如何解决企业内部控制问题

傅晓雯

在新的形势下，随着市场经济的不断完善和企业在改革中的不断创新和发展，企业内部控制规范的有效执行已经成为行业发展的核心推动力量，受到业内人士的广泛关注，能否保证企业内部控制规范的有效执行，对于企业能否保持健康发展具有至关重要的作用。

目前，企业执行内部控制规范面临一些问题。在企业财务成本管理方面存在成本信息缺乏较强的真实性，成本控制不够，信息技术背景下企业的风险评估形势更加严峻等问题；在内部控制环境方面存在企业领导的管理素质和水平不高，企业治理结构有待完善，企业自身特有的企业文化没有形成，内部审计控制薄弱等问题。

如何解决这些问题？

做好企业财务成本管理

一是防止成本管理过于形式化。在企业的实际操作中，进行成本管理的核算时，应该坚持结合阶段和项目竣工决算考核，建立月统计、季结算、年度中间结算和最终的年结算相结合的分阶段兑现核算程序。在进行实际成本的计算时，应该通过会计核算，进行盈亏分析和成本报告的编制，作为兑现的依据。将激励与约束结合起来，使管理层、项目层、岗位层通力合作，最终使企业成本管理的有效控制得到保证。

二是财务成本管理与激励机制相结合。员工的素质决定着企业的发展，必须降成本控制理念与企业的激励机制进行结合，从而让每个企业的员工能够按照成本管理要求与规划约束自己的工作，最终使企业形成良好的成本责任意识，达到使企业成本控制加强和经营效益得到提高的目的。而目前业内普遍公认的现象是劳动强度要求高，企业员工工作负荷重，这在一定程度上与企业的用人理念有关，企业的激励机制亟待完善。要建设好企业的激励机制，必须做到通过在岗培训、集中学习、行业间业务交流等方式，提高财务人员的业务素质；建立健全财务成本管理奖惩制度，成本指标与工资薪酬挂钩，严格考核，赏罚分明，让员工从财务成本管理奖惩制度中看到自身的经济价值，增强降低企业财务成本的责任心；同时，针对不同层次的员工实行差别激励机制，使其在工作中发挥出最大的积极性；提高企业内部员工的归属感和幸福感，进一步有效降低企业员工特别是精英员工的高流失率，使员工的工作意愿和工作效率提高，从而形成符合企业行业特色的成本管理机制，节省人力资源成本，提高企业的经济效益。

完善企业的内部控制环境

一是企业的所有员工特别是企业的高层管理人员必须树立会计内部控制理念。会计内部控制能否取得成功的重要因素就是现代企业员工足够具有会计内部控制理念，特别是要求企业的高层管理人员必须树立会计内部控制理念。

二是建立健全企业法人治理结构。企业的控制权必须得到科学的配置，必须保证分权、分责、制衡机制的有效性，使股东大会的最终控制权得到有力的保证。董事会的建设必须得到积极加强，董事会的独立决策权必须得到有力的保证，企业内部控制系统的核心是确立董事会。经理自主经营管理的权力和监事会依法检查监督权力必须得到有力的保证，使企业的法人治理结构得到不断地完善。

三是建立适合的内部控制评价机制。完善企业管理运作机制，充分发挥优胜劣汰的竞争机制，避免行政干预代替公平竞争。加强对经营者的制衡约束， 通过直接监督、间接监督和制度约束来完善内部控制制度。一套科学可行的内部控制衡量标准，将内控制度的自我评价制度化，对企业内控制度的检查有章可循，减少主观性和随意性。建立合理的内部审计机构，可以提高内部审计人员的素质，增强内审部门的独立性，充分发挥其内部监督的职能，对企业进行有效监督。良好的自我评价和监督机制能够确保企业切实、良好地执行内部控制制度，保证内部控制制度的实施效果。

四是加强内部控制与企业文化建设，是促进企业科学快速发展的前提。内部控制的有效性依赖于企业文化的支持和良好的企业文化氛围，是保证内部控制制度贯彻执行的基础，是一种无形的力量，能够增强企业的凝聚力，是提高企业内部控制建设的润滑剂。一个出类拔萃的企业，必定有自己的核心经营理念、核心价值观，它是企业良性发展的指导原则和宗旨体系，是企业立于不败之地的根本，是企业内部员工引以为傲的价值体现。企业文化对企业的组织结构、战略、制度等的重视转化为对企业价值观的重视，充分体现了企业组织行为的整体性，并在经营实践中形成，同时也受到社会、政治、经济、人文及地域、民族传统等诸多方面的影响。虽然在相同地方的企业文化具有很多的共同特征，但是，在不同国家、不同民族、不同地区的不同企业，其企业文化的风格是有一些不同之处的，两个在环境、设施设备、管理组织、制度手段、行业特征上十分相近甚至一致的企业，也会表现出他们各自的特色企业文化。成功的企业一定具备完善、积极、和谐的特色企业文化这样一种力量地推动。随着知识经济的发展，特色企业文化对企业的兴衰将发挥着越来越重要的作用，甚至是关键性的作用。在企业出类拔萃的技术创新，体制创新和管理创新的背后，优秀而独到的特色企业文化，是企业发展壮大并且立于不败之地的重要根基。