我国餐饮业偷税漏税现状及应对措施

2014-06-18刘新未

长春金融高等专科学校学报 2014年1期

关键词：税款餐饮企业餐饮业

刘新未，周凯

（1.吉林大学商学院，吉林长春 130012；2.长春大学美术学院，吉林长春 130022）

一、餐饮业偷税漏税的现状

随着人们生活水平的不断改善，餐饮业的发展也非常迅速，对国家税收的贡献不可小觑。但是餐饮业缴纳税款的同时，偷税漏税的现象却逐渐加剧。为更好地研究这个现象，设计并发放了调查问卷200份，收回有效问卷194份，并对问卷的调查结果进行分析。

（一）发票管理不善

从餐饮企业开具发票的情况统计结果中可以看出，绝大多数的企业不会主动给顾客开具发票，而顾客就餐后索要发票的人数仅约占调查人数的30%，这就使企业得以隐藏真实的营业收入，“堂而皇之”的逃避税款。而当少数消费者索要发票时仍会遇到各种困难，消费者面临困难时的妥协和退让无疑又纵容了餐饮业更加猖獗的利用发票来偷税漏税。

图1 餐饮业拒开发票调查分析图

如图1所示，企业以赠送、打折、优惠、抹零、发票用完了改日再来取等理由居多，但经过对一些餐饮企业的观察和实地考察，发现许多企业并不是真的缺少发票，如果消费者坚持索要发票最后还是会拿到的，还有些企业将发票二次使用或把假发票给消费者，一般情况下顾客嫌麻烦就不会再追究了，问卷结果显示仅有14.43%的调查对象会识别假发票，而61.86%的调查对象完全不会辨认，这就又给不法企业可乘之机。

（二）账簿设置不合规

不少餐饮企业不按有关法规设账，设置两套账，一套账用来偷税。2006年8月，广州地税第四稽查局在广州荔湾区查处了一餐饮企业的偷税案件。据检查发现，该企业内外“两套帐”中营业收入的差异达三千多万元。私设账簿对我国税收的影响十分不利，税务机关难以获取企业的真实营业收入，查实难度很大。[1]

（三）成本费用核算混乱

餐饮业从农贸市场采购的原材料在总支出中所占比重较大，且多从个体户、小摊贩取得购料，数量小、种类多，一般情况下无法取得有效凭证。[2]因此白条入账、坐支现金的现象十分普遍。同时许多餐饮企业在成本中列支不属于企业的费用，比如为员工租用房子费用，与经营活动无关的私人消费等随意归为企业的费用，不按规定摊销租入的固定资产的装修费用，而是一次计入当期的损益，从而造成了税款的流失。

（四）个人所得税申报出入较大

从事餐饮业的人员流动性较大，且大部分员工为流动人口，一些高级厨师和高级管理人员跳槽频率高，这就为一些别有用心的餐饮企业虚假申报个人所得税提供了便利条件。根据百才招聘网提供的实时信息，截至2014年2月12日，北京餐饮业各类厨师长的月均工资如下表1所示，可以看出厨师行业的收入远远超过个人所得税的费用扣除标准，但实际上企业为了逃避个税，会对高级厨师和高级管理人员的月工资偏低申报，即使账册健全，经营较规范的国有企业也不例外。

图2 北京餐饮业厨师长月均工资图

二、餐饮业偷税漏税的原因

（一）公民纳税意识淡薄

公民纳税意识的强弱直接影响了税收的多少。通过调查问卷的结果显示绝大多数餐饮企业不会主动开具发票，消费者面对餐饮企业的不法行为时，大部分人都是事不关己的态度，调查对象中只有2.06%的人会选择维权，这些都是公民纳税意识不强的表现。还有不少企业，视国家税法于无形，明知故犯，欠税、偷税、漏税、抗税的行为时有发生。

（二）税收负担过重

目前，我国对餐饮业征收20种税费，主要包括营业税、城市维护建设税、增值税、企业所得税、印花税、房产税、卫生费、排污费等，并且餐饮业属于服务业，我国服务业税率一般为3%，然而餐饮业却为5%。2011年国税总局颁布的第62号《关于旅店业和餐饮业纳税人销售食品有关税收问题的公告》规定：“旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。本公告自2012年1月1日起执行。”这样的规定出台后对餐饮业的打包外卖影响很大。

（三）税收征管中的漏洞

许多餐饮企业有意钻税收征管的空子，采用各种方法逃避税款。目前，税收征管中的漏洞主要有以下几方面：

1.税收征管人员素质不高

有的征管人员在征税时不仅没有对纳税企业起到监督作用，反而与经营者“串通一气”，只征收所谓的“人情税”。这种现象大大助长了偷税漏税者的气焰，对国家经济及社会环境造成及其恶劣的影响。

2.税款征收不到位

税务部门征管手段落后，具体表现在税务部门对餐饮企业和个体纳税人实行核定征收时，不能准确地将其应缴纳的税收核实到位，造成了大量的税收流失。

3.税收成本偏高

盲目追求硬件设备的高档次，实际上设备的使用效率却不高，技术手段也相对落后。同时，税收征管中各部门之间的工作缺乏有效的衔接和协调，导致重复工作较多。[3]这些问题的存在增大了税收的成本。

4.社会协税护税网络不健全

征纳双方之间的信息严重不对称。一些关键的涉税信息往往掌握在政府有关部门、单位和个人手中，但由于缺乏责、权、利统一的稳定机制，社会综合治税的大气候难以形成。

（四）税收的宣传力度以及对涉税行为的惩处力度不够

在被调查的几乎包括全国各地的194个对象中，只有8人认为自己所在地有足够的税收宣传力度，由此可见一些企业之所以能够成功偷税漏税与税务机关宣传不到位有一定的联系。餐饮企业经营者对缴纳税款的意义理解不透彻，对税法的相关知识也只是一知半解，结果选择为了一己私利而牺牲国家的利益，消费者也不懂得如何利用法律武器保护自己和国家权益。同时税务机关对涉税行为的惩处力度不够，从税务机关的稽查部门处了解到，对于涉税的行为，他们通常采以不罚、轻罚、以补代罚，以罚代刑的方式。

三、防范企业偷税漏税的应对措施

（一）加强税收的宣传教育工作，增强公民纳税意识

增强公民的纳税意识，营造良好的税收环境，是治理餐饮业偷税漏税的关键。税法的宣传教育工作不是一朝一夕的事情，它需要税务相关部门持久地贯彻下去。工作的重点应该从以下几方面入手：首先，要建立一支高素质的税收团队，具备专业化的业务技能，定期深入基层进行宣传，开展宣传日活动，使公民受到经常性的教育。其次，要建立税收宣传常态机制。最后，要拥有创新的宣传形式，增强针对性和实效性。

（二）健全发票管理制度，实现“以票控税”

1.国家应该加强打击假发票的力度，广泛宣传识别发票真假的办法。

2.推广有奖发票的覆盖，增加奖励的种类。在调查消费者索要发票目的时发现绝大多数消费者在索要发票时有想要参与抽奖的因素存在。

由此可见增大中奖率或中奖金额等是帮助国家抑制偷税漏税的一种手段。

3.加强发票监管，从群众和税务机关两个方面着手，做到双管齐下。对税收违法行为的举报者要加大奖励程度，提高群众监督的积极性和主动性。[4]各地主管的税务机关监督领购发票的纳税人加盖纳税人印章，以杜绝借票等现象，强化“以票控税”的作用和效果。

（三）完善税收制度，堵住偷税漏税的源头

完善税收制度，从制度层面堵住税收的漏洞和隐患，是防止偷税漏税的有效途径。税收制度的完善应该按照统一税制、公平税负、公平竞争的原则，加快税收立法步伐，真正落实税收法定原则。

1.健全与餐饮业有关的法律。加快推行“营改增”，促进国家实行统一税率、公平税负的改革。另外餐饮业作为吸纳就业的主要途径但社会保险负担比较重，国家也应该对餐饮业的税收进行适当补贴。

2.税收稽查应具有独立性。将征税管理权和检查权彻底分开，真正体现税务机关的依法行政和独立执法。

3.公开透明办税。实行“阳光办税”，包括税收法律法规、办税程序公开、纳税定额公开、违章处罚结果公开以及税务工作道德规范的公开等等。

4.加强税收信息化建设。建设严密的税务管理信息系统，把税务管理的各个环节都纳入到统一的征管软件中，尽量降低人为因素的干扰，实现“机器管人”。

（四）建立科学的奖惩机制，企业调动缴纳税款的积极性

在加强税法教育和完善税收体制的同时，也要根据各餐饮企业缴纳税款情况加大奖惩力度。国家应想办法来激励企业纳税，给予积极主动纳税企业一定的奖励，让“老实人”得到切实的好处，从根本上提高企业纳税的积极性。对待偷税漏税的企业，要将其违法犯罪活动充分地披露，并处以严重的经济处罚和刑事处罚，尤其是对公然以身试法的偷税漏税者更要严惩不贷，绝不姑息，树立税法不容侵犯的绝对权威，起到“杀一儆百”的效果。加重税务处罚，是有效遏制偷税漏税行为的重要手段。

（五）提高税务机关人员的素质

税收本身就带有很强的监督性，作为监督者，税务机关人员要具备很强的自我约束能力，过硬的政治素质和业务素质。工作中不要单一的关注税收收入，还要以提高税收征管质量作为重要目标。税务机关要对税务人员提升素质创造必要条件：定期开展为政清廉的教育，坚决杜绝“人情税”，一旦发现要严肃处理；建立完善的制约机制和监督机制；鼓励群众积极举报税务人员执法不公的行为等。只有税务人员自身素质提高，才能更好的监督纳税人的行为，积极引导纳税人遵纪守法。