增值税转型对财政财务影响的对策探索和分析

卢振江

摘要：税收是国家宏观调控的重要手段与工具，也是企业利益分配的重要方式。税款征收方式的变化会直接影响到企业生产经营效益，因此增值税转型对于企业财政财务的管理会产生深远影响。本文基于这一背景，简单阐述了增值税转型的概念，分析了目前企业在增值税转型下财政财务受到的影响，并在此基础上提出了几点应对策略。旨在优化企业财政财务管理，提升经济效益。

关键词：增值税转型 财政财务 应对策略

增值税改革是国家税务调控的重要手段，也是国家直接参与到企业利润分配的主要途径。增值税转型前，云铝集团是8.57%，ST东控是9.65%，湖北双环是6.1%，均未能达到证监会10%净资产收益率的配股权资格；增值税转型后，云铝集团是16.97%，ST东控是21.35%，湖北双环是9.7%，达到或基本达到中国证监会的配股权资格。由此可见，增值税政策的变化重点在于允许企业将新购置的固定资产费用所包含的增值税进行抵扣，从而降低企业在资产投资方面的税负，推动产业结构的优化，促进企业健康长远发展。

一、增值税转型对财政财务的影响

（一）对财务报表的影响

1、影响利润表的制定

在投资年度，固定资产的新增项目在增值税方面会被一次性的扣除，在当年企业利润额呈现大幅上涨状态，但在之后每年的利润不会再受到增值税影响，对企业利润核算造成一定影响。

由于企业固定资产数量、价值的不断新增加，资产折旧费用也会随之上涨，造成企业财务费用上升，从而会有少量由于增值税抵扣造成的利润产生了抵消。但由于之后每年企业利润的主要来源在于固定资产新增项目所带来的回报收益以及财务费用的利用，加上一些投资期较长的大型项目，期利润在短时间内可能不会显现。换言之，增值税的转型让企业利润报表呈现出较大波动。

2、影响资产负债表

在企业投资总额处于相对固定的条件下，消费性增值税会对投资产生刺激让其上涨，可能造成企业依靠内部积累或是增添对外投资来经营，在利润分配方面有所减少，最终会表现为负债，造成负债比率上升。

3、影响现金流量表

在企业产生投资年度，现金流量会由于增值税的抵扣出现上涨状态，加上新增固定资产，其净现金也会出现上升状态，但实际现金支出往往会比生产性增值税要高。企业若存在自有资金匮乏情况，利息费用同样会上升，且不同企业经营周期下对企业盈利状态的影响也具有差异性。增值税转型不仅会造成企业纳税额的下降，还会导致所得税的上升，加上企业自身发展、投资出现的现金流量支出的上涨，现金流量表易产生混乱，流量变化必须视具体用途来决定。

（二）对资产价值的影响

1、有利于投资额的上涨

增值税的转型不仅可以达到提升企业投资总量的效果，还能够让企业在资产调整中不断改进，达到产业结构与投资结构的优化。这是由于在生产性增值税作用下，技术密集型与资本密集型企业在重复税务征收方面要远远高于劳动密集型企业，且纵观各企业产业发展，技术与资本密集型企业往往占有了更大比例的高科技产业以及基础产业，因此税务转型让行业差别税收的不合理性达到了调整，有利于企业将投资资金转向技术密集型与资本密集型产业，促进我国产业结构的优化。

2、有利于企业固定资产的更新换代

在生产型增值税作用下，企业无论是继续使用之前的固定资产还是购进新增固定资产，在年平均成本方面均会低于生产型增值税。在成本与利润的综合考虑下，企业当然更愿意将旧有固定资产换新。另外，不仅是增值税税款影响，旧有固定资产在每年折旧方面会随着资产使用的增加而不断上升，若企业将固定资产换新或是更多比例的去使用新购进资产，折旧费用也会下降，企业相对而言盈利状况更佳，因此企业也愿意去购置新型固定资产。

（三）对会计核算的影响

增值税的转型直接对企业财务产生影响，其中对于会计核算方面的影响程度最深。由于多项计算方式的改变，企业财务人员必须不断更新观念，用最新的计算方式统计企业财务状况，保障收益计算的合理性。

具体而言，对会计核算的影响主要在于会计政策的改变，包含折旧政策、增值税缴纳政策以及固定资产计量方式等。以固定资产的计算为例，对于具体的设备机械在增值税缴纳与计量方式方面必须紧跟转型政策步伐。例如在转型试点中要求企业对于能够产生抵扣的固定资产在入账方面归为不含税净值方面并将折旧费用计算出来，还需要在相关方式、手续方面系统化增值税的退还、缴纳与抵扣。另外，增值税的转型还会对企业固定资产折旧产生一定影响，企业要想获得更大的经济效益与政策效益，会加速新增设备的折旧计算，同样影响到会计核算。

二、增值税转型下企业财政财务应对策略

（一）加强政策学习，紧跟转型步伐

增值税的转型势必会带来较多企业会计计算方面的变化，企业财务人员首先应注意对政策的跟随，随时了解并掌握相关计算方式的改变，同时做好观念更新准备，确保在财务处理上使用最新政策要求。

由于目前增值税的转型尚处于发展阶段，在具体实施过程中可能会暴露一些不足之处，因此政策会不断改进。企业应注意对财务人员在此方面的培养，调拨资金与时间成本用于财务人员的技能培养。总之，在转型期背景下企业必须真正重视税额计算政策的变化，跟进新政策并尽快投入使用，保障企业税负水平处于最低状态。

（二）注重发票管理，完善内部控制

对企业发票的管理主要在于发票上条例的安排以及发票收集方面。企业在购置新型固定资产的同时，一定要注意对发票的管理，尽可能让商家提供扣税凭证，保障固定资产的购进费用能够产生一定程度的税款抵扣。这就要求企业采购人员素质的优化，在采购中尽可能取得合格增值税扣款凭证，以免由于采购过程中未取得凭证造成企业在抵扣方面不符合要求，从而导致购置成本无法优化影响企业盈利。

在此方面，企业不仅要做到对财务人员的政策更新观念灌输，还应注意企业内部管理控制，将增值税转型政策宣传到个人，让企业中每位员工都能够从自身工作内容上联系增值税抵扣政策，更全面的帮助企业减少税务支出。

（三）优化资产购进时机，提升抵扣税额

企业在新增固定资产的购进方面，只有当税额比当期销项税额小的时候才能够进行全部抵扣，不然只能够按照结转方式分月抵扣，影响资金使用效率。企业应注意资产购进时间的安排，并注意计算扣税凭证认证所需时间，保障企业税款抵扣效力最大化。企业在增值税税额需要缴纳较多的月份时产生对固定资产购置税额的抵扣能够有效降低当月附加税与增值税，从而减轻企业税负程度，并有利于资金的回笼，避免资金占用量过大影响企业周转。

三、结束语

综上所述，增值税转型在一定程度上解决了企业重复征税问题，同时对企业在固定资产购置方面起到了促进作用，能够调整我国产业结构，让技术密集型与资金密集型产业加速发展。在这种良性循环下，企业与国家均能够获取利益，在双方共赢局面下稳步发展。企业还应加大对税款缴纳的研究投入力度，在转型背景下尽快适应，让企业健康长远发展。

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