企业纳税筹划意义与实施途径

四平宏宝莱饮品股份有限公司 韩冬雁

近年来，随着我国市场经济的持续发展，市场经济主导了企业自负盈亏与经营的行为，其将利益与行为相结合，从而使企业疯狂地规避经济风险，降低企业运营成本，不断探寻企业经济效益最优化的实施途径。与此同时，市场经济的运行时刻都围绕着我国制定的经济体制，纳税已经成为企业运营的义务，税负的无偿性导致企

业在支付税款时所流出的资金为企业净利润，为了降低企业税负，提高企业经济效益，很多企业就会想尽一切办法延迟交税，甚至还有偷税漏税的行为，严重影响市场经济的有序发展。正因为企业在利益的趋势下不断做出犯规举动，因此纳税筹划才应运而生。在发达国家，纳税筹划十分普遍，企业在决定开发项目前会对纳税方案进行缜密的筹划，以期得出最有利于企业的缴税方式，并且这种筹划方式也得到了政府的鼓励与赞同。而在我国纳税筹划才刚刚开始发展，仍没有得到企业的重视。

1 纳税筹划工作在企业发展中的重要意义

由于市场经济的不断发展，提高企业纳税筹划效率必将成为企业运营乃至发展过程中十分重要的环节。本文认为纳税筹划对企业运营与发展有以下几点帮助。

1.1 纳税筹划能帮助企业实现经济效益最大化的发展目标

纳税工作的三性(即固定性、无偿性与强制性)原则十分强，它是国家征收企业或个人经营成果的一种行为，其不仅关乎经济市场运行的有序性与合理性，更关乎我国财政收入与经济命脉。同时，企业在运营过程中所得到的利益必须通过纳税形式使其变为受法律保护的财产，因此，可以将纳税理解为企业运营过程中的成本费用，即可以将其视作企业获利所必须的成本投入。企业纳税是企业获利减项内容，合理筹划税负能够降低企业的成本投入。能够保护企业不掉入纳税体制的“深壑”里，因为纳税企业一旦掉入税法深壑，就会招致法律的严肃惩处，企业就不得不缴纳更多的罚金与税负，这样会严重影响企业财税效益，提高企业运营的成本投入。企业以依法为前提尽量少地缴纳税负有利于企业的持续发展，这种合理避税的做法使得企业能够花费少量成本投入得到法律法规的保护及认可。

政府在调节市场经济过程中主要以纳税为切入点，政府参照市场发展规律拟定产业发展政策及消费趋势等均是在税负法律方面体现出的。企业应在认真研究税法的前提下按照国家相关政策安排企业营销规模与营销项目，从而最大程度利用税法中于己有利的法规，实现合理减少税负的目的。

1.2 合理筹划税负能够帮助企业提高财政管控水平

在经济体制的干预与影响下，我国企业都已经知道利益、成本与资金是构成企业财管的三大支柱，科学筹划税负可以优化利益、成本与资金间的组合模式，从而帮助企业实现财管目标。筹划税负是一项高技术性的工作，为更好地开展纳税筹划工作，企业势必要聘请一些高水平、高素质、高能力的人才，从而促使企业财管水平进一步提升。本文认为，在企业经营过程中纳税筹划是谋求企业资金链稳固的一种手段，其以会计核算为基础进行筹划时，需要企业会计与税务人员详细了解最新的会计体制与相关法规，规范税负填写申请表、财务报表、计税账目、建账乃至设账等内容，并以此为基础全面提升企业的财管水平。

1.3 科学筹划企业税负有助于提高企业的社会效益

本文认为，企业之所以会作出偷税漏税等行为，往往是因为纳税人对税负的认识不到位，总感觉税负缴纳是对企业经营成果的一种剥夺。尽管我国财政人员已经谋划了很多年税法宣传与讲解工作，也鼓励企业开设各种形式的纳税筹划培训机构，尽管很多纳税人已经了解科学纳税会给企业本身带来多大的好处，但是这种不平衡或侥幸的心理仍然驱使着纳税人作出违法行为。如果纳税筹划方式不能普及，那么偷税漏税或逃税等行为就会成为企业寻求心理平衡的一种手段。根据相关统计结果显示，我国市场经济初期发展阶段，偷税漏税已经成为我国企业运营的普遍风气，直到现今我国政府与公众的法规意识逐步加强后，市场经济的平等竞争机制才能得以建立并执行，才有惩治企业逃避税负的手段，这种行为或者说现象主要体现在以下两个方面：

第一，因税收机制及税负法规的不断完善。我国税赋管理力度越来越强，执法力度的增大使得偷税成功几率和偷税漏税行为明显降低。不仅如此，国家在几次改革与完善税赋法规后，一旦发现某企业逾越了法律红线，其就会受到严重的法律制裁。

第二，因我国公众与政府人员的法律意识逐步增强，平等原则早已在国民心中根深蒂固，已经成为国民生活与生产过程中坚信的一种理念，因此，如果有人胆敢破坏或毁伤这种理念，不仅企业纳税人将受到法律的严肃惩处，同时其企业本身也会受公众的鄙夷与唾弃，从而失去信誉，失去在经济市场中的竞争机会。这样的双重打击使得偷税漏税者明显减少。

那么，如何提高企业的社会效益，促使社会效益与经济利益最优呢？本文认为，归根结底就是一句话，“诚信经营，公平竞争，科学合理谋划税负”。

2 企业合理筹划税负的实施途径

合理筹划企业税负是企业经营过程中的重要环节，应将其分为多种实施途径，实现企业税负最优化的经营目标。

2.1 合理筹划企业筹资活动

实现筹资活动合理化的途径主要有两种，即负债筹资与权益筹资。企业负债筹资所得利率能够在企业纳税前分配与支付，而企业权益筹资利率的分配需要在企业纳税后才能进行，由此可知，就企业经营成本与运营利益来看，科学筹划负债筹资的好处更为明显。因此，企业应全面开展债券转化工作：其一是能够使企业得到税负减免的多项特权；其二是可以促使债券转换的有序进行，使得企业利率与本金无需重复支出。对于大型企业而言，这种税负筹划渠道是十分有效的避税方式。

2.2 坏账损失是筹划企业税负的有效举措

参考我国现行的纳税法规与政策，企业可以通过坏账形式直接利用转销法与备抵法处理纳税筹划，其中备抵法多用于应收款项的初始阶段，企业应尽量增加当期扣除项目，从而减少企业所得税赋税的增加，打好计提坏账的基础，这种纳税筹划途径有助于降低企业纳税数额，提高经济经营效益。与此同时，运用备抵法可以使企业当期利益延后纳税，这种筹划税负的方式几乎与向国家借贷了一笔无利息的贷款一致，不仅可以使企业的资金流量更加充裕，同时也可以使企业优享纳税效益，可谓一举两得。

2.3 依法筹划企业增值税

企业增值税主要分成两部分，即销项税与进项税。由于增值税的特性，在筹划企业增值税时应分为销项与进项两个模块同时进行。在此本文首先阐述筹划企业进项税的途径。筹划人员应清晰地了解企业当前进项税与销项税的差额就是企业当前缴纳增值税的数额，因此，企业应在明确销项税额的前提下分析当期进项税所应缴纳的数目，这就需企业提前将进项税凭证及时交予筹划人，使筹划人能够准确计算出进项税的额度。在此很多经常与运输行业有交际的企业如取得运费的7%的优惠率来进行进项税额计算的话，需要具备和取得国有水上运输单位、公路、航空和铁路出具的相关货运发票，非国有运输单位应该有开具的印有国家统一发票监制章的合法票据，从而使进项额足额计算，有效降低企业所负增值税。

而怎样筹划销项税，本文建议应分为两个途径实施：首先，销货单位对代垫运输成本必须严格审核其相关运输手续，当取得合法依据后及时将依据转交给购货方，避免税负缴纳负担的出现；其次，某些进出口或跨国经营的企业应充分利用销售利率优惠政策，尽可能地扩大产品出口比重。除此之外，灵活运用免抵退避税方式，降低城建税与教育附加税的成本，促使企业经济效益实现最优化的发展目标。

3 结语

合理筹划企业纳税数额是企业依法降低自身运营成本的有效手段，企业对筹划税负的认识与意识的加强有助于推动我国市场经济的快速发展，是促使企业不断进步与社会进步的前提和基础。企业只有具备长远的战略规划与敏锐嗅觉，将依法筹划税负等同于经营管理与战略目标制定对企业的重要性，才能最大程度地降低企业税负的增加，从而全面提高企业的经济效益与社会效益，促使企业朝着更好更快的发展轨迹前进。

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