营业税改征增值税若干问题

敖登图雅

摘 要：由于我国税制改革的实施，营业税的地位逐步降低。营业税改征增值税关联着政府、企业等单位的利益和环境因素，是为适应当今国际金融局势的发展而制定的一项改革。由于营业税本身存在的不足，给企业带来了一定的税务压力，而相对来说，增值税比较完善，可以弥补营业税的不足。目前，随着我国在部分城市尝试着从营业税到增值税改革的进行，在这项改革中存在的许多矛盾和问题也逐渐凸显，急需我们解决。深入探究这些问题，并制定出相应的完善措施，才能使这项改革更加顺利的进行。

关键词：营业税；增值税；改革

一、营业税改征增值税的原因分析

营业税改征增值税是相关政府经过深思熟虑、针对我国现存的税收制度中存在的缺陷而制定的相关决策。营改增可以消除营业税给我国企业带来的压力，为社会在一定程度上提供了便利。

在日常税收中营业税与增值税两者间存在的税收问题主要有以下三个方面：一是，营业税自身存在重复征税的问题。二是，营业税和增值税并存，两者在某些环节存在交集，导致重复征税问题的产生。三是，营业税在征税的过程中，忽略了经营商的盈利情况，这使得一些经营不利的企业，在没有盈利的前提下，还要承担相应的税务，从而加重了企业的税务负担。营业税和增值税并存使得企业不得不承担繁多的税款，资金的外流严重影响了企业的运营，阻碍了企业的发展。有些企业甚至为了躲避高额税款而采取一些偷税、漏税等违法行为，这都会对社会造成不好的影响。营业税改征增值税相对的可以减轻企业的税务负担，还有利于税收制度的完善等。但由于营业税改征增值税牵涉的范围比较大，应谨慎对待，因此税制改革在我国部分城市试点进行，等到各项政策都相对完善时，再逐步推向全国。

二、营业税改征增值税的有利方面

（一）营改增可以减轻企业税务负担。企业在运营过程中，除了商品本身的生产成本等，税务也是资金输出的一种。然而，对于一些小型企业或者经营状况不佳的企业，高额的税收并不是他们所能承受的。由于不同行业间的税率不同，因此改征增值税对不同企业造成的影响也会有所不同。但总体而言，营业税改征增值税，可以减少大多数企业税额的支出，减轻企业的税务负担。

（二）利于完善税收制度。营业税和增值税的征税领域有一定的关联，营业税的存在使得增值税无法形成一个相对完整的链条，这将导致税款的流失，给政府的财力带来一定的影响。营业税改征增值税可以消除两者间的矛盾，从而完善税收制度，减少漏税情况的发生。税收制度的完善使得政府部门的管理工作更加便捷，也使得企业运营更加顺畅。

（三）有助于社会经济的发展。我国正处于经济飞速发展的时期，企业资金流动量相对较大。然而重复繁多的税收将对企业资金的调动带来不便，加大了企业的资金压力。税制的改革使得企业不用再面临繁杂的税务，可以加强企业内部的管理，增加企业自身竞争力。尤其是对于中小型企业来说，税务负担显著减轻，这将有助于企业长期稳定的发展。

三、营税改征增值税所面临的问题

营业税改增值税虽然有助于社会经济的发展，但就目前的状况来说，营业税要想彻底改革成增值税还面临着许问题急需解决。我国已经在部分地区进行了税制改革的工作，在这些改革中，问题的逐步凸显，减缓了改革的步伐。然而，这也为我国日后将税改推向全国做了充分准备。深入分析这些问题，并制定出相应的解决措施，将会使更广范围的税制改革进行的更加顺利。

（一）税制改革导致地方可用财力减少。营业税属于地方税的一种，而营业税改成增值税后，根据增值税属于地方与中央共享的特征，所收到的税款就要有一部分归入中央所有，这样地方政府所收的税款就会减少。地方税款的减少将会直接影响地方政府的工作。针对该情况，我国在地方试点改革中做出了相应措施，考虑到地方财力的需要，决定在税制改革后，所收到的税款仍归地方所有，不向中央缴纳。然而面对复杂的环境因素，要想将营改增推向全国，还需要制定出更好的措施来解决这个问题。

（二）增值税制度仍需改进。增值税采用税款抵扣制度，对商品流通的所有环节进行征税，这为国家带来的财政收入是非常可观的。又因为增值税税款相对稳定，有利的保证了政府的资金来源，所以增值税逐渐成为我国主体税种的一种。然而，在面对复杂多变的社会经济环境，现存的增值税制度还不够完善，纳税标准还不够健全，导致漏税问题严重。所以在营业税改征增值税的同时，增值税本身也应进行相应的改革，完善纳税标准，为企业纳税提供更好的依据，在保证税款的同时，促进企业的发展，满足社会经济的需要。

（三）制度改革的相关政策需要完善。在营业税改征增值税的过程中，两者之间的矛盾日趋凸显。两者冲突的时间越长，对社会造成的不良影响也就越大，对于此，制改策略至关重要。目前，在我国的试点地区，税制改革问题层出不穷，两者间的衔接工作不到位，制改政策急需完善。只有完善的政策才能有效的减少两者的矛盾，缩短改革所消耗的时间。

营业税改征增值税不仅可以解决我国重复征税的问题，减轻企业税收负担。同时，增值税的纳税标准除了对企业在国内的运营有利外，还可以大大加强我国企业在国际市场上的竞争力。这为我国的出口贸易提供了很大的便利。目前，我国增值税制度还不够完善，政府应对其进行相应的改革，使其在营改增的措施完成后可以更好的服务社会。营业税改征增值税的过程是漫长而又困难重重的，政府部门应具有耐心、积极应对。对正在进行试点改革的城市要密切关注，及时解决改革过程中出现的问题，为日后更广范围的改革打下基础。

参考文献：

[1] 陆丽萍.“营改增”政策试点的市场初步评估[J].科学发展，

2012（05）.endprint