浅谈事业单位内部控制制度

张继琴

浅谈事业单位内部控制制度

张继琴

本文介绍了加强事业单位内部控制制度建设的必要性以及事业单位内部控制的管理特质，分析了事业单位内控制度中存在的问题，并提出了相关措施建议。

事业单位；内部控制制度

一、加强事业单位中建立内部控制制度的必要性

1.事业单位会计信息质量的保证

会计信息的真实可靠性是财务报告的基础前提，是管理者做出正确决策的依据，对会计信息质量的监督管理非常关键。如果没有相应的内部控制制度，事业单位的会计资料就会发生失真等问题。内部控制制度应为单位财务信息的真实完整提供合理保证，通过内部控制制度的制定，明确职责分工，通过相互牵制来保障会计信息的真实完整性，有效防范虚假的会计信息和舞弊行为。

2.事业单位保护固定资产的需求

固定资产是事业单位的主要资产形式，对固定资产的保护非常重要，有些单位存在着固定资产使用不合理，固定资产配置不合理，资产损失浪费、使用效率低下等问题，这就需要建立一套良好的内部控制制度，加强对固定资产的购置、验收、保管、使用、修理和处置等各个环节的管理，为固定资产的安全、完整和有效使用，提供制度保障。

3.事业单位经济正常运转的保障

事业单位的资金一般由国家财政，上级部门拨付，往往存在资金使用不当，用之过度的情况，有时也面临资金风险的问题，加强事业单位自我约束能力，建立健全一套行之有效的内部会计控制制度，不仅使事业单位在财务工作中有章可循、有法可依，通过规范财务管理工作，避免财务工作者在工作中出现疏漏和随意性，还能够保证国家对事业单位的宏观调控，合理保证事业单位经济活动合法合规，减少了事业单位的资产流失，从而保障了事业单位经济的正常运转。

二、事业单位内部控制的管理特质

不同于传统企业，事业单位的服务对象是公众，其运营目标是保证公共服务的社会效益，提供非营利性的产品和服务。在事业单位内的工作人员有相当一部分的公职人员，资金是政府的财政拨款，占有并支配着一定数量的资源。所以，在政府正常运转的情况下，事业单位有必要降低运营成本。一般情况下，企业的发展目标是营利情况是否达到预期，而事业单位的内部控制则更加关注公共服务的效益，追求的是实现社会效益而不是经营效益，其绩效评价也更加注重提高行政效能。

三、事业单位内控制度中存在的问题

1.内部控制意识淡薄

内部控制的执行离不开全体员工的共同努力，树立健康的内部控制意识、形成一定的内控氛围是确保内部控制制度顺利实施的保证，尤其是决策层对内部控制的态度，但是目前事业单位的决策者都不太在意单位的内部控制制度，没有意识到其重要性，他们认为单位的资金来源是财政拨款，是预算内的资金，只要按照要求取得和使用资金就可以，所以，大部分单位的内控制度形同虚设，只注重制定，不注重执行。

2.财务管理制度不健全，内部控制制度不完善

财务管理制度是内部控制制度的前提，正规的程序、明确的权责、有序的工作秩序才能保证内控的正常实施。但是目前我国事业单位的财务管理制度工作仍然较薄弱，甚至有的事业单位没有设定独立的财务管理制度，财务工作人员凭借个人经验做事，随意性较大，同时缺乏明确的权责制度，财务程序不正规，是个很大的隐患，为滥用职权的现象提供了可趁之机。

3.资产失真，资产管理控制制度有待完善

固定资产、流动资金，是事业单位进行内控的主要内容，处于中心地位。对固定资产来说，实行了政府采购后事业单位在采购环节得到了控制，但是在使用环节还存在一定的问题。对流动资金来说，事业单位的财务部门只进行会计上的核算和付款，对财务管理中决策等方面的控制没有涉及。对资产管理控制的缺失使事业单位的资产盘亏盘盈现象屡见不鲜。如果事业单位涉及资产转移、变更等行为，财务就更加混乱。

4.事业单位内控人员素质有待提高

随着新会计准则的颁布，对财务从业人员也提出了更高的要求，不仅注重专业基础知识的考查，还对会计从业人员的职业道德提出了要求。但是事业单位的财务工作人员通常由其他人员兼任，一些人不但没有取得会计从业资格证书，缺乏理论基础知识，职业素质更加无从谈起。因此，在工作中经常出现违反法律法规的行为，使得内部控制制度不能落实。

四、健全事业单位内控制度的措施与对策

1.提高内部控制意识，创造良好内部控制环境

行动的前提是意识，只有从思想上树立了对内部控制重要性的意识，才能保证财务报告的完整性、真实性以及内部控制制度的合理性、有效性。事业单位应该定期组织财务人员学习，定期进行考核，同时，组织单位各级负责人定期学习基础的财务知识，提高全体员工的内控意识，创造良好的内部控制环境。

2.健全内部审计和监督机制，强化单位内控制度

内部审计在事业单位中发挥着“一审、二帮、三促进”的作用，对内部控制制度有辅助作用。事业单位应该在财务部门之外单独设立审计部门，充分发挥其独立性，使审计工作不再流于形式，通过内部审计监督保证财务部门的内部控制的实施。对内部会计控制的各个环节进行审计，加强对事业单位内控实施的监督和考评。

3.健全事业单位资产管理的内部控制

对单位资产的管理要通过规定程序严格授权批准。作为事业单位内部控制的一项重要内容，资产管理要明确相关部门人员的权责，定期对资产进行盘点，对丢失和毁损的资产依照责任制度进行索赔，减少不必要的资产流失，未经授权的人员禁止直接接触重要资产，防止发生纠纷。

4.加强事业单位内控人员的综合素质培训

人是内部控制制度的实施方，有效的内部控制制度需要综合素质高的人员才能得以实现，这就要求内控人员不仅具备专业知识，更要具备一定的职业道德。事业单位在选拔人才的时候，要注重考查知识和业务技能，更加不能忽视其职业道德水平，坚持实事求是的原则，同时还要对员工进行定期的培训和继续教育。

综上所述，社会经济的发展对事业单位内部控制制度提出了更新，更高的要求，因此，事业单位的内部控制制度的建立需要一套科学合理的制度体系来支撑，一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内部控制制度，对于强化事业单位内部监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序,都有着十分重要的意义，其有效实施无疑会促使事业单位内部控制登上一个新台阶，必将有力的推动事业单位内部控制的发展。

[1]陈文东.浅析行政事业单位内部控制制度[J].赤峰学院学报(自然科学版)，2011,(10):86-88.

[2]刘艳红.事业单位内部控制制度探析[J].管理服务，2012 (4):71-73.

[3]孙思红.试论事业单位内部控制建设[J].会计师，2010(3).

（作者单位：天津市乡镇企业培训中心）