加速铁路企业审计信息化刍议

谈超

摘要：中国铁路总公司的成立，不仅仅是中国行政体制改革的重大举措，也是中国铁路发展的里程碑。铁路企业必将大刀阔斧地进行经济体制的改革，也将不断转变经营方式。为了确保国有资产的保值增值，确保铁路企业的经济效益和社会效益的最大化，铁路企业的审计工作必须摒弃旧的思想观念、变革旧的工作模式、改进旧的技术手段。在这种形势下，大力加速铁路企业审计信息化进程，就自然而然地提到了铁路企业领导干部和广大审计工作者面前。

关键词：铁路企业；审计信息化

笔者拟就铁路企业审计信息化的必然性、现状、目标和对策发表一些浅见，以期引起同行们的关注和深入探讨。

一、加速铁路企业审计信息化的必然性

所谓信息化是将传感、通信、计算机、控制等信息技术手段应用于某一领域，全面改造业务流程、建立并完善新的生产方式、提高经营管理能力和水平的转变过程。而审计信息化是通过一个转变过程，使审计工作以最大程度处于体现信息技术、运用信息技术的状态；它是有效应对信息化环境给审计工作带来挑战的有力武器。铁路企业进一步加快信息化建设，形成科学的审计管理体系，是目前铁路内部审计工作发展趋势和迫切需要。

1. 加速审计信息化是加快铁路审计工作发展的重要途径

审计信息化利用计算机技术快速、准确的特点，改造传统审计业务流程、建立并完善新的审计模式和工作方法，提高审计效率，使得全面审计成为可能。审计信息化可以紧紧把握铁路内部被审计单位和审计对象经济活动的实质，为内部审计部门拓展审计空间、为中国铁路总公司加强宏观经济管理和监督服务等方面构筑有利的作业基础和信息平台。采用先进的审计技术、方法和手段可加速审计理论和审计方法的变革与创新，提高审计工作的科技含量。因此，加速审计信息化是快速提高审计质量、大幅降低审计成本、加快铁路审计工作发展的一个重要途径。

2. 加速审计信息化是快速实现铁路审计工作转型的重要手段

审计人员可以利用先进的审计信息化系统软件进行数据挖掘，高效、准确地收集各种电子数据进行统计、分析，可以在审计环节上设置疑点控制，实行适时监控；可以直接汇总查询各项财务、业务数据，并对财务、业务数据进行分析，从而抓住审计的重点；可以直接利用审计软件进行查询、筛选，摘取审计疑点，寻找审计线索。加速审计信息化可以迅速地实现传统审计向新型信息化、一体化、网络化审计的转变，可以帮助铁路内部审计人员迅速做出正确的判断，帮助铁路审计部门对经济环境的变化迅速做出反应，为领导决策提供及时的审计信息，最大限度地发挥内部审计在铁路企业经营方面的作用。

3.加速审计信息化是ERP环境下实现内部审计职能的必由之路

ERP是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台，是普及信息化的企业管理手段。随着铁路企业ERP平台的逐渐建立，铁路企业内部审计部门只有加快审计信息化的步伐，才能真正实现与ERP系统的无缝对接，才能维护自己在整个企业管理系统中应有的地位。

4.加速审计信息化是迅速提高铁路企业内部审计工作效率的最佳选择

近年来，由于铁路的跨越式发展，铁路新线大量投入运营，铁路企业内部审计工作量大幅增长。但是，铁路企业内部审计人员的数量，受到编制的限制，不可能大幅度增加，于是造成了审计计划拖延、审计覆盖面减少、审计质量下降等问题。形势迫切要求铁路企业审计部门提高工作效率，而基于计算机技术和网络技术的审计信息化，则是提高审计工作效率的最佳选择。账簿的无纸化、信息传递的网络化以及审计软件的开发运用，将极大地提高审计工作效率和质量，从根本上改变审计工作被动、滞后的局面。

二、铁路企业审计信息化的现状

目前在铁路审计部门推广使用的是《铁路运输企业审计信息系统》，自从使用这种现场审计信息系统后，审计人员审计的手段和方式发生了重大的变化，审计效率有了较大幅度提高。但审计信息化的应用仍存在不足，审计信息系统仍不完善，制约了其在新形势下所发挥的作用。主要体现在以下几个方面：

1. 对审计信息系统的应用处于较低层次

在实际内部审计工作中铁路运输企业审计信息系统提供了会计信息与审计信息系统的对接，各种数据的排序、筛选、分类、计算、分析等丰富的功能，使内部审计人员数据搜集更方便，数据统计更便利，数据筛选更快捷，数据分析更准确。但是部分审计人员对审计信息系统的运用仅仅停留在看账的初级阶段，一方面由于被审计单位有其各自的特点，系统部分功能不能全部适用；另一方面由于审计部门自身的局限，系统部分功能只有个别审计部门能够使用，这直接导致审计人员对审计系统的运用处于低层次，审计信息系统大部分功能成了摆设。

2. 审计信息系统未实现与会计信息系统完全数据共享，未实现与其他信息系统数据对接

一方面审计信息系统仅能处理从会计信息系统的账务处理子系统和会计报表子系统中取得的数据，并没有针对工资系统、材料系统以及固定资产等子系统数据的处理模块；另一方面未能与其他信息系统实现对接功能，审计人员在审计工作过程中若遇到其他信息系统例如生产管理信息系统通常就束手无策。对于涉及这些子系统的审计工作，审计人员通常只能依靠人工或是其他替代手段，大大延长了审计时间，降低了审计效率。

3. 审计网络化信息系统未建立

审计信息系统由于目前未实现审计信息系统的网络化功能，各种政策、法规、制度不能及时更新，被审计单位的问题库不能及时共享，审计计划、审计方案、审计底稿等文档格式不能保持一致，上下级部门数据收集、传输速度缓慢，这直接导致审计效率低下，审计质量不高。

4. 审计信息系统的后续更新处于停滞状态

随着外部审计环境的变化，内部审计信息系统也必然需要进行相应的调整，而且审计人员在使用审计信息系统进行审计工作的过程中也一定会存在不适应实际工作情况的现象发生，这些问题迫切需要系统开发人员、审计人员共同进行后续更新调整。但是审计信息系统只在会计信息系统版本更新后进行过相应更新，其他的后续更新基本处于停滞状态。

三、铁路企业审计信息化的目标

铁路企业具有高度统一性、集中性的特点，所以铁路企业审计信息化的过程，只能而且必须是一个自上而下的推广过程。它迫切需要利用一个方便快捷的审计作业管理软件，完成对审计项目的建立，对审计作业的实施，对审计质量的实时监控及全过程跟踪，对审计成果的管理，对审计人员绩效评估与考核，对审计信息的存储、检索、共享和维护等功能。因此，铁路企业审计信息化的目标可以浓缩为建立一个横向集成、纵向贯通并且与企业ERP系统无缝对接的一体化审计综合管理信息系统，共享数据信息，规范审计流程，提高审计效率及质量，监控审计过程及结果，加强审计现代化水平。通过一体化审计综合管理信息系统的使用，审计作业人员对多种财务数据及其他相关信息进行搜集整理、筛选分类、计算分析，形成完整审计项目档案，高效保质地完成审计任务；审计部门可以进行审计计划的编制，快速锁定审计方向、把握审计重点，复核与评估审计项目结果；审计上级部门可以传输共享最新审计信息，监控下级审计部门审计项目完成进度及质量，评估与考核审计项目。

一体化审计综合管理信息系统应当包括综合管理信息系统、作业辅助信息系统、决策分析信息系统、办公信息系统。

1. 综合管理信息系统

通过审计综合管理信息系统实现审计文书档案的建立以及归档，审计业务台帐的统计汇总和基础报表的自动生成，审计资源的共享与查询，审计任务的资源调配、审计人力资源的综合管理、审计项目完成情况的考评等。

2. 作业辅助信息系统

通过审计作业辅助系统辅助一线审计人员完成审计项目，实施电子财务数据与业务数据的采集转换，区分铁路运输企业、运输辅助单位以及非运输企业等不同类别的内部审计单位，有针对性的运用丰富的系统功能完成审计抽样和数据分析，建立统计查询、自动分析、例外报告及跟踪反馈模块，规范审计作业过程，提高审计工作效率，降低审计实施风险。层层归集的基础信息及统计台帐通过系统接口与审计综合管理信息系统无缝集成并实现现场审计作业数据与远程审计管理部门之间的数据交换和共享。

3. 决策分析信息系统

通过决策分析信息系统辅助审计部门领导全面掌握审计计划的执行情况、具体审计项目的完成情况，实时监控、全过程跟踪审计项目的工作进度和质量，快速提取综合管理信息系统、作业辅助信息系统的相关数据，形成有价值的汇总统计信息，为宏观决策提供依据，并充分利用这些系统中的数据库资源，与综合管理信息系统、作业辅助信息系统有效对接，实现业务流程追踪、数据采集分析、系统配置审核等诸多功能，促使内部审计信息化进程更快的发展。

4. 办公信息系统

通过审计办公信息系统，将综合管理信息系统、作业辅助信息系统以及决策分析信息系统无缝集成，及时发布更新相关审计信息及内部管理的内容，向上级主管部门上报传输信息，向下属单位下达传输任务，并有选择地进行信息公开，实现信息实时共享，实现实时的远程联网审计，从事后审计向事后审计与事中审计相结合转变，从静态审计向静态审计与动态审计相结合转变，从现场审计向现场审计与远程审计相结合转变。

四、铁路企业审计信息化的对策

为了加快铁路企业审计信息化的进程，我们需要采取以下对策：

1. 组织相关人员进行一体化审计信息系统的联合开发，设置维护人员不断进行后续更新

铁路内部审计主管部门应组织系统开发人员及审计人员联合进行一体化审计综合信息系统的开发与升级，弥补功能缺失，尽快实现一体化审计综合信息管理。同时，设立专职的系统维护人员，定期向全路的内部审计人员征求对审计信息系统的使用意见，不断进行后续修改及更新，增强审计信息系统的实用性及适用性。维护人员要在遇到会计信息系统出现较大变动时，及时进行同步更新。在对审计信息系统修改更新后，应编写相应的使用手册，方便审计人员随时学习新增功能。维护人员还应承担接受咨询的任务，使审计人员在使用系统遇到问题时，能够及时方便地进行咨询。

2. 建立健全审计信息化条件下的审计标准和规范

为促进审计信息化的发展，构建一体化审计信息系统的同时，铁路内部审计主管部门应加快修订、细化和完善信息化条件下的相关审计标准和规范，包括业务规范和技术规范，制定时应侧重规范计算机系统内部控制评价、计算机审计过程、相关审计技术及审计证据收集、电子审计档案保存使用等方面的内容。

3. 大力推广审计信息系统一体化管理，有计划有步骤地开展网络审计试点。

为了尽快实现内部审计信息化、一体化、网络化，铁路审计主管部门应逐步建立和完善审计管理系统，实现审计计划、审计质量控制、审计人员以及审计成果和审计案例等系统化管理工作，大力推广一体化审计信息系统，有计划有步骤地在铁路企业开展网络审计试点，并总结经验逐步推广。通过在审计信息系统添加网络审计功能的基础上，审计人员应逐步进行网络审计的尝试，缩短现场审计时间，节约资源，降低成本，提高效率。

4. 加快审计基础数据库建设，提高一体化审计的效率。

建立审计基础数据库可以使审计机构更有效地利用审计资料，完成审计任务。审计人员可以利用审计数据库随时检索、查询、调阅有关审计管理的历史资料、历年的审计报告和审计工作底稿，国家有关法规、规章和制度，独立审计准则和有关审计规定，企业的内部控制制度等，建立审计数据库能避免重复劳动，极大地提高审计质量和效率。

5. 提高内部审计人员的综合素质，逐步实现审计信息系统的高层次应用。

铁路审计部门要把计算机审计普及性学习、计算机审计骨干培训和计算机审计高级人才的培养相互结合，建立一支适应一体化审计工作要求的审计信息化队伍，加强审计信息一体化的后续教育，提高内部审计人员的综合素质，逐步实现审计信息系统的高层次应用。选配人员进入审计队伍前，要将信息化素质作为一个考量因素。同时，通过建立信息化知识技能的培训体系，加强信息化后续教育，并定期进行审计信息化建设研讨交流，不断提高审计人员信息化素质，树立信息化思维方式。在此基础上，通过不断尝试和改进，达到对审计信息系统的熟练掌握，实现审计信息系统的高层次应用。