强化会计事务所审计质量研究

宫春杰

摘 要：一个企业的财务状况和经营成果主要由会计信息来反映，而一份准确、真实的会计信息在一定程度上能够帮助企业改善经营管理、进行合理决策、评估和预测未来资金流动，实现企业的长期平稳发展，并且准确的会计信息可以促使国家财政部的工作有效开展。因此，强化会计事务所审计质量就成为国家经济发展必要前提之一。

关键词：会计事务所；审计质量

随着改革开放的深入，国家的经济呈现出迅猛的增长态势，市场经济秩序不可避免的呈现出一定程度上的混乱，使得市场对会计师的需求量大增，因此，一个个会计事务所如雨后春笋般建立起来，承担起维持市场经济秩序的重任，但是，就目前情况来看，我国的会计事务所的审计质量不容乐观，出现了一系列的问题，所以如何加强会计事务所审计质量研究就成为社会发展的重要话题之一。

1.目前会计事务审计质量中存在的问题

1.1没有合理的审计资源优化

经过长时间的实验表明，会计事务所中的审计质量把控的关键是进行审计任务的审计人员，审计人员的好坏，素质高低，职业道德修养水平高低直接决定了审计质量的好坏。因此，会计事务所想要对审计资源进行合理的优化，主要前提就是对审计人员进行合理的配置。但是，就目前会计事务所市场的考察资料来看，很多会计事务所并没有认识到这一点，主要体现在，一些针对小型客户的事务所，为了节省审计成本，获得更多的利益，导致一切以经理的风格为主的金字塔型人力资源配置情况的出现，经理精力有限，在工作上不可能面面俱到，造成疏于对审计质量的督促和监管，从而也使得审计质量上不去，经理平时工作量繁重。

1.2会计事务所缺乏独立性

就目前的现状来看，我国存在的会计事务所主要还是以小型会计事务所为主，而这些小型会计事务所在处理审计工作时没有足够的独立性，注册会计师在审计工作中要遵循委托公司的意愿，按照委托公司的要求进行审计工作，这就导致审计人员很难提出公正、客观的审计意见，阻碍了审计人员建议的实施。其主要的原因有：第一，小型会计事务所的从业人员缺乏有关的经验，综合能力弱，学历也不高，没有合理的年龄结构和综合的职业素质。第二，会计事物所的规模越大就越看重信誉，更具独立性，在一定程度上避免了为挽留客户发生违规的行为。但是，小型的事务所在经济上过多的依赖于客户，如果客户对审计质量存在疑惑，就会直接拒付有关的审计酬金，更为甚者是直接换其他审计做得好有更大声誉的会计事务所，进行审计工作。在经济成本的制约下，有些小型的会计事务所会为钱而对顾客进行妥协，从而做出违背国家审计法规规定的相关制度，做出违规的行为。第三，一些设计师为了获得更多的利益在审计工作中进行“业务回扣”，严重破坏了会计师行业的正常秩序，并且破坏了公平竞争的环境，还从一定程度上迫使审计费用降低，影响到事务所的正常收入。因此有些中小型的会计事务所处于降低成本的目的，偷工减料，对于进行独立审计准则的相关资金投入而减少，因而造成审计质量不佳，很难达标。

1.3会计事务所与企业缺乏风险意识

就目前我国会计事务所的现状来看，虽然数量极多，但是规模很小。这种状况很大程度上造成了大多数事务所以经济效益为中心，忽视审计的质量。一些事务所承接业务时，只是关心所获得的效益有多少，没有更深层次的去考虑委托企业的会计报告表是否符合会计准则及相关规定，毫无保留意见的为委托企业提出审计报告，甚至一些会计师为了获取更多的利益，采取不正当的手段帮企业造假，但在此同时，企业和会计事务所却没有考虑可能带来的审计风险。

1.4制度监督力度不足，行业自律机制不高

会计师行业长远发展的根本是能否有效的维护公众利益。但是，就我国审计行业的现状来看，审计从业人员的职业素养不高，自我控制的能力较弱，并且事务所对于注册会计师的约束机制和监管机制构建力度不够，并且会计事务所面临的法律成本很低，远远达不到应有的约束和激励目的。对于这些问题，如果不采取一定的措施进行处理，将会使民众对会计师行业产生极差的印象，在很大程度上制约到这个行业的发展并且影响到其朝着健康、稳定方向发展，长期以往就会制约到我国经济的健康持续发展。

2.强化会计事务所审计质量措施

2.1严格制止企业管理层间的共谋行为

针对注册会计师同企业高层管理者为了自己的私利暗箱配合降低虚假财务报告的曝光率问题提出以下几点建议：第一，改变现有的注册会计支付方式，在一定程度上减少虚假财务报告的出现率，降低公司的欺诈损失。第二，采取每年独立审计并且严格复查的形式，强化对注册会计师的监督与管理，对于查出问题的人员，一律按照法律进行相应的惩罚。第三，需要加强对注会和公司签订合同的管理和监督，保证过程合法，企业在对注册会计师进行更换时必须向监督部门上报申请，而会计师具有申诉权。

2.2增强风险意识，确保审计质量

第一，会计事务所要定期的对审计人员进行风险意识培训，讲解国家对于审计违规行为的惩处力度以及已有的案例，杜绝审计人员的侥幸心理，强化公司职员对违规、造假的风险意识，以此提高审计的质量。第二，推进会计事务所的体制改革进程，以有限责任合伙人的机制提高注册会计师们的风险意识，增强他们提高审计服务质量的动力和压力。

2.3提升审计人员素质，确保审计质量

针对目前审计人员职业素质低的问题提出以下建议：第一，要想提高审计人员的专业素质，首要的前提是提升审计人员的诚信度，正如朱镕基总理曾经给国家会计学院题词：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”所说，会计事务所要重视每一名注册会计师的诚信品行的培养，以此确保审计报告的准确性，塑造公司的诚信形象，加强公司的信誉度。第二，通过不同形式的专业素质培训活动，不断提高审计工作人员的综合素质，保证审计人员能够胜任所分配的任务，能够应对客户各种要求，从而从根本上保证审计质量。

2.4强化审计监督力度，提高审计的质量

充分发挥政府、社会公众、和注册会计师协会等的监督作用，是提高审计的质量的措施之一。第一，对于政府而言，应当不断健全各种能够促进审计工作高质量进行的机制，为审计工作创造良好的环境，对于审计工作中存在的质量问题，必须做到严格依法处置，加强各监督方面的综合考虑。第二，社会公众方面，高度重视社会公众的监督作用，对于公众的建议选择性的接受，发挥公众对于审计监督的辅助作用，促进审计质量的提升。第三，注册会计师方面，要对会计事务所的审计活动进行监督和管理，不断规范市场的经营行为和加强对行业健康发展的调控，以此提高审计的质量。

3.小结

会计师事务所在发展的过程中，一定要重视其中所出现的问题，并及时的按照相应的措施进行改正，使其不断符合社会发展的潮流。但是任何问题的改善都不是一蹴而就的，对于强化会计事务所审计质量问题也是如此，在改善的过程中应当结合审计工作的实际情况，有选择性的执行所提供的建议，因地制宜的开展，从而达到强化会计事务所审计质量的目标，在一定程度上推进社会发展的进程，促进我国的国家建设。（作者单位：赤峰广信会计师事务所）

参考文献

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