微观上包括企业财务规章。

良好的企业财务制度可以帮助企业协调利益关系，降低代理成本，提高财务管理水平；同时提供激励机制，规范财务行为，为企业财务活动、财务关系确立游戏规则，使其合法合理化。

（二） 影响企业财务制度的因素

1、宏观因素

（1）法律法规。作为企业制定内部财务制度的根本制约和导向，各层次法律法规奠定了企业财务制度的法律基础。如《公司法》、《证券法》、《税法》、《票据法》等。

（2）宏观的经济发展因素与相关政策。如经济发展趋势等，作为企业生存发展的大经济环境，必将影响企业财务制度的设计。

2、微观因素

（1）产权结构。企业产权决定了企业的根本权力安排。目前我国企业的产权结构越来越趋于多元化，法人财产权与经营权进一步分离所导致的复杂产权结构制约着企业具体财务制度的设计。

（2）组织结构及形式。不同企业的组织结构及形式各异，并且涉及不同的利益相关者，必将有不同的财务管理内容和财务制度设计。

（3）经营方式。不同经营方式反映了不同的经济关系和利益关系，企业财务制度应反映不同的经营方式下企业各层次利益相关者的责、权、利。

二、我国企业财务制度现状

总体来看，我国现行财务制度在不断完善，但制定和执行过程中也确实出现了一些引人深思的问题，具体有以下几个方面：

1、财务制度预算管理过分注重短期行为，财务预算衔接性差，预算指标与企业长期发展战略不相适应。没有建立完善的预算管理组织机构，致使财务预算管理缺乏权威性和前瞻性。在编制预算时，很多企业仍采用静态预算编制法，具有很强的滞后性，缺乏弹性。

2、缺乏科学全面的成本管理机制，成本管理方法改进受阻。传统成本管理方法作用有限，先进成本管理方法如变动成本法在实践中未能得到广泛应用，而且成本控制缺乏全面性，没有将社会责任应承担的支出涵括在内。

3、监管机构疏于督查，管理监督不到位。现行财務制度滞后，而新规章又不成熟，致使监督处罚无章可循。

4、企业内部控制薄弱，各部门监督职能不能有效发挥，财务风险控制和管理机制落后，使得财务制度执行效力减弱；财务制度形同虚设，存在暗箱操作等恶意行为。

三、财务制度与财务风险防范的关系

财务风险是企业实际财务结果偏离预期而蒙受损失的可能性。一方面，风险始终伴随着企业的生产经营活动，并与收益相均衡。另一方面，企业内部控制和管理机制也会引发财务风险。

财务风险作为一种危机信号，能够全面综合反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。企业内外环境的不断变化加剧了财务风险的多样化和复杂性。在激烈的市场竞争中，财务风险的恶化会直接牵涉到财务制度的有效运作，而企业财务制度执行不善，又会使企业财务风险得不到有效控制，最终导致财务失败直至破产。恶性循环葬送企业生存和发展前途的教训层出不穷。从巨人集团、三株集团等经营失败来看，企业财务制度疏于财务风险管理是一个重要因素。因此，基于财务风险管理的企业制度构建是企业面临的重大课题。

四、 基于财务风险视角的企业财务制度完善措施

（一）构建和完善财务预算管理体系

现代企业制度、信息化社会和企业自身发展都要求企业实现和完善预算管理。因此我们要严格贯彻执行已下工作：（1）做好财务信息的收集、分析和归档工作，强化财务风险预警机制；（2）积极关注证券市场的价格波动，做好企业现金流量变化趋势分析，避免企业盲目投资，为企业投、融资决策提供导向和依据。（3）依据预定目标编制各项预算（包括生产、采购、人工预算），对照实际绩效考核结果，分析导致差异的因素，并对此进行纠正，使之与预算目标趋于一致。

（二）构建成本管理机制

掌握关键的成本控制环节，运用CVP分析法，制定最佳产销量，实现企业生产成本最低而利润最大，减少无效劳动造成的损失浪费；打造价值工程，基于企业自身的特点寻找最适合的价值工程；完善成本考核体系，加大力度，扩大范围，以大财务为中心，考核与之相关的各项成本控制（包括售后成本的控制考核），注重成本管理向产品成本控制转移；实行成本责任制度，设立责任成本中心，客观公正的进行成本中心绩效评价，对投资决策实施“成本一票否决制”。

（三）完善财务风险控制机制

企业要正确的应对风险，首先要做好风险的预防和控制工作。为了有效的监控和预防风险，企业应当顺着风险“识别—评估—预防—控制”主线，及时预防或发现并控制潜在的风险，制定合理有效的风险应对措施，堵塞风险漏洞，夯实化解风险的基础，提高抵御风险的能力。同时，不断完善内部控制机制，制定高效的管理战略，为正确规避各项决策风险奠定基础。

（四）加大违法违规行为的处罚力度和诚信体系建设

在强化财务监管制度、明确监督职能的同时，我们还应加大违法违规行为的处罚力度，提高违法违规行为成本，形成一种震慑力；严格执行责任追究制，实行连带责任，不但要惩罚业务人员，还要对主要负责人进行惩处，对于违法行为绝不姑息，绝不包庇。此外对于违法的利益主体登记诚信档案，及时向社会公开，让全民共同参与监督。只有这样，才能维护财务制度的严肃性、规范性和有效性。

综上，基于财务风险的良好企业财务制度是确保企业财务健康、规范，成功的一剂良方，更是确保整个企业持续稳定发展的关键。企业只有构建适应现代企业制度的财务制度，将企业财务风险管理工作贯穿于企业经营的全过程，才能有效规避风险，主动应对市场变革，达到未雨绸缪的目的。（作者单位：山东财经大学会计学院）

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