会计信息化对社会审计的影响及对策研究

李玉 张换

作者简介：李玉，女，汉，河南财经政法大学，硕士研究生，产业经济学。

张换，女，汉，河南财经政法大学，硕士研究生，产业经济学。

摘要：进入21世纪以来，我国经济发展日新月异，会计信息化已经成为企业经济管理系统的重要组成部分，会计信息化的应用，能为企业提供及时、准确和完整的财务信息，从而增强决策有用性，提高企业管理效率和经济效益，不断提升企业在市场中的核心竞争力。审计是监督会计工作真实性、合法性和效益性的手段和程序。会计信息化的应用，改变了会计数据处理的方式，因而给审计工作带来了新的课题。随着信息技术的迅猛发展，信息化系统功能日臻完善、系统更加多样与复杂，审计人员将面临更为严峻的挑战。本文分析了会计信息化给审计工作带来的影响和改变，进而扩展性的提出一些对策和建议。

关键词：信息化；审计；影响；对策

一、我国会计信息化及信息化审计

（一）会计信息化的含义

会计信息化是利用现代信息的技术，例如计算机、网络、通讯等，将传统的会计工作模式进行了重构，并在重构后现代会计工作模式上，通过广泛利用和深化开发会计信息的资源，建立会计与技术高难度融合的、开放的、现代的会计信息系统，来提升会计信息在资源优化配置上的有用性，并促进经济的发展和社会的进步的过程。会计信息化既是企业信息化和国民经济信息化的组成部分，也是其发展的基础。定义中强调了过程是会计信息化的本质，现代信息技术是其利用的手段，建立现代化的会计信息系统是其目标，提高会计信息的可靠性和有用性是其作用。

（二）会计信息化审计的发展历程

（1）绕过计算机审计阶段.即审计人员不审查机内程序和文件，只审查输入的数据和打印输出的资料，这实际上是审计人员对当前会计信息化系统所采用的一种手工审计方法。

（2）透过计算机审计阶段.就是充分利用计算机专业知识，充分利用各个行业计算机应用软件系统所提供的各种可知信息及可利用的功能来进单位内部的帐务以及计算机内部数据文件正确性的审计。

（3）利用计算机审计阶段.是用审计软件对计算机应用系统软件功能进行审计的一种方法。一方面，它可以审计应用软件是否保持了当初推广时的原样而没有被修改过。另一方面，它可以审计测试应用系统的处理过程是否正确。

二、会计信息化对社会审计的影响

（一）对审计线索的影响

实行信息化后，会计数据的存储介质和形式、会计数据的生成和传递方式都发生了变化，这种变化主要是会计记录的存储与处理方式的变化，计算机会计信息系统中的审计线索主要以两种方式存在：一种是肉眼看得见的审计线索，另一种是肉眼看不见的审计线索。这两种审计线索相互交叉、相互补充，共同构成会计系统的数据库。但是由于磁性介质修改不留痕迹，使审计人员很难相信打印输出的会计报表。因此，这种变化必将影响审计工作的展开。

（二）对审计内容的影响

会计信息化的特点以及固有的风险决定了审计的内容包括对计算机处理和控制功能的审查，因此，该案中的独立审计人员對信息化会计系统的审计内容除了对原有的审计范围和内容进行审计外，还应审计以下事项：①审查和检测系统程序；②审查系统本身是否合规、合法；③对系统的内部控制制度进行评审，如人员控制、职责控制、输入控制、修改控制等。因此，在信息化条件下，审计人员要花费较多的精力来了解和审查计算机系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性。

（三）对审计技术方法的影响

由于审计的内容扩大到信息化系统程序、系统的设计与开发、数据文件等方面，迫使审计人员在采用传统各种审计技术的同时，采用计算机辅助审计技术，用日益先进的计算机审计软件去对付单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件，以提高审计的效率和质量。

（四）对审计人员的影响

会计信息化环境要求审计人员不仅要具备传统审计技能，还要具备丰富的计算机软、硬件知识，如系统分析、系统设计、程序设计、系统测试等相关知识，甚至要求有制定相应的审计程序能力，同时提高对各种信息的分析和处理能力，从而提供真实、正确、完整、高效的审计信息。

（五）对会计系统内部控制的影响

在会计信息化条件下，内部控制转变为对人和机器两方面的控制，而且大部分情况下是以计算机的内部控制为主。而且实现会计信息化后，内部控制制度又增加了新的内容，不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。

（六）对审计标准和准则的影响

在信息化会计这样特定的工作环境中，由于审计的对象有了重大的变化，审计线索、审计技术方法也受到影响而发生了变化，手工审计中所制定的审计标准与审计准则也就很难适用，因此应建立与新情况相适应的审计准则。而在我国，计算机审计的标准和准则发布不多，远远不能够满足信息化条件下审计的要求

三、会计信息化下进行审计的改进建议

（一）积极培养具有复合性知识结构的审计人员

由于信息化系统比手工系统更为复杂，使得审计内容和范围也更为广泛和复杂。审计人员除了要具有丰富的会计、审计等方面的知识和技能外，还应掌握一定的计算机知识和应用技术。在审计组织中，应培养一批计算机审计的系统开发人员。从事设计和开发审计应用软件的工作，建立计算机审计系统。

（二）完善信息化审计标准与准则

计算机审计准则是对信息化审计的标准化，是衡量审计工作的标准、提高审计质量的保证。因此，在制定标准和准则时要考虑我国国情，吸收借鉴国外先进经验，使我国与国际的审计工作协调一致，更好的为对外开放服务。制定新的衡量标准，除对会计业务提出合法合理衡量标准外，还要对会计核算系统本身提出一些易于操作的正确的科学衡量标准，以便审计工作有章可循。

（三）努力开发实用高效的审计软件

信息化审计软件的设计要为审计实际服务在开发和编制信息化审计软件时，必须从实际出发。软件开发除了要符合审计原理、规程外，也要考虑审计人员的工作方式、习惯。比较好的办法是由审计业务人员和计算机专业人员共同完成信息化审计软件的功能需求书。

（四）对信息系统进行事前与事中审计

目前的审计工作均是一种事后审计，而信息化审计工作不只是事后审计，更主要是进行事前和事中审计。事前审计和事中审计主要是审查系统设计功能的合法性、安全可靠性及可维护性。审计人员要全程参与会计信息化系统的调查、分析、设计、调试、检测和验收工作，并根据系统提供的测试数据和比较标准进行系统测试和评价，评价系统功能上是否达到原定要求，尽可能及早发现系统的问题，并及时提出改进意见。（作者单位：河南财经政法大学）

参考文献：

[1]熊绪进：浅谈会计信息化审计存在的问题及对策[J].商业经济，2010.10.

[2]黄培，张丹媚：会计信息化审计探讨[J].中国管理信息化，2012.21.

[3]肖斌：论会计信息化的发展[J].科技经济市场.2008.07.

[4]李霁坤：信息系统风险管理审计的研究[J].冶金财会，2006.06.

[5]段楠：对会计电算化向会计信息化过渡的研究[D].山西财经大学.2013.

[6]邵春：会计信息化对审计的影响及对策[J].会计之友，2007.02.

[7]刘玉廷：论我国会计信息化发展战略[J].会计研究，2009.06.