加强预算管理推动基础管理上水平

郑贞珍

加强预算管理推动基础管理上水平

郑贞珍

随着社会经济的快速发展，烟草行业越来越受到社会各界的广泛关注。本研究在介绍烟草公司预算管理现状的基础上，分析了当前烟草公司预算管理中存在的问题，并提出了相应措施，以供借鉴。

预算管理；基础管理；烟草公司

国家局提出“卷烟上水平”是当今和今后一个时期行业工作的基本方针和战略方向，加强全面预算管理，提升企业基础管理水平，切实发挥全面预算管理，对企业经营管理具有指导作用，对提高企业经营效率具有重要意义，更是实现“卷烟上水平”的重要保障。

一、烟草公司预算管理的现状

近年来，随着烟草公司体制改革的不断深化，预算管理已成为提高公司管理水平和经营绩效的重要途径，因此预算管理越来越受到公司的重视。在内控监管中以全面预算管理为主线，在资源配置上根据企业的总体决策目标实现了进一步优化，在经营活动中实行了严格的预期控制。并通过辅助管理推行了预算管理信息系统、财务核算系统与资金监管系统形成了一个现代化管理平台，有利于提升经营管理水平和促进企业战略目标的实现，逐步形成了一个全面预算管理体系。其中包括事前预测、事中控制和事后反馈。但由于管理过程中仍存在一定的不足，而使烟草公司的内部管理水平受到很大的影响。

二、当前烟草公司预算管理中存在的问题

（一）预算管理执行力不强，责任意识不明确

不少烟草公司在预算管理上弹性有余，而导致在全面预算管理过程中缺乏刚性约束力，未严格执行预算而只是强调客观因素，导致预算执行偏差较大。预算执行控制不够细化，责任部门及责任人意识不强。当前存在比较突出的问题是预算的编制和预算的执行未完全挂钩，预算的考核也仅仅停留在公司层面，公司层面的考核压力主要集中在财务。相关责任部门和责任人未完全按照预算编制执行，任意的按需采购，偏离预算金额，使得预算管理缺乏严肃性，但预算偏离的责任却不能完全落实到责任人。

（二）未完全发挥信息系统的管理作用

在全面预算管理问题上，因有的烟草公司缺乏科学管理观念，在预算管理中没有认识到信息系统对整个监控过程中所发挥的作用，甚至在维护相关数据过程中，由于没有充分发挥预算信息系统功能的作用，而对财务数据核对造成了一定的难度，且缺乏科学性和准确性，预算历史数据的参考价值降低。

（三）对预算管理的认识仍存在偏差

很多员工认为预算管理主要由财务部门负责，缺乏全员参与的意识，甚至在预算管理过程中有的领导也缺乏整体观念，忽视了全面预算管理中其他职能部门的作用，从而导致预算管理的整体效果受到极大的影响。此外，对于公司其他业务环节，因财务部门缺乏了解，对其收支的合理性、必要性难以进行准确判断，往往在管控活动中仅仅是依据预算额度，而对预算管理效率造成了较大的影响。

三、加强烟草公司预算管理的措施

虽然自全面预算管理开展以来，取得了一定成效，但也存在一些问题，为全力落实“卷烟上水平”各项工作，推动基础管理上水平，为不断加强财务基础管理和全面预算管理，嵊州烟草局（分公司）根据国家、省市局（公司）有关文件精神，把全面预算管理工作作为加强财务管理的核心，进一步加强成本费用有效控制，持续优化资源配置，强化资金管理和监督，使得企业基础管理工作不断提升。

（一）加强预算过程控制

1.通过预算管理委员会和责任预算实施主体以及内部审计定期或对经济活动进行不定期检查和评估，并根据评估结果采取改进措施。2.反馈预算执行信息。月末时由各责任部门汇总当月完成的实际情况，再进行责任报告的编制，最后由财务管理部门对完成情况进行汇总并上报领导。若因各种因素导致预算偏差较大的情况下，责任部门应及时提出修定申请，并说明导致预算偏差较大的原因及影响程度，得到预算委员会批准后进行预算变更。3.对全面预算管理坚持四个到位原则，即“思想认识、责任界定、监查纠偏及控制考核到位”，在执行过程中对发生偏差的坚持四不放过原则，即“未查清楚问题不放过、未找出问题原因不放过、未落实整改措施不放过、未追究主观原因的责任人不放过”。4.责任预算要求各个责任部门严格执行，针对超出责任预算标准的情况下，应按照考核办法及审批程序进行严格处理。

（二）加强预算执行分析

预算分析主要依据预算反馈报告资料及一些相关的资料，是对责任预算部门的预算完成情况采用一系列专门的方法和分析技术进行分析和评价的一项经济管理活动。建立预算执行反馈制度是加强预算执行情况分析的前提。责任预算部门应设置预算执行反馈表，并定期填制，确保将责任预算部门预算执行进度如实反映出来。同时，为比较预算数与实际数之间存在的差异，还应设置预算差异分析报表，通过报表揭示出差异，并对导致产生差异的原因进行分析，才能够清楚导致差异真实原因。此外，针对编制预算时未考虑周全的预算差异，为确保与实际相符，应及时提出修改建议并上交，并对预算进行调整。

（三）加强预算管理考核

为确保严格进行预算，使企业控制经济活动中以预算管理为主要手段。预算考核是通过跟踪、记录和考评来掌握预算责任部门的责任预算完成情况。对于预算当期预算数与实际发生数必须由预算管理委员会及相关部门进行分析，无论存在的差异是否有利，都必须找到内部会计控制中的弱项和强项，通过对经验进行总结，以此来提出整改措施。与此同时，及对对预算完成情况进行考核，制定科学合理的奖惩制度。

（四）发挥信息化作用

预算系统上线后，全面预算管理信息化系统为全面预算创造了有利的操作和监管平台，提高预算编制效率和实时监管，为预算分析提供时效数据，大大提高了全面预算管理和经营管理的效率。

（五）提高各部门参与度

各部门及相关人员通过参与自己部门费用的编制、执行检查等，加深对全面预算管理的认知，参与度和重视程度不断提高。而且在预算管理中，能结合自身工作特点，提出改进意见。

通过以上几个方面的努力，争取早日系统建立以全面预算管理为核心的财务预算管理体系，实现财务管理的规范化、标准化、精细化、科学化，形成行业统一的预算编制、控制、分析、考核体系，实现全面预算管理上水平，为基础管理上水平服务。

[1]侯少华.加强全面预算管理促进烟草企业内部管理上水平[J].财经界(学术版)，2014,10(2):82.

[2]蔡新光.浅议烟草企业全面预算管理[J].企业研究，2014, 2(1):58-59.

[3]赵俊伦.浅析烟草公司加强全面预算管理的对策[J].商场现代化，2011,12(10):25-26.

（作者单位：绍兴市烟草公司嵊州分公司）