制约国库集中支付改革的问题及策略分析

朱艳芳

摘 要：国库集中支付制度改革作为财政支出管理改革的重要内容，正在全国范围内逐步的实行。这样的改革避免了分预算单位滥设账户、挪用财政资金等陋习，加强了财政资金的相关调控。本文从根本上介绍了国库集中支付的含义，目前制约国库集中支付改革的相关问题，比如说：对国库集中支付改革的认识不足、改革的信息化建设水平有缺陷、资金风险防范问题、改革过程中监管的不到位等，并在此基础上提出了一些解决制约国库集中支付改革问题的相关策略，即完善预算体系，增加预算精准度、加强对改革知识的宣传、完善网络信息化系统、完善监管体制等措施。

关键词：制约；国库集中支付；支付改革；问题及策略

作为财政支出管理改革的重要内容，建立健全社会主义市场经济公共财政体制的基础工作，国库集中支付制度改革是核心。2000年以来，有关部门正在全国范围内逐步的实行国库集中支付制度改革。这样的改革有效的避免了分散支付制度下预算单位滥设账户、挪用财政资金等陋习，加强了财政资金的相关调控，提高了资金的运行效率。但目前来看，由于一些客观条件的存在，比如说，预算管理体制、现行会计核算体系等的制约，国库集中支付制度改革的实行效果并不理想。这其中必定存在一些问题，对于这些问题，有关部门也在紧急制定对策。

一、国库集中支付的含义

国库集中支付制度就是在原有的财政支付的体系下，把开设账户、分散管理财政资金转为把资金纳入国库单一账户体系中进行管理的财政管理制度。统一管理符合条件的资金不仅仅包括财政预算内资金和政府性资金，还包括一些预算外的资金。具体来说，就是改革制度要求预算单位需要先报批编制全年的预算指标，获得批准之后，根据相应的分月用款计划提交用款申请，但所有的申请用款额度都必须在相应的计划内。在这种情况下，各个部门需要根据自己的预算计划自主的决定使用财政资金，而且必须在支出之前经过财政部门的审批。国库通过直接支付和授权支付的方式直接的将相应资金通过单一账户支付给供应商。

二、制约国库集中支付改革的相关问题

1.对国库集中支付改革的认识不足。在一些省份或地区，政府仍然使用以前的资金支付方式，有关领导没有更新观念，导致整个部门没有认识到制度改革的重要性和紧迫性，也没有把进行国库集中支付改革放在工作的重要位置。有关部门也没有对改革的目的和任务进行详细的了解。在他们的观念里，仍然保留着以前的支付方式，对现行的方式有一定的顾虑和担心，因此他们的行动没有完全积极的配合，也有可能是排斥的结果。

2.國库集中支付改革的信息化建设水平有缺陷。信息化水平有缺陷在工作中有很多表现。其一是，基层单位的内部基础条件较差，对外部环境的适应性也不好。其二是，现行的集中支付系统的相关软件还不成熟，不能够在信息技术上真正的、有效的推动改革政策的实行。它在某些方面无法解决实际的改革问题，无法与政策同步。第三个表现是信息系统的统一性很差，各个软件间的配合和联系也不紧密，还存在一定的漏洞。财务部门所运用的系统不仅仅是部门预算系统，还包括一些工资统发系统、非税收收缴系统等。这些系统间都没有进行整合，导致国库集中支付系统和外部系统不能够进行很好的、很有效的衔接工作。这些都在一定程度上影响了国库集中支付制度改革的深度和广度。

3.国库集中支付中的资金风险防范问题。财政部门的生命线就是财政资金的安全性。随着财政资金逐步变得集中，资金支付的风险也随之加大。作为国库集中支付制度的执行部门，财政部门具有绝对的、强制的控制资金流的流向权利。

其具体的表现有：业务流程和管理上存在的安全风险—目前，国库集中支付制度涉及的部门非常多，如：预算单位，代理银行，财政部门，清算银行等，其中涉及的人员之多、之杂。加上改革制度自身的不完善，人员的素质参差不齐，若有人不完全按照操作流程工作，会导致预算管理机制的松弛，若有关的银行没有做好自身的把关工作，风险隐患将无限的放大。

网络平台和系统存在的安全风险—因为财政工作中涉及很多的资金数据记录，数目巨大、业务量大、支付频率高等，基本上所有的业务操作都依赖于有关的网络平台和软件系统等管理系统。这种情况下，如果有因为软硬件故障或者某些人为因素而导致的数据丢失，将会对财政工作造成无法估计的威胁，对相关的资金安全形成威胁，还会妨碍财政资金的顺利运行。

人为工作中存在的安全风险—大部分财政工作还是需要人员的协调和操作的，对每一笔业务的来龙去脉的把握。但人员也是最不好控制的一个因素，无法知晓他们的工作是否认真、负责或出现错误。因此这个风险才是最隐蔽、最大的。

4.国库集中支付制度改革过程中监管的不到位。实行国库集中支付制度改革后，财政规划、利用等工作方面都有比较明显的成效，但在监管方面还是存在一定的不足。财政部门为了监督的便利，是受到同级的政府审计部门的监督，但这种监督是存在一定的弊端的。当两方存在利益相同或者利益相关的时候，有可能会出现错误的行为。而且代理银行和国库清算是独立的，容易造成分离、脱节现象。在现行模式下，商业银行的单一账户零余额张华，都与我国的相关金融支付不符。

三、解决制约国库集中支付改革问题的相关策略

1.完善预算体系，增加预算精准度。革除预算编制体系中出现的两面派现象，将预算的条件、规定统一化、标准化，是完善预算编制体系的首要措施。这样可以把本级预算转化为上级预算的细化和延伸，预防执行预算操作的不规范化。第二个措施就是要细化预算单位所制定的预算额度，精准、细化每一项支出，避免出现国库集中支付的资金和实际支出的资金不符，这样的方式有利于与提高国库集中支付相关信息的真实、可靠性。第三个措施是，制度化预算调剂。在财政部门执行预算的过程中，允许有关单位进行一定的调整，利于反映真实的预算单位的经济活动。

2.加强对改革知识的宣传。利用广播、视频、书刊等媒体可以有效的加强对改革的宣传，提高全社会对改革的认知水平。做好宣传工作，首先需要财政部门提高其业务服务水平，细化、深化工作，企业也要通过一些培训活动来提高财政工作人员的认知。在整体和各个细节方面，让他们了解过去财政资金支付体制的弊端，了解现行制度改革的好处，并从思想和行为上配合改革的进行。

3.完善网络信息化系统。对于目前信息化系统存在缺陷的问题，各级政府和有关部门都需要制定计划、合理拨出一定的资金，对系统的建设提供资金支持。同时，企业还需要培训相关人员积极学习网络信息化知识，提高他们的网络信息化操作水平。企业还需要引进新型的现代化电子设备，把各个应用系统结合、联系起来，从根本上提高系统的执行水平，实现高效运行、系统联合、资源共享等功能。

4.完善监管体制。在政府部门、国库支付部门、商业银行之间互相建立监管部门，对各种资金用途进行详细、合理的审核，全方面的把握资金的流向，可以对相关资金进行跟踪等，能够有效的保证资金的支出、支付等方面准确、合理。在一体化的网络建设条件下，可以定期的开展一些对代理银行零余额检查工作。建立完善的监管体系，能够提高国库集中支付管理的安全性，提升监管水平，发挥相关部门的监管职能。这种规范国库集中支付的行为，能够极大程度上的促进制度改革的进行。

四、结语

随着国库集中支付制度改革工作的不断深入、深化，财政管理制度也在一定程度上得到了完善。之前存在的分散支付下的滥设账户、随意挪动财政资金等原则性问题都能在改革制度下避免。但目前的改革工作还不能令人满意，所以在之后的工作中，有关部门更应该注意会出现的改革制约的因素，及时的讨论解决的策略，保证国库集中支付制度改革的进行。

（作者单位：丰县国库集中支付中心）

参考文献：

[1] 梁凤芳.完善国库集中支付制度之我见[J].现代经济信息，2014，（2）：101-101.

[2] 苏晓燕.国库集中支付改革后如何加强基层财务管理工作[J].新财经（理论版），2012，（7）：182.

[3] 茅春红.关于国库集中支付工作中存在的问题及建议[J].中国乡镇企业会计，2013，（3）：100-101.