内部控制在莆田市水务集团管理中作用研究

郑志洪

摘要：企业工程项目的内部控制管理是当今企业管理中的重要研究课题之一。这类研究的目标是要做到及时的对项目中出现的问题进行防护与处理，从而达到提高资金使用效益的目的。但是由于关于我国企业的内部控制的具体规范还没有完全出炉，所以，要正确的对集团管理中内部控制作用的经验、教训就显得尤为重要，对改善投资管理水平具有极为重要的现实意义。

关键词：内部控制 资金效益 投资效益 管理

随着社会的发展，经济模式的变化，各项竞争日益激烈以及内部管理有着巨大的需求内部控制便油然而生。最近，许多公司发生了财务危机，这些问题的背后有着很大的必然联系，让人们越来越认识到内部控制管理的重要性。莆田市水务集团2010年的事件就是个很好的例子。那么我们要怎么在这一系列问题之中找到解决问题的方法就成了很多公司、企业集团要面对的问题。我国企业管理内部控制标准委员会正式成立。在随后的一段时间里，我国又陆续出台了跟多控制规范，在国内乃至世界范围内，关于内部控制的问题越来越受到重视，对于内部控制领域的研究也正一步步深入。

一、内部控制

内部控制就是指为了保证组织目标能够保质保量的完成，负责各项工作的主管人员通过一些公认的标准或者事先确定的标准对下级的工作完成情况进行一定的考核，如发现偏差时就要适时的进行纠正，阻止偏差的进一步扩大。又或者是为了适应组织环境内外的变化以及一些发展的需要，在实施计划的过程中，及时发现问题，对原计划进行校正或者制定出更好的新的计划来代替。内部控制对于企业、组织的管理有着重要的作用，能够保证单位经济活动的正常进行，不仅关于那些高层的管理运用，同时也包括对数据的核算，分析，检验以及评价工程质量和各项规章制度。

二、如何发挥内部控制作用

（一）控制环境与人才

内部控制机制要发挥作用就必须要有硬件和软件的支持。硬件主要包括一个积极健全的组织机构、高效率的股东大会和权力机构。软件支持包括优良的企业文化和正确的企业精神。在这样的内部机构框架下，设立专门的职能机构用以满足完成内部控制的需要，是发挥内部控制的必然要求。不同的企业应根据自身的管理理念、特点、规模、战略、环境等因素进行综合分析，同时做好职责分解以及整合，在相互制衡的前提下使企业的组织体系协调、高效地运行。

一个企业的思想塑造和精神凝聚都必须要依赖于员工。企业员工塑造了内部控制思想，员工的各方面素质，如创新能力、诚实状况、业务知识与工作技能、敬业精神等，其优劣直对企业的长远发展、行业的风气形成至关重要。因此企业员工是内部控制是否科学、有效、的决定因素。一个企业的控制和核心，理所当然是董事会，它不仅作为公司运行的最重要支撑者，同时也要负责企业经理制定博弈规则，董事会成员具有公司最高的才能和智慧，一般来说都是要积极承担公司的各项重要决策，积极主动参与企业管理，才能履行其监控、引导和监督的责任。企业发展同时在很大的程度上受到经理的素质、品行的影响，并对公司内部的控制效果和效率产生影响。企业的内部控制中心就是财务会计控制，财务控制中承担了内部控制职能的主要是财会人员[5]。这要求财会人员不仅要能承担起内部控制的重任，还要积极进取，更新相关知识，提高组织、协调能力。科学、有效的内部控制制度遍及到企业运行的各个环节，渗透到企业经营管理各个环节，涉及到投资、金融、市场、营销、法律、信息等领域，是众多学科、知识的融合。这些领域中的任何一环都需要相应的知识支持，只有这样才能更好地实现成功的内部控制。

由于莆田市水务集团是生产经营性企业，起初有很少的项目控制人员。再加上很多的工程项目都是临时性的，没有一个固定的人才团队来管理这些项目，这就严重的制约了集团内部的发展。在莆田市水务集团的几个项目中总投资达5亿人民币，而工程造价管理人员仅有3人，工程项目部没有专业造价管理人员，无法对工程造价的全过程实行跟踪管理。

（二）信息与沟通

企业要实现有效内部控制，就必须尽可能地获取、运用来自企业内部、周围环境的相关信息。莆田市水务集团就应该要做的如此。企业的最高层管理人员要对信息的重要性充分认识，形成一个从上到下，遍及整个公司的有效信息传递途径和机制。不仅是重要的决策层面，各个管理层在工作中也经常接触与企业管理、技术、市场等相关的信息，问题与机遇通常是他们是最先发现的。我们要是能够对这些信息形成积极地反馈，并将这些信息准确的传递给有关部门，就能够为形成很好的内部控制机制奠定了良好基础。当然，除了应当建立开放、畅通的信息传递渠道外，企业、公司、集团的管理人员还要能够细心的听取相关的建议和意见，使各部门员工和各中间管理层有将信息及时向有关方面反映的强烈意愿。这样做之后，管理当局甚至员工个人就可以根据得到的信息及时做出决策，发现内部控制显现的或潜在的薄弱环节，甚至是企业所存在的风险，以便及时采取相应对策及纠正措施。

如原决策扩建项目一期工程为即将常规处理能力由26万吨每日扩大到52万吨每日，一标段和二标段作为一个完整的工程项目，但是在进行决策的过程中，董事会一再犹豫使得工程一再拖延，方案也是不断的修改，信息与沟通存在很大的问题，这样就在很大的程度上增加了管理的成本。

（三）控制活动

控制活动主要包括授权控制、财务控制。在开展各项活动时，各层最高管理者，决策者必须要遵循严格的规章制度，通过合理授权的方式，使各中间管理层和员工以所授权力作为开展工作的依据。企业的管理层在进行授权时，要能够合理地把握授权的“度”至关紧要，所谓度是说某一事件发生的程度，是从一个事物转变为另一个事物的界限。在进行企业内部控制时，授权的范围是建立授权控制时首先要注意的，必须要对是否所有经营活动都已纳入加以考虑；对于授权的层次与责任以及我们授权后会产生次生影响都应该加以斟酌。也就是说要根据经济活动的重要性、金额大小来进行授权，权责清晰，避免权力之间的重叠，责任之间出现“真空”。所有的控制活动，决策行为必须要做到既能做到有效地运作经营决策、贯彻管理制度，并落实权力之间的制衡。很好地治理公司和控制公司运行的关键是能否做到坚持科学的立场，确立财务控制中心，保持不同层次财务控制目标的一致性。要能够正确的处理好投资，利润和风险的关系，这种三足鼎立的关系，只有在合理的情况下才能保证公司的健康高效的运行。根据财务控制模式确立事业部或子公司地位，通过财务预算贯彻“权力共享的分权”制度。在法律框架内，基于公司治理应建立资金监控机制。所有者监控经营者方式有直接监控和间接监控，两权合一时，股东和股东会直接监控；两权分离时，通过董事会或监事会间接控制。董事会和监事会的决策功能和监督功能并重，也是绩效评价主体。

（四）风险评价和监督

风险评价和监督主要是保证做好内部审计工作。单从公司治理的角度来看，内部审计机构的职责除审核企业会计账目外，还包括稽查并且评价内部控制制度，并向企业最高管理层提出建议和报告。不仅如此，要对公司运行风险进行合理的监督，确保企业各部门都能在正常的权力下工作，各机构都能在合理的规章下运转。

三、结束语

内部控制对于企业、组织的管理有着重要的作用，能够保证单位经济活动的正常进行，不仅关于那些高层的管理运用，同时也包括对数据的核算，分析，检验以及评价工程质量和各项规章制度。莆田市水务集团管理中要能够正确的发挥内部控制的作用，就要控制内部控制的环境，加强信息的快速传递和运行，合理的进行控制活动，同时还要对风险采用适当的方式进行评价和监督。这样才是集团管理适应现代化挑战的必然选择。

参考文献：

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