新时期企业内控失效的原因及改进方法探讨

李长荣

摘要：企业内部控制在整个企业管理过程中扮演着十分重要的角色。随着当前社会主义市场经济体制的不断完善，企业之间的竞争日趋激烈，当前各企业内部控制的主体工作内容也在不断地拓展与延伸，逐渐趋向于复杂化、多元化及现代化。虽然当前我国部分企业已经确立了科学、合理的内部控制体系，但整体而言，并不够完善，致使其内部控制实效性并未明确体现。本文主要分析了当前企业内部控制失效的原因，并探讨了其改进措施，旨在提升企业内部控制的效率，发挥其实效性作用为企业发展奠定良好的基础。

关键词：企业 内部控制 失效 原因 措施

企业内部控制主要是指约束企业内部的具体从业人员遵照企业所制定的规章制度进行日常工作，旨在规范企业内部从业人员的行为。但目前我国大部分企业并没有建设较为完备、系统的内部控制体系，管理机制尚未达到统一，在很大程度上影响其内控的效率，阻碍了企业的长远发展。企业的内控制度是其内部控制的理论基础，是管理活动有效实施的指南针，是每位从业人员的行为准则规范，是决定内部控制效率的关键，是发挥其作用的具备蓝本。以下主要探讨企业内控失效的原因及其改进措施。

一、新时期企业内部控制失效的具体原因

伴随着当前社会经济的迅猛发展，企业为在激烈的市场竞争背景下获得良好的竞争地位，同时需不断调整其内部控制体系。虽然目前企业内控已取得一定成就，但整体而言，依然存在着一些缺陷，影响了内控实效性的发挥。具体体现在以下几个方面。

（一）企业员工缺乏风险控制意识，对内部控制认识不完善

当前在诸多企业内部大部分工作人员并没有树立正确的风险控制意识，对企业的内部控制没有完善的认识。多数从业人员均认为企业的内部控制与自身无关，仅是领导及管理人员的工作。因此，落实于实际执行活动中时，部分工作人员均抱着敷衍了事的心理来应付企业的内部控制工作，在很大程度上影响了其实效性的发挥。企业的内部控制并非纯粹、简单的内控制度的体现，它属于全面系统且动态的监控方法，它必须有效融合于企业管理工作的始末。另外，企业内部也存在着部分从业人员匮乏风险控制意识，概念模糊，致使在企业内部经营决策时过分重视眼前利益而忽视了企业内部的风险控制，导致内控失效。

（二）缺乏必要的配套监督管理体系

内部控制实效性的体现不仅在其制度表现方面，同样也需落实于具体的行动中。为对其提供有效的约束控制机制，同时还需建设监督管理配套体系。然而就目前企业内控管理工作实际而言，部分企业虽然制定了必要的内控约束机制，但仅仅流于管理形式，并没有落实于实际工作中。因此，匮乏配套的监督管理体系也是导致其内控失效的原因。

（三）企业内部财务工作人员匮乏独立性

企业财务人员均应为独立的会计主体，是实施企业内部会计控制与监督的主要人员。然而目前在企业内部会计工作者与管理层之间的关系均为比较传统的上下级关系，并不具备相对的独立性，较难反映其财务管理活动的真实性，影响了会计监督时效性的发挥。

二、提升企业内部控制实效性的具体措施

针对目前企业内控存在的缺陷，必须迅速采取措施进行改善。企业内部控制不仅是实现其管理的重要途径，同时也是落实企业规章制度，促进企业长远发展的主要动力，是实现企业效益最大化的理论依据，同样也是提升其核心竞争力的关键。因此，必须采取有针对性的措施完善企业内部控制管理，提升其内控效率。

（一）创新企业内控管理理念，深化落实其执行力

企业内部控制工作是创造企业价值的重要渠道，也是减少企业损失的重要举措。针对当前企业员工缺乏风险控制意识，对内部控制认识不完善的问题，必须创新企业内控管理理念，从企业运营实际出发，适时调整其内部控制策略，保障内控机构的独立性，强化从业人员在日常生产经营过程中的风险意识，同时企业还需构建完备的风险评估及管理体制，深化企业员工的风险意识，同时配合各部门做好监督工作，将风险控制意识贯穿于企业管理的整个过程中。另外，企业还需严格完善其内部控制机体系，强化其执行力的落实，将内部控制目标细化，保障各部门的协调与配合，为提升企业内部控制的实效性提供良好的前提准备。

（二）构建完备的信息机制，达到内外监督的整体统一

构建完备的信息系统同样也是协调内外监督的重要途径，也是提升企业内部控制实效性的关键。因此，为了保障企业内部从业人员能够对自身职务职责义务有明确的了解，必须构建完备的信息系统，促成企业内外的有效沟通。同时针对企业财务活动、经营管理方面的数据信息需要设置一定的权限，保障其数据处理的独立性，针对其他资源信息则需实施最大限度的资源共享，达到内外监督的和谐统一，提升企业内部控制的效率。另外，企业同时还需强化其内部的监督管理，诸如深化内部审计的功能性作用，科学处理企业正常的运营管理活动，构建岗位责任制等，全面提升内部控制的效率，为企业长远发展奠定良好的服务。

（三）建设企业内部费用支出的控制制度

企业的费用支出，是企业资金支出中的关键部分，同时也是影响企业内部控制与管理的重要方面。因此，为提升内控实效性，建设企业内部费用支出控制审批机制是非常有必要的。首先，规划明确的费用支出标准，其中囊括差旅费的支出、日常办公费用支出、各部分的费用支出、物品材料领用等规范和制度，同时设定审批主管，经进一步确认落实后，进行审批，严格杜绝不合理的浪费现象。其次，将费用支出纳入内控的范畴，并建立部门审核制度，将其作为绩效考核的重要指标，约束员工的行为。同时对企业内部的日常物品需求实施管理，将其纳入财务核算中，以便考核。

（四）构建采购环节的内部控制

企业物料采购同样也是财务活动中的重要环节，同时需将其纳入内部控制的范围内，督促采购人员按照企业流程制定采购计划，深化其内部控制。首先，在申请采购的环节，需要根据其所制定的具体采购计划，对比往年历史数据予以审批，结合当前实际情况，制定采购预算，并由企业内部物资消耗部门及负责仓储管理的部门共同证实后实施审批。在批准落实后，便协调供货部门签订订货方案，并将其迅速移交企业财务部门、物资需求部门及仓储部门。另外，必须保障采购物品及时入库，并设置相关监督人员对验收过程实施监督，并编制对应的采购物品入库单据，同时与财务部门进行核对，确认无误后再实施对应的货款核销工作。

（五）提高针对企业内部人力资源管理的力度

企业的发展不仅依赖于高新科技的引进，同时也在于企业人员的整体素质。步入知识经济时代以来，市场内部企业之间的竞争已并不仅仅局限于企业规模、科学技术的竞争，同样也体现在其人员素质方面的竞争。因此，在激烈的市场竞争背景下，企业要强化其内部控制的效率，必须从提高企业内部人力资源管理力度的方向出发，更新人才管理理念，做到以职工为本、以人为本，从企业内部职工最为关切的实际问题出发，重视对员工的人文关怀，以调动其工作积极性，将科学的管理方法与恰当的人文艺术结合起来，提高从业人员对工作的参与热情，实施民主化的管理方案，提升企业内部控制的人员合力，以提升其实效性。

三、结束语

综上所述，在新的社会背景下，针对企业内部控制存在的诸如企业员工缺乏风险控制意识，对内部控制认识不完善，缺乏必要的配套监督管理体系，企业内部财务工作人员匮乏独立性等问题，企业必须采取独具针对性的措施实施改善，从创新企业内控管理理念，深化落实其执行力，构建完备的信息机制，达到内外监督的整体统一，建设企业内部费用支出的控制制度，构建采购环节的内部控制，提高针对企业内部人力资源管理的力度等方面出发，提升其内部控制的实效性，为企业的发展的良性循环奠定较好的基础。

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