高校收费管理内部控制措施研究

刘俚伽

摘要：当前，高校收费管理内部控制存在着一些问题与不足，主要体现在岗位设置、业务流程、资金控制、票据管理、财务核算等方面。为了应对这些问题，提高内部控制水平，今后需要根据具体情况采取相应的措施，合理设置工作岗位、完善收费业务流程、加强资金控制管理，并健全票据管理制度、做好核对稽查工作。

关键词：高校收费管理；内部控制；工作岗位；业务流程；票据管理

中图分类号：G4文献标识码：A文章编号：16723198（2014）08014001

1引言

近年来，高校办学规模扩大，学生人数增长，收费金额也逐渐增多。为促进资金的有效运用，必须采取相应的措施加强收费管理，同时还要完善相应的内部控制制度，确保资金管理效率的提高，促进资金得到有效运用。但由于受到制度、人员等因素的制约，当前高校收费管理内部控制中仍然存在不足之处，给收费管理带来不利影响。今后需要采取相应的措施，完善内部控制制度，提高高校收费管理水平。

2高校收费管理内部控制存在的问题

（1）岗位设置方面。一些高校会计人员有限，部分学校只设置一名工作人员负责收费管理，制约工作水平的提高。开票和收款合并为一处的现象十分普遍，现金收入岗与汇总岗没有分离，收费复核和稽查岗位缺乏，不能实现不相容职务分离的原则。

（2）业务流程方面。高校收费的项目较多，包括学费、杂费、培训费、考试费、辅导费等等，常常由二级学院或者其它部门代收。这种方式能够缓解财务部门人手不够的情况，但代收项目过多，容易导致资金滞留现象，使得一些二级学院形成自己的小金库，难以对收费各项工作进行有效管理与控制。一些学院的收费管理与学籍管理工作不到位，学生出现退学、转学、复学等情况的时候，收费业务上没有及时跟进，导致少收、漏收现象的发生，导致学校财产的流失。

（3）资金控制方面。高校收费普遍采用现金和刷卡的方式，票款没有分离。现在高校学生较多，收费工作任务量大，但一些工作人员在开票、收款之后，往往存在不做帐的情况。或者其它部门代收培训费、考试费等之后，没有及时将款汇总到财务部门，而是挪作它用。不仅影响学校资金管理效率，还容易导致学校资金的流失。

（4）票据管理方面。没有对票据进行专门化的管理，对所有票据未能分类登记，忽视设置票据专管员，缺乏对票据领购、发放、缴销等各个环节的有效监控，票据管理制度不完善，导致滥用票据、违规收费等现象的出现。

（5）财务核算方面。财务系统与收费系统相互独立，在财务核算的时候，只能反映所收学费情况，缺乏缴费的明细。但收费系统中却有收费的明细，包括考试费、培训费、学费等内容。两个系统缺乏连接，信息交流不畅，不仅加大了对账的工作量，还对增加了内部控制的难度，给高校收费管理工作都带来不利影响。

3高校收费管理内部控制存在问题的应对措施

（1）合理设置工作岗位。完善收费组织结构，根据收费管理的需要，建立完善的组织结构体系，同时根据收费管理内部控制的需要，合理设置工作岗位，配备相应的工作人员，并建立工作责任制，明确各岗位工作人员的职责。同时还要确保不相容岗位相分离，不同岗位之间相互监督和制约，权责分明，尽量降低收费管理的风险。开票与收款，应收款、减免处理与收费，票据管理与收费，收费与记账相互分离，从而实现收费工作流程上的不同业务分离和相互牵制，真正实现不相容职务分离。另外还要做好收费复核和稽查工作，实现对收费的监控与管理。

（2）完善收费业务流程。在业务流程的选择上，应该根据高校的具体情况，合理设置收费管理的级次。在满足实际工作需要的前提下，尽量减少管理的级次，将学校的各项收费置于学校财务的控制之下。重点做好资金的控制工作，在实际业务处理工作中，应该根据具体情况进行有效监控。对于学生出现的降级、转学、开除、休学、复学等情况，应该加强与学籍管理部门等的联系，增加结算费用环节，从而提高收费管理水平，对各项工作进行有效的监控。

（3）加强资金控制管理。对高校的资金应该加强管理，做好核对工作，确保账户上的资金安全。同时为了提高资金控制管理水平，有必要建立收费管理资料归档制度，包括纸质档和电子档，并定期打印资料，及时归档处理。对电子档也要妥善管理，做好备份工作，确保资料的安全。

（4）健全票据管理制度。对于收费管理的配套制度，例如，学籍管理、学费减免、收费奖惩、票据管理等等，也应该采取相应的措施对其进行完善。尤其是要健全票据管理制度，对与具体收费业务密切相联系的业务，应该采取措施进行完善。在收取行政事业性收费时，应该使用财政部门的财政票据，如果收取服务性收费，应该使用税务发票。设立票据专管员岗位，重视对各种票据的检查和管理，严格按照相关规定执行收费票据的领用和核销制度。在核销票据的时候，要对票款进行严格的审查，看是否按照相关规定进行收费，从而提高票据管理水平。

（5）做好核对稽查工作。主要是对收费管理的账务进行核对，并做好稽查工作。学生收费一般由一个工作人员就完成收费的各项工作，没有账务岗位上的监督与牵制。另外，收费系统与财务系统是相互独立的，收费系统的相关信息，包括应收数额、欠费人数、欠费数额等，在财务系统当中无法体现出来。因此，对收费系统和财务系统应该进行定期的检查，对收费账务、数额等进行核对。

参考文献

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