关于企业会计内控对策的若干思考

刘浩

【摘 要】企业会计内部控制对该企业的长久发展具有十分重要的作用，本文首先指出了我国企业会计内部控制中存在的问题，其次提出了强化企业会计内部控制的具体对策。

【关键词】企业；会计内部控制；问题；对策

在新修订颁布实施的《会计法》中，明确提出各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度的要求，并提出会计工作中职务分离、重大事项决策与执行程序、财产清查和内部审计等规定、这些要求和规定从其实质内容来讲，就是要加强各单位的内部控制。这是我国第一部体现内部会计控制要求的法律。本文主要以企业会计内部控制中存在的问题为切入点，提出了强化企业会计内部控制的具体对策。

一、我国企业会计内部控制中存在的问题

1.风险管理方面的问题

当前，我国部分企业中虽然制定了相应的会计内部控制制度，但是为了追求制度的完美无瑕，企业专门聘请具有较高资质的会计师事务所为其编制相应的风险管理手册，并在手册中明确指出：经济损失巨大的，要第一时间报告给董事会，及时通过有效的措施将损失降到最低。但是，企业实际工作过程中，却很少会按照这些规定来办事，实际存在的风险管理体系未发挥任何作用。企业进行产品交易时，从事风险管理工作的人员未做详细的分析与评估；实际交易中，没有针对具体交易确立相应的限额。风险管理工作者向审计部门所递交的产品交易报告中隐藏了企业交易中面临的诸多问题，没有及时的将实际发生的损失报告给董事会。

2.内部审计方面的问题

有不少企业的内部审计流于形式，财务经理属于总经理管辖范围而并非董事会，这样一来，企业财务部门就由总经理全权控制，内部审计没有定期向审计委员会报告，就算履行了报告，但报告内容存在很大的敷衍成分，更为严重的是内部审计部门递交的报告会让人产生企业内部控制措施运转良好的错误观念。

3.对会计内部控制制度缺乏足够的认识

当前，我国部分企业领导者认为构建控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又无法明确，所以，在构建会计内部控制方面没有多大的热情，有的企业领导者不知道会计内部控制的重要性，认为那大量的手册、文件、制度根本就是多余的。由于企业领导者缺乏足够的重视，致使从事财会工作的人员及员工完全漠视会计内部制度，严重阻碍了制度的贯彻落实。

二、强化企业会计内部控制的具体对策

1.加强风险管理

企业应积极构建一个专门的风险管理小组，小组成员由风险管理专家组成，出于对成本效率因素的考虑，组内成员数量应保持在十人左右，充分发挥监督作用。小组的主要职责任务是定期向董事会报告工作情况，揭露企业运行中出现的违规现象，针对小组成员，应构建行之有效的奖惩制度，凡是不按照有关规定办事的成员必须予以严厉的惩处，反之，给予一定的奖励，并且赋予小组成员相应的权利，及时发现企业中存在的问题，采取有效措施予以处理。

2.强化内部审计

首先，企业应不断充实审计队伍，优化配置；构建独立的审计部门，设立内部审计科，专门负责企业内部审计。选拔业务水平高、工作责任心强，认真负责的审计人员，确保工作有质的飞跃。并且，结合实际工作所需強化硬件建设，配备电算化设施。企业领导者应时刻关心支持，提高内部审计工作者的工作积极性、主动性。其次，明确审计职责；对企业的经营情况、基本建设投资、重大经济合同的签订，进行事前、事中、事后审计监督。对企业材料、物资采购、工程造价、工程建设项目进度款拨付、建设项目预决算审计。对存在疑点的经济活动或项目进行随时审计。另外，深化内部审计内涵；企业主要是利用内部审计工作来规范、提高企业内部管理水平，所以，应夯实内部审计基础，审计工作者应严格执行相关规章制度，加快内部审计基础工作建设步伐。为了有效实施监督，应编制详细的内部审计工作规程、明确各岗位人员的职责权限，全面发挥内部审计监督职能，健全规范企业内部控制措施，从而保障内部审计工作的规范性。

3.强化宣传与培训

企业应不断强化培训工作，充分认识到会计内部控制的基本原理和重要作用，积极主动的实施会计内部控制。除了要对财会专业人员培训外，还必须教育、培训企业负责人，让企业负责人清楚的认识到构建会计内部控制制度是构建现代企业制度、实现科学管理的必然，不仅能够维护企业资产，增强会计信息质量，而且还能促进相关法规的有效执行。只有企业负责人从思想上予以充分认识，发挥自身带头作用，才能保证内部控制的有效执行。

三、结论

综上所述可知，企业应重视会计内部控制建设工作，积极构建会计内部控制建设体系，成立以企业经理为组长、总会计师为副组长的内控工作领导小组，企业财务科担任组织与协调工作。由于会计内部控制建设工作涉及企业所有的职能科室和部门，所以，要求企业领导予以高度的重视与协调，相关业务部门积极配合，从而推进会计内部控制建设工作。

参考文献：

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[2]张杰民.健全我国企业会计内部控制制度的探讨[J].电子制作，2012年11期

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