刍议行政事业单位内部控制规范中的问题及解决对策

许昌亚

刍议行政事业单位内部控制规范中的问题及解决对策

许昌亚

本文针对行政事业单位内部的几个难点和重点问题加以分析，最终得出一些创新和构建行政事业内部控制规范的改进对策，使行政单位内部工作人员提升规范化管理的水平。

行政事业单位;问题;对策

一、目前行政事业单位内部控制存在的问题

1.内部控制意识较弱

行政事业单位内部没有良好的控制环境，工作人员的内部控制意识能力较弱，特别是行政事业单位内部的主要管理人员和主要负责人，内部控制意识能力也相对较差，在这种情况下，行政事业单位的控制规范难以正常构建，即使把相关的控制制度和策略制作出来也无法具体的加以实施。在现代化模式控制的复杂环境下，传统模式受到了强烈的冲击，众多的职工暂时不能适应这种变化，从而导致行政事业单位内部的控制工作不能正常开展，无法走向现代化、规范化和科学化。

2.内部控制制度缺乏监督力度

行政事业单位内部工作的重要保障是内部制度，然而，大多数的行政事业单位没有建立相对完善的内部制度，也没有设立相关的纪检监督机构或岗位，致使内部的控制环境混乱，很多制度和政策无法执行和落实，这种现象表明了内部缺乏有力的监督制度。

3.财政管理制度的不规范

财政管理制度不规范体现在以下两个方面：首先人员管理方面，财务工作人员专业素质低，专业技术能力较差，无法熟悉财务工作和相关要求，从而出现出纳人员兼职管理会计档案、费用、收入和保管、债务债权账目的登记工作的现象。交接工作时，接替人员不按要求使用原先移交的工作账簿，购买的原始凭证没有追加相应的验收证明，在收借款时出现借款凭据内容不齐全的现象，导致财务账目不清楚，业务量增加。其次，在财务控制能力方面也存在很多不足，在预算控制工作中过简或过繁都会导致预算失败，预算规定过繁会导致部门管理之间所需的自由空间缩小，降低职工积极性，预算规定过简又会导致部门管理之间的自由空间过大，从而职工放任自由，夸大预算的款项。

在收支管理工作中，随意增大开支范围和开支标准，是财务开支管理违背规定的具体表现，无法做到对号入座的专款专用，以至于出现占用款项、挪作他用或名目不清等现象。在会计方面行政单位内部不存在成本的核算工作，因而出现资产管理方面的纰漏，重复购买、盲目购买和攀比现象的泛滥，从而使行政事业单位内部成本增加、办公产品利用率降低。

二、针对行政事业单位内部问题的解决对策

1.提升行政事业单位内部的内控意识

（1）加大对职工的培训工作。职工首先要明确行政事业单位内部的特点，并且加深对单位内部文化的了解，同时学习并掌握工作的内容，即收支控制、预算控制、建设项目控制、采购控制、信息控制及资产控制等。职工要对每个工作环节的要点进行分析，努力学习专业知识技能，从而提高自身的市场判断力，职工应强化合同控制意识，尤其是在政府基建工程建设项目和政府融资建设项目中的合同控制，结合市场的需求，为单位制定发展战略和决策。除此之外，单位应当组建由单位负责人担任组长的内控建设领导小组积极加入到单位规定的学习和培训的机构中，确保行政事业能够健康长久的发展。

（2）提高管理职工管理的能力。提高管理职工的能力，特别是在信息时代的覆盖之下，职工风险控制和信息技术的操作是非常专业的能力。此外，行政事业应将不相容岗位相互分离，形成相互制约、相互监督的工作机制；单位应当制定组织结构图、业务流程图、岗(职)位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使职工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。要培养和锻炼职工的市场调查能力，从复杂的市场环境中，寻找解决难题的“良方”，同时，员工还要要掌握专业的管理软件、办公软件，从而提高内部管理员工科学化管理的能力。

2.完善行政事业单位内部的控制体系和制度

(1)内部控制制度的基础是人员管理规范的实施，建立职工考核制度、激励机制，能提升职工的工作责任感和积极性。此外，还要建立预算控制系统，内部控制制度最主要的方面是预算控制，预算控制关系到使用资金效率方面控制的水平，预算控制的建立要经历预算执行、分析、编制和调整等程序，控制预算务必科学准确、严格有效。最后，加快内部的信息体系建设，使信息系统更加完善，确保行政事业单位走向现代化。内部规范的主要保障和途径是信息系统，因此，要定期检查系统漏洞，系统出现问题时，第一时间找出相关解决方案，确保系统的正常运行，以确保信息资源完好无损，以便对财务进行监管。

(2)建立并实施节点监控体系，开设相对自由独立的纪检岗位或机构,对业务点、行政点的相关监管，确保有相关的人员和机构行使敲警钟的任务，把监督和内审联系到决策每步的操作和步骤，做好未雨绸缪的准备。同时，还应对单位内部相关体系和制度加以完善，使行政事业单位获得更好的发展机会，并在激烈的市场竞争中立于不败之地。

3.规范财政管理制度

规范财政管理制度可以分两方面来说，其一，在加强会计部门职工的工作规范时，对会计部门的职工基础工作和规范多加培训教育，并且针对会计的基础工作，建立全面的检查制度以及相应的奖罚制度。在进行单位的业务活动时，对预算分析、执行、编制和考核的环节加强监督和管理，建立相应的预算标准。规范预算中的编制，在执行流程中可以加强对预算的硬性约束、防止任意超预算、增大预算范围等违反制度的行为发生。

其二，在加强行政事业单位财政控制时，找出财政业务中的薄弱环节，把项目管理、政府的采购管理、收支管理、预算管理、资产管理以及合同的管理，六项经济活动风险控制的管理摆在重点。财政部门要建立相关的管理制度，对目前的业务流程认真分析梳理，降低其中的风险，优化业务的整体流程，对业务的风险作出相应的解决方案和对策。对各项经济活动发生的全程，制定相关的制衡机制，有利于消除报销过程中虚假上报、不明追加预算等现象。

虽然行政事业单位内部的内控建设不可能一蹴而就，但也不能因此而一成不变，规范《试行》的颁布给加快行政事业单位内部控制的建立带来了好消息。行政事业单位应当严格遵循规范《试行》的规定，提高建立行政事业单位内部控制规范的进度，有利于单位在公民中树立良好的形象，确保达到期望的建设成果，把行政事业单位内部建设向现代化推进。

[1]刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013,1(1):57-61.

[2]秦云.行政事业单位内部控制规范存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务,2014,2(2):120-121.

[3]茅春红.行政事业单位内部控制规范实施问题研究[J].财经界,2013,18(18)：12-13.

（作者单位：江苏省淮安市淮阴区古寨乡财政所)