电子商务环境下企业财务管理对策研究

摘要：随着我国网民规模总数的井喷式增长，电子商务交易规模越来越大，也越来越显现出其独特的优势，成为当前许多企业追逐的新型交易模式。本文分析了电子商务环境下企业财务管理的新要求，结合电子商务的特征提出了构建基于电子商务的网络财务系统和安全保障体系；建立财务风险预警机制；重构企业组织结构，优化企业业务流程；创新财务管理模式，推进精细化财务管理等对策，以促进企业新的可持续发展。

关键词：电子商务 企业财务管理 对策

年来，我国电子商务发展迅猛，据商务部提供的数据显示，2012年我国电子商务交易规模已达8.1万亿元，2015年预测将达到18万亿元。随着电子商务交易规模越来越大，很多企业成为全球网络供应链中的一个节点，企业的采购付款、销售收款、货物保险等众多经济业务活动都可通过网络进行，使企业的交易模式和结算方式等都发生了重大改变，这为企业财务管理提供了广阔的空间和可能，也对企业财务管理提出新的挑战和要求。因此，研究电子商务环境下的企业财务管理对策，成为推动我国企业新发展的迫切要求。

一、电子商务环境下企业财务管理的新要求

（一）电子商务要求企业加强财务风险管理

企业财务风险是指企业在财务活动过程中，由于各种不确定性所导致的企业蒙受损失的机会和可能，主要包括筹资风险、投资风险、资金营运风险、资金回收风险和收益分配风险等。在传统经营环境下，企业财务管理是对以物质变化活动为特征的实体运动管理，而电子商务环境下企业有时并不表现为具体的实物形态，如电子商务的交易双方从贸易磋商、签订合同到货款支付等都可以通过网络快速完成，使得整个交易远程化、实时化和虚拟化，这些变化使财务预测、计划、决策等工作的时间大大缩短，对企业财务管理方法的及时性、适应性、弹性等提出了更高的要求，也给企业带来了网络信用、网络安全、网络操作和信息处理等新的风险，还增加了财务风险管理的难度。这就要求企业要重新识别电子商务环境下不同业务过程风险的内容和表现形式，对企业面临的财务风险进行评估，建立有效的风险预警机制，以规避企业财务风险。

（二）电子商务要求企业改变财务管理模式

在传统经营环境下，由于缺乏支持集中式财务管理的技术手段，企业的发展受到地域的限制，致使很多企业特别是分支机构较多的公司制企业不得不采取分散财务管理模式，这种模式容易造成对下属机构监管不力、信息反馈滞后、工作效率低等问题。在电子商务环境下，企业的采购付款、销售收款、货物保险等业务活动可在最短的时间内完成，企业经营中的时空距离大大缩短；通过引入网络财务系统等先进技术管理手段，企业可以即时、有效的直接获取经济业务活动数据，实现数据的统一管理与信息共享；企业财务管理人员可以对所有分支机构实现集中账务处理、集中资金调配；企业管理层可以随时掌握各分支机构的生产、库存、销售和资金流情况，有效监督本企业和客户及供应商的资金往来情况，还可以对所有的分支机构实行远程控制、在线管理，将财务管理能力延伸到每一个结点，从而为集中式财务管理创造了良好的条件。因此，企业必须建立与电子商务环境相适应的集中财务管理模式，以适应财务管理环境变化的要求。

（三）电子商务要求企业财务管理突破时空界限

与传统的财务管理相比，电子商务环境下的财务管理充分应用互联网技术，使得财务管理更加从企业总部走向企业全部，从企业内部走向企业外部，会计核算由事后核算转变为实时核算，财务管理从静态走向动态，这不仅丰富了反映企业经营和财务状况的会计信息内容，而且提高了会计信息的时间价值，提升了财务管理的质量。因此，电子商务环境下的财务管理要突破传统的时空界限，在空间上可实现远程报账、远程查账、远程报表、远程审计等远程处理，在时间上可实现在线资金调配、在线财务控制等在线管理，财务管理人员可以不受时空限制获取有效的财务信息与业务经营活动数据，并在最短的时间内生成动态报表，企业高层管理者可以针对瞬息万变的市场，及时掌握第一手信息并做出财务安排。

（四）电子商务要求企业财务与业务协同处理

在传统经营环境下，企业财务与采购、生产、销售等部门之间缺乏统一的数据交流和有效的信息支持，影响了企业决策的时效性和准确性；而在电子商务环境下，企业财务管理活动与业务活动可以协同处理，财务管理方式能够消除财务与业务活动运作上的时间差，从根本上改变财务与业务互不对称的滞后现状，使企业的财务资源配置和业务运作协调同步，从而实现资源配置的最优化。为此，企业要充分利用网络财务的优势，推进财务与业务的协同处理，这种协同既包括采购、生产、销售以及服务等业务的企业内部协同，也包括根据上下游企业情况实时地调整计划、执行交付和客户管理等企业间供应链的协同，还包括网上银行、网上报税、网上报关等与社会部门的协同，使物流、资金流和信息流同步生成并集成各种管理信息，企业管理者都能按照同一实时的信息源做出决策，以实现财务与采购、生产、销售等业务活动的一体化管理。

二、电子商务环境下的企业财务管理对策

（一）构建基于电子商务的网络财务系统和安全保障体系

1.建立网络财务系统。电子商务不仅需要有互联网作为物质基础，而且还需要有功能强大的网络财务软件来支持其运作。可以说，网络财务是电子商务应用的基础，也是电子商务的重要组成部分。网络财务以网络技术为基础，具备支持电子单据与电子货币的功能，改变了财务信息的获取和利用方式，相应的财务数据也一改传统的纸质和磁盘数据的形式，而转化为页面数据，可有效解决网络环境中电子商务运行过程的相关财务问题。为适应电子商务环境下企业财务管理的要求，企业应建立符合自身特点的网络财务系统，具体包括：首先是进行需求分析。企业要从经济可行性、技术可行性和环境可行性等方面分析确定需要网络财务系统完成的工作，要达到什么目标和要求。其次是进行软件评价与选择。企业要从软件的适用性、操作性、扩展性、稳定性、售后服务以及与电子商务系统的融合等方面对各种不同的网络财务软件进行分析评价并做出慎重选择，确保软件的功能得到充分发挥，并能有效地支持企业的生产经营。第三是方案的具体设计与实施。企业要根据网络财务的体系结构选择适用的网型结构、服务器操作系统、工作站操作系统和数据库系统等软硬件平台，并由软件开发商或经销商提供软件安装、参数设置、初始化数据、人员培训等服务；在系统建成以后，还要进行各种功能的测试，全面检测其运行情况，确保网络财务系统安全稳定运行。

2.构建网络财务下的安全保障体系。网络财务所依托的Internet体系使用的是开放式的TCP/IP协议，而且电子商务又涉及大量的电子单据、电子货币等，使得网络财务面临着更多的安全威胁。同时，企业建立网络财务系统后，企业的财务管理和业务管理几乎完全依赖于网络系统，如果企业内部控制不严或疏于监控维护，将严重影响企业的整体运作甚至导致网络系统瘫痪，特别是财务数据的商业机密性要求高的企业，如果信息被破坏或被泄密，将给企业造成难以估计的损失，可以说网络财务面临的最突出问题就是安全问题。因此，企业应构建严密的网络财务安全保障体系，以杜绝安全隐患。企业一方面要建立严格的网络财务内部会计控制制度，从组织机构设置到人员管理，从系统操作到文档资料管理，从系统环境控制到计算机病毒的预防与消除等都应建立一整套行之有效的措施，在制度上保证网络财务系统的安全；另一方面要通过防止外来入侵的防火墙、网络入侵检测系统、故障检测和漏洞扫描技术、财务信息双层加密等安全防范措施，在技术上保证各种财务信息在网络财务系统中储存、加工处理和传递接收的安全性和可靠性。

（二）建立有效的财务风险预警机制

电子商务环境下，企业管理层可以不受时间和空间的限制，管理企业的各项经营活动，并做出财务决策，实现动态的财务管理。但由于商业交易的远程化、实时化和虚拟化，给企业带来新的财务风险并具有高度的不确定性，这必然要求企业建立有效的财务风险预警机制，化被动的风险管理为主动的、有预见性的风险管理。为此，应从以下两个方面着手：

1.完善企业内部控制。内部控制的动力来自于企业对风险的认识和管理，将企业风险管理与内部控制有机结合起来，才能确保风险管理机制得到有效的执行。在电子商务模式下，企业的控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督等都发生了重大变化；为了实施有效风险管理，企业应根据电子商务的特点及其风险来源，建立和健全企业的内部控制体系。为此，企业要积极营造适合的内部和外部控制环境，建立对系统安装、更新、扩展、备份等各项内容的系统维护控制制度，调查和分析上下游企业的运作方式，使企业能够根据电子商务管理的内容、处于供应链中的角色和电子商务活动规律对内部的业务流程和管理标准进行重组调整；企业的财务人员和业务人员要围绕业务流程对可能存在的交易风险、信用风险和安全风险等全面加以识别和评估，并制定相应的应对措施，将风险控制在最小范围内；要运用信息技术手段加强控制活动，建立起与企业业务流程相匹配的内部控制制度，明确各岗位的权限和责任，确保用户授权、身份验证、系统维护和应用人员等不相容岗位相分离和授权审批控制；要优化信息的传递和处理程序，建立通畅的信息沟通机制，确保信息及时地反馈到相关部门与人员，提高信息沟通的实时性和有效性；在系统开发时要将内部控制嵌入业务流程中，使得业务运营与日常监督融合在一起，将事后监督、时点监督转变为事前预防、事中控制和全程监督，保证内部监督的有效性。

2.建立财务风险预警机制。财务风险预警机制是指企业在财务风险管控过程中所形成的各种相互配合、相互制约、相互作用的预警职能体系，是企业防范和化解财务风险的重要载体和关键所在，是加强企业财务管理、优化企业财务状况的一个重要组成部分。企业应通过建立与电子商务环境相适应的财务风险预警机制，对企业财务状况进行动态监测，并根据预警指标及时调整经营策略，优化资源配置，防范和化解财务风险。首先是编制现金流量预算表，预警短期财务风险。一个准确的现金流量预算表能够给相应的企业提供财务预警的信号，从而让企业的经营者或者管理者提早采取保护措施或者相应的补救措施，最终能够更好地保护企业正常地运转。因此，企业要充分利用电子商务环境下财务与业务协同的优势，滚动编制现金流量预算表，通过现金流量、现金流程、现金流向和现金流速等要素识别与预警企业财务风险；其次是建立和完善财务指标体系，预警长期财务风险。企业可通过建立由偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力等组成的财务指标体系，在此基础上选择适合本企业的财务风险预警模型（如Z计分模型、Edmister模型、F分数模型等），对企业筹资、投资和分配等关键环节进行全面的风险防范。在企业运营过程中，可由网络财务系统的预设功能自动生成预警指标，将预警指标与临界值进行比较并发出预警信号；财务预警系统一旦发出风险预报，企业管理者就可以根据预警信息类型、性质和风险程度等采取相应的风险管理对策，使企业财务状况的异常变动状况得到收敛和控制，从而规避企业财务风险。

（三）重构企业组织结构，优化企业业务流程

1.重构企业组织结构。传统企业的组织结构是一种自上而下“金字塔”型的纵向层次结构，财务部门与业务部门各自独立。这种企业组织结构存在着很多中间管理层，财务信息从金字塔顶部依次流向底部，信息传递慢，也不利于信息的交流与沟通，直接导致了财务管理的低效率。电子商务环境下，随着集中式财务管理模式的建立，企业财务与业务实现了协同，极大地增强了企业内部纵向之间和各职能部门横向之间的信息传递与交流，使得管理幅度明显增大，中间管理层的作用显著降低，企业内部组织结构的功能划分发生了根本的变化，即从财务决策到预算制定，到业务审批和授权执行，再到内部控制和内部审计，都发生了相应的变化；财务部门和业务部门的分工界限也日益模糊并趋于融合，以往由财务部门处理的一些业务将按其发生地点归到供应、制造、营销等部门来完成，跨职能型群体大量出现。为此，必须重构与电子商务环境相适应的企业组织结构，这种组织结构中间层次少，管理幅度大，是一种扁平式的网络型组织结构。在这种组织结构下，以节点为依托，通过定义节点的属性和职能，将传统的部门管理改为节点管理，并通过节点的管理来实现对企业的管理。

2.优化企业业务流程。电子商务突破了传统企业中单向物流为主的运作格局，是一种以物流为依据、信息流为核心、资金流为主体的新的贸易服务方式，这就要求企业应以价值链为核心，优化企业业务流程。首先，要对行业价值链进行深入分析。企业要从行业角度、战略的高度看待自己与供应商和经销商的关系，寻求利用行业价值链降低成本的方法；要对企业在行业价值链中的位置进行准确的定位，判断企业是否有必要进行价值链延伸，是否需要剥离或外包非核心业务，以强化核心业务，实现企业财务管理目标。其次，要进行竞争对手价值链分析。企业要通过调查和分析竞争对手的价值链信息，模拟测算竞争对手的成本，客观评价本企业的成本优势、劣势及其成因，从而为改善企业自身的价值链，有的放矢地制定竞争策略提供依据。第三，要对企业内部价值链进行分析。企业要从产品订单、研发设计、生产制造、销售、售后服务等环节进行内部价值链分析，减少供应链中不必要的中间环节，优化企业业务流程，实现财务管理与整个供应链的整合，增强企业核心竞争力。

（四）创新财务管理模式，推进精细化财务管理

1.创新财务管理模式。网络技术和电子商务的发展，推动了财务管理从桌面财务走向网络财务，为集中式财务管理提供了技术手段。因此，企业必须创新与电子商务环境相适应的财务管理模式，即必须从过去的局部、分散管理向远程处理和集中式管理转变。在集中财务管理模式下，企业可以通过网络对其下属分支机构实行数据处理和财务资源的集中管理，使得集中管理的优势凸现出来。利用财务集中管理可将众多的财务数据进行集中处理，实现权力的集中监控、资金的集中调配和信息的集中共享，优化企业资源配置；可以进行及时的会计核算、快速的报表编制、有效的风险控制和严格的资金管理，提高财务数据处理的适时性和企业抗风险水平；还可以减少企业管理层次与管理人员，降低企业运营成本，提高企业经营效益。财务集中管理包括会计核算集中化、财务控制集中化和财务决策集中化三个组成部分。其中，会计核算集中化是基础，财务控制集中化和财务决策集中化都必须依赖于会计核算集中化。会计核算集中化是基于网络下财务管理的一大特点，它将每个分支机构变成一个报账单位，账务处理和报表的生成工作集中在总部进行；财务控制集中化是指财务信息直接送往企业高层，通过高层与基层人员的直接联系，实现对财务收支的集中控制，合理调配流动资金，提高闲散资金的利用度；财务决策集中化是指财务决策权集中由企业高层决策者行使，决策者就可以根据需求进行虚拟结算，及时发现市场动态并做作出财务决策。

2.推进精细化财务管理。精细化财务管理就是以“细”为基础，做到细致入微，对每一个岗位、每一项业务，都建立起一套与之对应的工作流程和业务规范，实践中的重点在落实，并且将财务管理的范围延伸到企业的每一个领域，充分行使财务监督职能，以便拓展财务管理和服务职能，实现财务管理无死角，发掘财务活动的潜在价值。在电子商务环境下，经济活动的网络化和数字化使企业突破了传统的活动空间，企业的财务管理日趋走向信息化，为财务预算、税收筹划、风险管理等现代财务管理职能的发挥提供了相应的平台支持，也为财务数据和其他业务数据的高效率采集、整理、反馈和利用，推进精细化财务管理提供了条件和可能。因此，企业应以信息化的管理手段和科学的制度为平台，以预算编制执行精细化、资金管理精细化和成本控制精细化等为主要内容，在企业内实施“大财务”战略，不断拓展财务工作的广度和深度，形成以财务预算为指导的“计划——决策——实施——控制——调整——优化”的工作程序，使财务管理与生产经营管理相融合，挖掘生产经营活动的潜在价值，追求财务活动的高附加值，最大限度地为企业创造经济效益。

总之，随着电子商务的快速发展，对企业财务管理的要求越来越高，企业管理者应从构建网络财务系统、建立风险预警机制、优化企业业务流程和创新财务管理模式等方面采取对策，以更好地为企业发展服务。J

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作者简介：

高蓉，女，福建林业职业技术学院副教授，经济学学士。研究方向：企业财务管理。