新形势下中小企业内部控制的构建与思考

冯青雯

新形势下中小企业内部控制的构建与思考

冯青雯

内部控制是现代企业为了实现更有效的管理，保证企业的信息和资产安全的可靠，贯彻企业的发展战略并且获得可持续健康发展的一种管理手段。然而，对于我国的中小企业来说，内部控制还处于一个相对不健全的阶段，甚至在大多数的中小企业中并没有引起足够的重视，也没有建立起内部控制制度，而是用部门规章来代替，这是不利于企业的可持续发展的。因此，笔者从中小企业面临的内部控制的现状及问题出发，提出企业该如何构建内部控制。

中小企业；内部控制；构建

一、引言

我国中小企业是当前市场经济的重要组成部分，对于国民经济稳健发展起到了决定性的作用。随着我国市场经济的快速发展，中小企业也得到越来越好的发展。目前，我国大多数中小企业具有行业分布广、组织形式多样化、工作效率高、应变能力强等优点。据统计，当前，中小企业已占我国企业数量的99%，对于我国第三产业的发展，吸收劳动力、维护社会稳定起着不可替代的作用。内部控制是企业管理的重要工具，也是现代公司治理的重要方法。完善了内部控制体系及流程，中小企业更加能够在授权审批、资金支付、风险管理等方面进一步强化，对于中小企业的稳健发展是极为有利的。

二、中小企业内部控制的现状及问题

（一）内部控制意识和文化氛围薄弱

在当今的社会经济体系中，中小企业占据的比例越来越大，地位也越来越高。然而，由于大多数中小企业的经营管理者的科学文化素质都相对较低、眼光比较短浅，导致其无法认识到内部控制的重要性，一味地把生产部门作为企业的重中之重。他们认为企业利润是生产部门所创造的，所以才是企业最重要的地方。这种想法的存在只说明他们只重视眼前利益而忽视长远利益，也导致他们对内部控制的认识出现了严重的偏差。在他们眼中，内部控制只是书面上的制度约束，并没有任何实用价值，也无法给企业带来经济效益，并且有着良好的管理和运作仅凭自己的直观把握就可以完成。虽然也有一部分企业经营管理者意识到了内部控制的重要性，但他们也并没有将其放在企业经营的战略高度来考虑，而仅仅是把它作为企业的某部门的事情。

企业管理者的思想会直接或间接地影响企业员工的思想。所以，正是由于中小企业的管理者对内部控制的不重视，导致员工们也不重视内部控制，从而在企业中存在着内部控制意识不强的问题。长此以往，中小企业便形成了无章可循、无制度可依，管理者和员工以自己喜好、习惯办事的不良文化氛围。

（二）风险评估体系的不完善

随着经济全球化和市场经济的快速发展，中小企业面临着越来越复杂的国际国内环境，在经营的过程中充斥着各种风险。然而，大多数的中小企业风险意识都比较淡薄，不重视风险的评估与控制，也不重视风险评估体系的建设，从而弱化了企业的抗风险能力。此外，中小企业对风险管理没有科学依据，而是以管理者的风险偏好和风险承受度为准则，一旦管理者出现判断偏差，企业则很容易陷入困境。

（三）缺少畅通的信息沟通系统

在信息化的时代下，企业的发展受信息的影响是巨大的，可以说信息是企业发展的第二生产力。然而，由于信息化成本高，需要大量的人力、财力和物力，中小企业无法提供各种有效的支持，致使信息系统无法发挥其应有的作用。再加上高层管理者对企业信息化的认识不足，对信息化所带来的机遇与挑战认识不够充分，甚至认为只要建立了企业网站，采用了财务软件、ERP等信息系统就实现了信息化。除此之外，企业的上下沟通也是非常缺乏的。中小企业的管理模式大多数都是片面的指令式，由管理者直接下达给下级部门，从而忽视了信息的反馈。对沟通的双向性特征认识不足，故而无法实现上下级部门以及各部门之间的及时有效沟通和信息的共享。

（四）对内部控制缺少监督，监督体系不健全

内部审计与稽核是内部控制的关键要素之一。内部控制的自我评估、会计控制、内部审计监督、外部审计监督等，是我国内部控制系统的四类监督类型。其中，内部审计是内部控制的一个很重要的监督方式。但内部审计对于独立性的要求极高。根据我国中小企业发展的现状，内部审计的独立性与权威性方面还存在着一些问题。譬如，一些企业的内部审计“归口”在财务部门，或者没有单独设立审计部门。这样既不能发挥监督的作用，也不能做到对内部控制进行有效性评价与缺陷性检查。当前，除了中小板上市公司会披露内部控制自我评估报告以外，大多数的中小企业的内部控制评价都不足，日常监督、专项监督以及缺陷报告制度都不完善，运用也不充分。

三、完善我国中小企业内部控制构建的对策

（一）提高管理层的素质，加强管理层和治理层的内部控制意识

管理层的素质在中小企业的经营管理过程中至关重要，管理层素质的高低，对企业的发展所产生的影响也是完全不同的。我国中小企业具有浓厚的家族经营的色彩，企业经营者虽然都具有超前的战略目光和市场意识，但是总体来说素质是不高的。他们不熟悉现代企业的科学管理和制度管理，缺乏风险防范意识，决策和战略的实施都是以经验为主，忽视内部控制的重要性。因此，通过提高企业管理层的综合素质，使他们能够及时了解到现代企业的管理方法，增强风险意识和内部控制意识。这对于建立一个完善的相互激励和相互制约的内部控制环境是非常重要的。

（二）健全风险控制机制

由于中小企业并不像大型企业拥有足够的资金、优秀的管理团队和类型多样的产品，其抵御市场风险的能力是不够强大的。经营者的总体素质不高，对于风险的防范意识较薄弱，再加上中小企业很容易受到外部环境的影响，所以，其面临的风险是十分大的。因此，需要采取一系列措施来强化风险意识，提高风险防范能力。首先，建立风险识别系统，完善风险预警系统。中小企业需要结合自己的业务特点，对资产的安全性、账实相符程度、投资活动的波动等内容建立起多维度的内部控制系统，企业内部要不断完善风险预警系统。其次，建立风险评估体系，正确评估风险水平。最后，培养专业的风险评估人才，提高企业员工的风险控制责任感和敏感度。企业要招聘一些有专业经验的风险评估人员或者在内部培养相关的人员，及时组织相关跨部门的学习和讨论，提升对风险的认识，并对业务流程进行进一步的梳理，避免未能将一些关键风险点纳入预警中。

（三）建立良好的信息沟通系统

建立一个良好的信息沟通系统不仅有助于提高企业的运行效率和效果，也有利于企业的内部控制的有效执行。因此，我们可以通过以下几点措施来建立良好的信息沟通系统：一是建立企业内部办公信息系统，定期传递企业的最新政策和动向，使得企业的各个阶层都能获取到最新的信息；二是定期举行企业的运营报告大会，对当前企业的经营成果、财务状况和存在问题及时向全体员工报告，让大家对企业的运行了如指掌，也有利于为问题的解决集思广益；三是搞好企业文化建设，增加沟通的多样性。企业文化的建设对于企业沟通的有效进行是很重要的。企业可以通过举办一些文化活动来增加管理者与员工之间、员工与员工之间的彼此了解，让大家成为一家人，更好的为企业这个大家庭而努力。

（四）加强内部控制监督，必要时利用外部的监督力量

首先要建立独立的内部审计部门，加强内部审计的独立性和权威性。其次，要完善内部审计制度，让得力的审计人员开展内审工作，对会计审计的合法性、真实性和准确性进行审计，让全体员工都认识到内部审计的作用。最后，企业必须对内部控制实施严格的监督审查制度。对企业的每个部门、每个岗位和每项业务的实施全面的监督反馈制度，尽可能多的发现企业存在的问题。由于很多中小企业的内部监督没有发挥作用，企业可以利用外部的咨询公司、审计公司等，以外部的力量推动改革，加强内部的控制。中小企业应当结合自身的实际情况，考虑收益和成本的因素，合理选择合适的中介机构以达到推动内部控制的目的，引进一些规范的先进经验，改造内部的流程和岗位设置等，利用一些先进的管理理念和文化带动内部文化的建设，争取建立起适合公司发展的内部控制文化。

（五）加强绩效考核，将内部控制纳入考核的范围内

由于较多的中小企业并不会特别重视内部控制，中小企业的内部控制难以在企业内真正执行，对此，中小企业必须将内部控制与考核结合起来，让内部控制的效果与经济利益相关，将各个岗位和部门的内部控制效果进行单独考核，并将考核的结果与职位的升迁和工资薪酬等挂钩，让员工和领导真正认识到自己的利益和内部控制效果相关，塑造企业内重视内部控制的意识。为了提升执行的严肃性，中小企业要对一些严重违反内部控制制度要求的行为进行公开批评，提升员工对内部控制的敬畏之心。

四、结论

完善的市场经济体制离不开各种类型的企业组织，中小企业对于促进我国劳动力就业、带动经济发展和维护社会稳定有着十分重要的作用。随着社会经济的不断发展和中小企业的不断壮大，建立一个完善的内部控制系统已经成为中小企业的首选任务。只有建立了完善的内部控制，才能使中小企业更好的进行内部管理，也才能更好的实现企业的可持续发展和企业的利润最大化。

[1]郑屹川.我国中小企业内部控制问题研究[D].武汉市：华中科技大学,2013.

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（作者单位：宜兴市食品药品监督管理局）