新医院财务制度下全面预算管理的探讨

石晓颖

摘要：新《医院财务制度》规定，医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度。实行全面预算管理，是保证医院财务收支活动有计划、有步骤进行的基础和前提，是实现财务管理目标的重要手段和依据。

关键词：新《医院财务制度》 全面预算管理 探讨

医院预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划，是对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计，是医院财务活动的基本依据，是保证财务收支活动有计划、有步骤进行的基础和前提。也可以说，医院进行全面预算管理的目的，是明确医院内部各科室的责、权、利关系，对各种财务及非财务资源进行分配、考核和控制，是实现财务管理目标的重要手段和依据。传统观念认为，预算是控制支出的工具，但新的观念将全面预算管理看成医院自身、主管部门以及财政部门共同参与、各负其责的管理手段和模式，增强医院经济管理能力，提高运行效率。本文通过对新《医院财务制度》下全面预算管理的探讨，强化全面预算管理在医院财务管理中的作用，促进医院持续、稳定、健康发展。

一、全面预算管理在医院运行中的职能

（一）规划职能

全面预算管理的规划职能是指医院根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划，对计划年度内医院收支规模、结构和资金渠道所作的预计，保证财务收支活动有计划、有步骤进行的基础和前提。全面预算管理有助于贯彻执行国家医疗卫生政策；有助于保证收支平衡，防范财务危机；有助于强化政府监管，改进和完善财务管理；有助于强化财务分析，便于绩效考核。通过全面预算管理，可以实现财务管理的事前控制职能，能够及时采取调整和补救措施，避免给医院发展带来更大的损失。当然全面预算管理，并不能完全规避风险，但有助于医院自我审视，将风险降至最低。

（二）控制职能

控制职能是医院全面预算管理的主要职能，全面预算管理的规划职能和控制职能是相互统一、相辅相成的。控制是为了医院更好的实现发展目标，在执行过程中，要切实依据全面预算管理目标和计划，制订有效的实施路径，要时刻注意医院运行是否偏离目标，偏离程度是否超出警戒线，一旦出现应及时查找原因，采取纠正措施。通过控制职能，有助于医院正常平稳运行。

（三）沟通职能

沟通职能是指医院全体工作人员都要参与全过程的一种管理制度，各部门间加强沟通和互动，医院良好运行不仅需要各部门间的积极参与，还需要步调一致，共同进退。实际工作中，各部门的职责不同，考虑问题的出发点不同，常常会发生矛盾，全面预算管理可以将各部门制订的方案综合考虑，综合平衡，寻求最佳方案。另外通过全面预算管理沟通职能，医院管理层可以掌握医院运行的动态，体现由上及下的协调，增强执行力度，强化监管，才能有助于医院战略目标的实现，所以说全面预算管理是医院各部门之间的协调工具。

（四）激励职能

医院要把预算执行情况、预算执行结果、成本控制目标进行客观、公正的综合分析和评估，以此作为对医院决策和管理层进行综合考核、奖惩的重要依据，奖励先进，鞭策后进，调动各部门和员工的积极性，有助于实现医院全面预算管理中的激励职能，加强有效控制，完善服务功能，提高服务质量和工作效率，体现医院的公益性质。

二、医院全面预算管理当前面临的挑战

（一）全面预算管理组织和制度不健全

当前大多数医院，都未建立以高层领导为责任人的预算领导小组，常常由财务部门担当，认为财务预算就是财务行为，贯彻和执行均由财务部门负责，缺乏预算编制机构、预算监督机构和预算反馈机构，不利于财务预算及预算调整方案的下达，预算执行缺乏监督，不能协调预算编制和执行中的重大问题。只有建立起管理全面预算的常设机构，才能编制有效的预算计划，才能有效进行全面预算管理。另外全面预算管理制度不健全，缺乏行之有效的制度规范体系，使预算管理人员无章可循，全面预算管理工作可行性较差，对预算管理目标的实现产生影响。

（二）预算执行缺乏有效的考核机制，预算管理目标难实现

一个有效的、可行的、完善的预算管理体系，执行过程尤为重要。有些单位规章制度不健全，无章可循；有些单位规章制度健全，但由于管理人员的执行能力较差，有章不询归根结底是缺乏有效的考评体系，不能调动管理人员的积极性，预算执行总是大打折扣，导致预算管理目标无法实现。单位财务人员要严格执行《预算法》、《会计法》等相关法律法规，建立预算执行岗位责任制，对于出现的问题一定要追究责任。严格费用开支审批制度和报销程序，严格执行批复的预算，杜绝铺张浪费，统筹安排使用各项资金，加强监督。健全监督考核制度，预算执行与考核挂钩，按照指标考核体系，实施绩效考核，从而最大限度调动员工的积极性和创造性。

（三）信息存在不对称性，预算编制依据脱离实际

预算的编制应以单位掌握的一系列数据指标为信息依据，这些信息一旦出现偏差，预算编制就会脱离实际。弹性预算编制中，如果上一年数据搜集与实际存在偏差，使预算指标与实际发展差异较大，就会使财务预算失去指导性。零基预算编制中，一切都要推倒重来，信息的真实性尤为重要，如果信息缺乏真实性，就会影响费用项目和费用数额的分析的合理性，导致预算编制不合理。

（四）全面预算管理的全员参与难落实、全过程控制难实施

从预算编制来看，预算编制更多由财务部门负责，单位基层员工基本不参与预算的编制，其他部门负责人，虽然参与预算编制但难以影响预算数额分配；从预算实施来看，预算资金使用多为部门负责人，基层员工难以对这种支出进行监督，也缺乏参与监督的积极性；从预算考核来看，预算考核主要有财务部门负责，考核结束后将结果反馈给各部门，而部门对考核过程缺乏参与。全面预算管理是对预算编制、执行、分析、考核全过程的管理，传统的预算管理主要强调预算编制，而对预算的执行与控制不够重视，从资源的投入到目标的实现是一个过程，缺少任何一个环节，预算管理效果就难以实现。endprint

三、医院加强全面预算管理的方法探讨

（一）加强组织领导，提高领导重视程度，全面协调部门关系

医院要建立以高层领导为首的预算管理领导小组，其组成包括预算编制机构、监督机构和反馈机构，负责制定预算管理政策和目标，审议、下达预算和预算调整方案，监督预算执行，协调预算编制与执行中的重大问题。提高单位领导对预算管理重要性等的认识对单位事业发展有着积极地作用，领导意愿及重视程度是推动医院进行全面预算管理的关键驱动因素，医院领导应积极承担全面预算管理过程中的总协调和指挥职责，以身作则，转变观念，预算管理工作才能有效实施。医院全面预算管理不仅是财务部门的工作，还涉及人力资源、临床科室、信息中心、药剂科、设备科、总务科等众多部门。因此医院全面预算管理应全面统筹各部门利益，尽快形成一个各部门积极参与、高度配合的组织环境。

（二）推进医院财务一体化管理，构建完整信息平台，服务全面预算管理

医院管理信息系统中，全面预算管理最为关键的是财务管理和业务管理基础数据的采集，根据事业发展计划和目标对上一年度数据分析和整理，使预算编制依据更具合理性、经济性、客观性。医院应改变业务部门与财务部门相互分离状态，将两者进行整合，医院财务一体化是未来医疗管理体制改革的必然趋势，推进医院财务一体化管理，构建信息平台，在医院全面预算管理过程中发挥重要的支撑作用。通过财务一体化信息管理平台，实现自动提供预算参考数据和绩效考核数据，把一个个“信息孤岛”通过一个界面联系起来，实现信息流、业务流和人员流的统一，体现全面预算管理高处定位、实处着手的原则。例如，利用财务一体化信息平台为医院量身定做一套财务预算软件，财务软件可实现医院财务情况的实时反馈，能根据会计核算年度的成本目标，对预算进行合理分配，使目标创建与对标工作密切联系，并将有限的资金运用到最需要的地方，发挥最大经济效益。做到事前有计划，事中有控制，事后有总结，从而服务于全面预算管理工作。

（三）加强预算执行力度，维护全面预算管理的权威性与严肃性

目前，大多数医院的执行力普遍较差，在预算执行中，没有按规定和具体标准落实到每一个具体的收支项目，预算使用管控不严，预算调整的随意性大，导致预算未能得到有效执行，往往预算编制是回事，预算执行又是另外一回事，所以加强预算执行的力度，要对审批权限进行严格的规定，不能随意签批，各部门经费的使用，要在编制的预算额度内进行。为了更好地对预算进行全过程的管理，医院应建立和完善内部控制制度，明确相应的职责与权限，对重大的经费开支要实行可行性论证和联签制度，预算监督机构应定期或不定期地进行跟踪与监督预算执行情况，维护预算管理的权威性和严肃性。

（四）建立完善的全面预算考核评价体系及奖惩制度

全面预算管理是指全员、全过程、全方位的系统管理，预算考核是全面预算管理的一部分，是对预算目标的完成情况及预算管理各环节工作质量的评价。科学制定考核指标与评价体系，对年度预算执行情况进行分析与评价考核，考评内容包括预算的编制质量、完成程度、相关财务指标真实性、客观性以及效益性。预算考核要以预算分析的结果为依据，采用定量分析和定性分析相结合的方法，对年度预算的执行情况进行分析评价，对执行效果差的问题进行重点总结，提出改善方案。科学的、合理的、客观的预算考核评价结果也是下年度预算编制的基础资料和依据。完善的奖惩机制，通过对预算执行效果较好的部门和人员进行奖励，对预算执行不好的部门和人员采取惩罚措施，可以调动各部门和人员的积极性，充分发挥预算管理的作用。

（五）控制财务风险，建立预算管理预警机制，实行全面预算管理

加强财务风险控制，确保预算切实可行。财务风险是医院财务成果偏离预期目标的可能性，全面预算管理作为实现预期目标的桥梁，应坚持效益优先、积极稳健和权责对等原则，将年度经营计划和预算目标，逐级进行分解落实，确立各层级责任主体的目标，确保以收定支，收支平衡。建立医院财务预算预警机制，制定预警草案，通过加强医院各部门间的沟通与协调，可以提前给各部门发出预警通知，从而克服实际工作中的难题，增强预算的计划性、合理性和科学性。从而使预警机制服务于全面预算管理工作，服务于医院整体发展。

在信息化高速发展的社会，医院在财务管理过程中只有融入全面预算管理，才能提高医院的综合管理水平，同时也可增强风险的防御能力以及自身的竞争能力，因此医院要重视全面预算管理工作，逐步完善自身管理，医院才能持续、稳定、健康发展。

参考文献：

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