公司财务内控执行中应注意的几个问题

张丽娜

摘要：随着社会经济改革的不断深入，企业发展迎来了前所未有的机遇和挑战。企业管理以财务管理为核心，财务管理水平的高低直接影响了企业经济效益，财务内控作为财务管理的重要组成部分，受到越来越多企业的重视。目前我国企业的财务内控体系初具规模，但是在具体的执行过程中仍存在部分问题，例如对财务内控的重要性认识不足、内部审计人员和财务人员素质水平参差不齐、财务内部职能和责任定位模糊、内部财务审计范围狭窄、部分财务信息缺项漏项等等，只有认识到问题的存在并不断完善财产内控的制度体系，才能够有效地促进企业的健康发展。本文将从票据的管理、审批程序、费用管理、现金结算、专业人士意见、监督管理等六个方面分析公司财务内控执行中应注意的几个重要问题。

关键词：公司管理 财务内控 执行 问题

随着社会经济改革的不断深入，新经济时代下的各行各业有了重新发展的契机，市场准入的门槛越来越低，社会的需求更加多样化，企业发展迎来了前所未有的机遇和挑战。成败在于机遇，也在于企业自身的管理体系。企业管理以财务管理为核心，财务管理水平的高低直接影响了企业经济效益，财产内控作为财务管理的重要组成部分，受到越来越多企业的重视。实行科学、严格、合理的财务内控，有利于降低企业风险，能够有效控制和统一管理企业资金，发挥企业资金的最大价值，为企业的发展、经济效益的提升奠定良好的经济基础并提供源源不断的发展动力。

企业的生产经营过程复杂多样，涉及到资金的众多环节，例如资金的筹集、分配、资金的投放、债权人、债务人、个人与个人以及企业与企业、企业与个人之间的财务关系等。目前我国企业的财务内控体系初具规模，但是在具体的执行过程中仍存在部分问题，例如对财务内控的重要性认识不足、内部审计人员和财务人员素质水平参差不齐、财务内部职能和责任定位模糊、内部财务审计范围狭窄、部分财务信息缺项漏项等等，只有认识到问题的存在并不断完善财产内控的制度体系，才能够有效地促进企业的健康发展，为了能够梳理清楚财务内控受影响的因素从而使公司的财产管理情况得到好转，本文将从票据的管理、审批程序、费用管理、现金结算、专业人士意见、监督管理等六个方面分析公司财务内控在具体执行中应注意的几个重要问题。

一、票据的管理问题

企业的正常运转涉及到各种票据的凭证，例如销售发票、结款收据、收货发票、各种税务发票、职员工资单等，为了构建健康有序的财务内控系统，在日常生产时要注意规范使用各种票据。例如日常开销、物业维修、办公室用品开销等各种零星支出也要开具使用国家统一印制的正规发票，并加盖单位相关公章或者财务专用章。票据的日期、签字、涉及到的单位名称必须统一、完整、规范，填写的类别要与实际内容相一致，原始票据不得有涂改过的痕迹。票据管理人员要保存好各种票据的存根，做到随时、随地都能找到资金的来源和去向，不得替非公司人员开具任何与公司有关的发票或将公司票据外借他人，并定期对票据进行清查、盘点、梳理，一旦发现问题要及时上报。

二、审批程序的问题

公司要严格制定审批程序，按照资金的数额进行分级审批，并设置审批的权限，防止审批程序臃肿复杂或形同虚设。对于巨大的数额或者重大合同中涉及到的价格、数量、形式、时限等问题时，财务和会计要仔细审核之后上报，按照相关的合同条款或者法律规定审核结算时的各种事项。财会部门要合理使用部门权利，对于不符合规定或合同的内容的业务，有权利拒绝付款，并将问题上报。需要注意的是，关于招待的费用结算，要按照相关程序办理，注明招待的事由、陪同人员等事项，并根据情况设定公司报销的比例和部分，避免此部分费用泛滥。

三、费用的管理问题

作为公司资金最直接的管理方式，要严格各项费用的管理制度。例如房租、物业、维修维护费用、办公费用、广告宣传费用等固定的支出费用，要由相关部门定力统一的合作协议，以降低成本。职工发放工资前要经财务审核，严格按照业绩、考勤、加班等情况有效依据来确定工资的具体数额，杜绝没有依据擅自调整。对于职工工资中的补贴部分，也要按照职位的不同、工作性质、实际情况分级管理。例如通讯费用的补贴，要按照职工上报的话费账单以及缴费发票按照实际费用的不同比例进行报销。财务部门要按照季度、年度制作各项费用的支出明细表，掌握公司资金流向，方便进行科学的预算。

四、现金结算问题

资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。企业应当科学建立和完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。

在企业中涉及到的现金主要包括库存现金、银行存款以及其他货币资金，在进行现金结算的时候要注意坚持收、支双线管理，避免收支不符的情况发生。财务收入的现金或者结算票据要及时存入银行，避免存放大量的现金。同时，对于现金的结算问题要加强在现金预算制度的管理，优化企业的资本结构以及提高现金的安全性和流动性。

除了企业零星的支出、职工过节等其他小额福利或者有其他特殊规定的可以使用现金结算，其余包括工资在内的其他结算外，都要通过支票转账或者银行转账等非现金结算方式完成。严格管理银行账户，尤其是公司的开户账号，任何人都不能擅自借用公司账号或者外借其他公司和个人进行结算业务。严禁借用、挪用公款，不允许给任何人开据与公司有关的空头支票和空白支票，一旦发现要严格按照公司制度和法律规定进行处理。公司的财务部门应该根据实际情况预留出备用的资金，并采取有效的措施防止现金被盗或者遗失。库存现金要做到日清日结，对于银行账户的金额要做到定期定时进行核对，出纳人员一旦发现账款不符，要及时查明原因，对产生的不良后果要及时上报，企业应要求责任方及时纠正，对造成损失或负面影响的，企业应当追究相关人员的责任。endprint

当公司涉及到收款或者付款的情况时，要严格按照规定填写收款或者付款的审核确认单，注明公司的名称、金额、负责人签字并经过财务部门的确认。

五、专业人士咨询问题

公司的发展要时刻注意吸收最新的信息以及国家新出台的各项政策，引入最新的科学技术和先进的管理机制，对于财务内控的具体操作问题，要注意吸纳专业人士的意见，不要闭门造车，例如引进电算设备和财务管理软件等。如果要加大投资或者国家出台了新的金融、会计等政策使公司的业务或者处境发生变化时，应该征询专业的咨询机构，例如会计事务所、专业的咨询中介或者专业人士的意见，严格按照财务内控制度的要求履行财务、管理等方面的决策程序，使公司在做出决策的时候能够有科学的依据和详细的发展规划，减少因政策失误带来的损失。同时财务内控制度在执行过程中并不是一成不变的，公司要根据各自行业的特点、企业的发展情况、管理制度、现实需求的变化建立和完善相应的内控机制制度。

六、监督管理的问题

为了确保财务内控在执行过程中的有效性，应该加大对财务内控的各个环节的监督，提高办事效率，简化程序，实现公司资本发展的最大化。同时应该注意加大对财务部门的审计检查力度，形成主要领导负主要责任、财务人员负连带责任的管理制度，加大对财务人员、财务制度、财务数据、财务资料等的监督。一旦发生违反相关制度或不符合规定的情况，要由专门负责调查的部门进行专项调查，确保原因清晰、责任明确，不错放一个问题，确保内控制度在财务内部有效落实。

七、结束语

良木之所以能够生长的如此茂盛是因为有良好的内部循环体系，一旦树木的内部产生疾病，即使万年老树也可能一瞬间倒下。良好的公司内部运转体系能够为企业的经济发展提供源源不断的动力，作为公司的重要组成部分，实行财产内控能够从里至外解决公司存在的问题，为了提高企业的经济效益，企业需要未雨绸缪，针对财务内控执行过程中的主要问题，制定相关的解决对策，全面推进财务内控的管理体系，推进企业的健康发展。在企业内部实行财产内控，有利于从内而外地建立完善的管理制度，将企业财务内控贯穿公司治理的始终，保证内部控制能够顺利发挥的前提和基础。

参考文献：

[1]汲彤杰.浅析电算化环境下的内部控制[J].知识经济. 2010（04）

[2]姚淑珍.浅淡内部控制制度的问题及对策[J].中国外资. 2011（15）

[3]陈明勇.关于完善上市公司内部控制的思考[J].财经界（学术版）. 2011（08）endprint