企业集团公司内部审计战略规划体系构建研究

李曦

摘要：企业集团公司内部审计思想以内部审计战略和对计划实施的战略进行规划为体现。从长远来讲，开展内部审计工作与现代企业集团公司的发展命运息息相关。但目前就我国的公司内部审计而言，正处于并将长期处于一个比较低级的阶段，本篇论文旨在研究如何提高集团公司内部审计工作，完善公司内部审计战略体系。

关键词：集团公司 内部控制

现代企业集团经营项目繁多，经济规模巨大，管理环节繁琐，跨国际管理。为了确保集团内部的决策层对公司未来发展趋势的掌控，实行一套系统的，持续的内部审计战略规划是刻不容缓的举措。企业集团公司内部审计战略决定了内部审计工作的内容以及从横向和纵向两个方面规定着战略体系的宽度和深度。本文通过对我国企业集团公司内部审计工作的开展现状入手，进行全面分析，提出符合我国国情实际的公司内部审计战略规划体系构建。

一、我国企业集团公司内部审计工作现状

由于本世纪初经历的多次金融危机的影响，国际资本市场呈现出弱化的趋势，使得单纯依靠外部审计的企业面临着前所未有的危险处境，审计工作混乱。目前我国企业集团内部审计基本设有审计机构和工作人员，但是我们必须要承认的事实是，相关的管理条例没有出台，企业本身对审计工作的重要作用没有正确的认识，当下的审计工作处于一种进退两难的境地。

企业集团内部审计人员对内部审计工作认识模糊，在对企业管理层面进行监督审计的同时还要肩负着企业公司的管理工作，重视生产，对内部的管理视而不见的风气盛行，在很大程度上使内部审计找不到准确的定位。根据统计显示，大多数企业都意识到了内部审计战略对于公司运行的重要，但是只有不到五分之一的公司制定了明确的、长期的的内部发展战略，其余的企业集团在行动上并没有建立公司内部审计战略的计划，也就是说仅仅是将公司内部审计战略作为意识上的措施，不会将其转化为实际措施。

这种内部审计缺乏独立，严重削弱了审计对于集团企业决策层的指导功能。作为内部审计工作最基本的原则——独立性，决定着内部审计人员审计结果的科学性、公正性。设立单独的审计部门，不与其他部门发生连带、附属关系意义非凡。针对这方面，集团企业的管理层应当重新设定内部审计机构，加强对内部审计人员进行培训，从意识和使命感层面上强化我国企业集团内部审计部门工作的时效性。

二、影响企业集团内部审计战略规划的因素

企业集团受到宏观和微观环境的影响，决定着公司内部审计战略的内容和体系构建。为此，相关部门曾经做过系统的问卷调查，通过调查结果我们可以得到以下的结论，超过百分之七十的被调查者认为，整个集团的总体发展规划和集团决策层的意愿这两个因素在很大意义上决定着内部审计战略以及规划。经济环境和发展周期也在某种程度上影响着内部审计战略体系的规划。

（一）集团的总体发展规划

总体目标作为内部审计战略的应用对象，毫无疑问，内部审计战略要以总体发展目标作为核心；总体目标同时也制约着内部审计战略的方向。首先要有明确的集团总体目标，才能够确保内部审计战略选择的正确性。

（二）管理层的意愿

不同结构的公司有着不同形式的内部管理层，决策层的角度不同决定了他们管理公司的方式也使多种多样的。集团公司内部审计战略在与公司的管理模式相协调的情况下才可以发挥出最大的效果。随着公司管理经营模式的不断调整，决策层人员的不断变化，内部审计战略与规划也必须将以上因素考虑进去，重新进行整合调整，以适应新的变化带来的新环境，保证时刻符合公司决策。

（三）经济环境

伴随着经济文化越来越发达，国际间、国内间、不同行业间的交流合作日益加深，贸易全球化，市场全球化将企业集团拉得越来越紧密。正如“蝴蝶效应”所展示的一样，时时刻刻都存在着联系。国际经济环境的改变，金融危机发生，促使着我国企业集团在组织内部审计战略的时候充分考虑到经济环境因素，提高关系效能。

（四）发展周期

每一个公司，无论规模大小、实力强弱，都会经历一个从萌芽到发展到成熟最后走向衰落的过程阶段。那么就要求公司内部审计战略的制定要针对企业集团所处的不同阶段特点。特别是成熟期和衰退期两个阶段尤为重要，成熟期是公司的规模处于最大，实力最强的时候。经营项目众多，附属企业成分复杂，经常会发生兼并收购的现象，良好的审计工作可以帮助企业将风险降低至最小，保障集团正常有序地运行。而衰退期时候，公司的势力范围急速收缩，很多的经营项目都会被搁置甚至被遗忘，内部审计会着重对这些内容进行监督，防止集团公司利益受损。

三、控制内部审计战略

在明确了内部审计战略开展所要达到的实际目标之后，对整个实施的过程进行监督控制，是确保审计工作各项内容的实施情况与既定目标之间的差距以及是否相一致的重要步骤，应当对内部审计战略的前期计划到具体实施再到最后的评价总结，多方面、立体式的开展控制。保障资源得到合理有效的配置，推动内部审计战略体系完善。

四、结束语

按照国家和企业集团内部的相关法规以及规定，对公司进行内部审计，对各项决策和经营活动分析、考核、评价，提出科学、合理的建议，最大范围内将风险降低、将利益最大化，保障企业集团可持续发展战略目标早日实现，不断充实着我国企业集团公司内部审计战略体系构建的实践经验。

参考文献：

[1]王新峰， 加强我国企业内部审计 [J].合作经济与科技，2008

[2]王光远.现代内部审计十大理念[J].审计研究，2007

[3]易仁萍.加强理论研讨服务内部审计实践[J].中国内部审计，2010endprint