加强内部控制建设 促进企业持续发展

【摘 要】企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些企业由于没有重视内部控制制度建设，经济发展受到严重制约。加强企业内部控制不仅是企业进行有效管理、实现经营目标的重要手段，科学有效的内部控制还是企业能够生存和健康发展的保证。

【关键词】内部控制概述；存在问题；措施

一、内部控制概述

企业内部控制是指单位管理层及其员工共同实施的旨在保证企业各项业务活动有效进行，确保资产安全、完整，经济信息正确可靠，以预防风险、有效监管为目的，为实现既定管理目标而采取的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。企业内部控制在定义和内涵上，涵盖在全面风险管理范畴内，是企业内部采取的风险管理。

企业在发展过程中，总会面临各种各样不可预测的风险，如何规避风险，将已经发生的风险控制在最小程度，做好内部控制是重要保障，也是必备环节。一家企业只有从加强内部控制建设做起，不断强化、提高风险防范意识，才能使企业安全、持续运行，否则，处于失控状态的企业最终将被激烈竟争的市场经济大潮淹灭。

二、企业加强内部控制的重要意义

1.加强内部控制是实现企业可持续发展的现实需要。近年来，安然、世通、雷曼兄弟等一些世界500强企业由于经营管理不善、风险防控不严相继破产，国内也出现如中航油、银广厦等因为内控不健全或实施不到位导致企业经营失败、财务舞弊等案件。特别是全球金融危机以来，世界各国比以往任何时候更加关注对大公司和经济组织的监管，国家财政部等五部门也及时出台了内控法规，加强对企业的内部控制和监督。从国际国内形势看，加强监管乃大势所趋，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。

2.加强企业内部控制是保证会计信息真实准确的基础。会计信息在微观管理、宏观调控和促进企业经济健康发展方面，发挥着巨大的作用。会计信息是否真实、完整，直接关系着企业经营决策是否正确有效和企业发展战略和经营目标的实现 。

3.加强内部控制是有效防范企业经营风险的重要保证。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的经营目的，就要对各类风险进行有效的防范和管控。中外企业失败的案例足以给我们的经营管理工作敲响了警钟。任何企业如果不能有效地控制和化解风险，就有可能步入经营失败的命运。企业深入实施内部控制，既是进一步加强企业治理、提高企业规范化运作水平的基础性保障，更是提高自我管理水平、增强抗风险能力、做优做强企业的迫切需要。

三、当前国内企业内部控制存在的主要问题

1.对内控管理认识不足，重视不够。有些企业的管理者对内部控制缺乏足够的认识，对建立内部控制制度不够重视。有些企业根本就未制订内控制度，或虽建立了内控制度，但大多是直接复制别的公司已有的内控制度，而未从本单位实际出发，加以完善、健全，导致内控制度未发挥应有的管控作用。实践中，有的管理层管理意识淡薄，过分强调内部控制管理会降低办事效率，加大企业成本，浪费企业资源，甚至认为建立内部控制制度，是人为制造矛盾，视内部控制制度为麻烦。因此不遵守内控规定，不按程序操作，频频使用例外原则，导致内控制度威慑力下降。再加上企业内控制度的具体执行人员责任感不强，造成制度落而不实、有章不循的状况。

2.会计信息失真。会计信息不真实、完整则不能客观反映企业经济活动的真实状况，其分析价值大打折扣，甚至造成决策失误，给企业和投资方带来重大损失。目前，我国企业的会计信息质量状况不容乐观，会计信息不同程度存在失真情况，有的问题还相当严重。在财政部门开展的企业会计信息质量检查工作中发现，不论是国有企业、上市公司，还是民营企业，都不同程度存在会计信息失真问题，有的企业甚至存在严重的系统性会计造假。对此，国务院领导多次做出重要批示，要求加大内控监督检查力度，综合治理会计失真问题。

3.信息沟通不畅。目前， 绝大多数企业没有将内控控制纳入企业管理信息系統，还没有建立涵盖内部控制基本流程和包括信息的采集、加工、分析、传递、报告、披露等节点的内部控制管理信息系统，影响了生成数据的真实性，造成信息失真，导致错误及舞弊现象的发生。有的企业人员利用内控不严的漏洞，或偷税漏税、隐瞒收入，或贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，非法侵占企业资金，致使国有资产遭受重大损失。

4.内部审计作用未能充分发挥。近年来，随着现代企业制度的逐步完善，很多企业设立了内部审计机构，内部审计机构作为内控执行的监督评价机构，本身应从第三者的立场上客观公正地对企业的经营活动进行独立监督。但目前很多内审部门地位比较尴尬，内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，客观上造成内部审计为本单位利益服务的依附性，既不能监督上司，也不能监督同级。因为企业内部各职能部门都是在企业负责人的直接领导下开展工作的，其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的，是厂长经理意志的直接体现。在这种情况下内部审计很难开展工作，其工作范围大大受限。在审核会计账目、内部稽查、评价内部控制制度是否完善、有效和企业内各部门执行指定职能的效果等方面，也就未能充分发挥应有的独立监察的作用。

四、加强企业内部控制的有效途径

1.提高认识，增强内控管理意识。

领导和员工的高度重视是内控工作有效推进的保证。内部控制是涉及企业各层级、各部门日常的工作，需要各级管理部门共同协力完成，而思想认知是付诸于实践的前提。只有所有员工都清楚他们在企业、在内部控制系统中的位置和角色，并协调一致，才能推动内部控制的有效运转。而单位管理高层对内部控制的自觉意识和行为又是关键。只有切实加强对领导层内部管理知识、信息技能的培训，加强他们对内部控制作用的重要性认知，实现观念上的转变，才能使企业由上而下共同执行内部控制要求，从而形成强大的企业合力，推动企业内部控制健康发展。

2.加强企业内部会计控制。企业内控管理的核心是财务风险管理，一个严格而有效的会计控制是健全内部控制体系的关键。为保证会计控制的有效实施，应加强以下几方面的工作：一要加强企业对《会计法》、《审计法》等财经法规的学习宣贯，提升会计从员人员和单位管理层会计知识和从严执行会计法规的严肃性认知；二要建立和完善内部会计控制制度，细化责任，特别是加强对薄弱环节和重要岗位的控制，做到制度管人，责任到人，形成一个在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的完整的内部会计控制体系；三要突出监管重点，加强对大额资金使用、重要经费支出、重要财务报表的审核监督。此外，有效的会计控制，还需要加强对投资行为、筹资行为、担保行为和应收帐款的内部控制。

3.建立良好的信息沟通系统。内部控制是业务管理和财务管理的有机结合，二者的密切联系需要建立可靠的信息系统来实现。良好的信息沟通系统能够涵盖公司的全部重要活动，确保组织中的每个人都能清楚地知道自己在内部控制体系中的地位、作用和承担的责任。企业要不断加强信息系统建设，通过信息的同步集成，实现财务系统与业务系统的有效衔接，使企业收集到的外部和内部信息在企业各层次、各部门之间得到迅速地传递和交流。方便企业管理者及时掌握企业运營状况，并对可能发生的异常状况，把握先机，及时发现和堵塞业务管理中的漏洞，从而有效防止重大损失的发生。

4.提高内部审计机构地位，充分发挥其独立监督作用。企业能否建立完善的内部控制系统并切实予以实施，需要有监督力量。作为保障内控效果重要手段的内部审计，其在内控管理中的地位与作用应得到高度重视。内部审计与外部审计相比，更能从企业全局角度监控内部控制有效运行，更能从企业实际利益出发，积极主动地提供防范风险加强内控的有效建议，帮助管理层落实整改措施。因此加强内部审计建设，树立内部审计的独立性和权威性显得尤为重要。在企业的组织结构设计中，内审机构应独立于各职能部门，与被监督对象无利益关系。这样，才能保证审计结果的真实、客观、公正。企业树立内部审计的权威性，才能对各类违法违规现象起到震撼作用。审计机构在人员的构成上应该多元化，不仅要有懂财务的审计人才，而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才。选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，才能使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。

5.强化检查考核，提高内部控制效果。再好的制度不能有效执行，都难以实现控制目标。为提高内控执行力和控制效果，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。由内控管理部门或内审部门组织内控检查评价，看企业内部控制制度是否得到有效执行，有无效果，执行中有什么困难，不能执行或不完全执行的原因是什么，会产生或造成什么样的后果，这些都是检查考核的重要内容。根据检查考评结果，对那些怠于执行规定、违反规定、钻制度空子的人员予以相应的责罚，而对那些认真履行职责，严格执行法规，为改善经营提合理化建议的人员要给予一定的奖励，从而做到奖惩分明，并与职务升降挂钩，形成长效机制。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的和效果，使内部控制真正成为依法治企、增强企业控制力、提高现代企业管理水平的重要手段。

随着全球经济一体化进程的加快，科学先进的管理规范和管理体系已融入到我们的经营管理体制中。为了适应这种变化，提升管理效率，有效保证企业经营效益和持续发展，企业必须要高度重视内部控制建设，健全的内部控制体系不仅是企业内部相互制衡、相互监督的治理机制问题，更是企业在激烈的竞争环境中规避风险、持续发展的重要保证。

参考文献：

[1]赵为旭.《关于石油企业加强内部控制管理的几点思考》.财经界.2011

[2]沈倩.《企业内部控制管理对企业发展的意义分析》.中国管理信息化.2012

[3]张海华：企业内部控制失效的原因与对策分析[J].中国总会计师，2011（11）

作者简介：

韦炳军（1975-），男，大学，经济师，现从事审计工作。