自主发展模式的高校财务可持续发展研究

毛庆　吴国斌

【摘 要】 我国高校资金大部分来源于政府拨款，高校的财务预算管理转型已提上了改革的日程，为实现高校的可持续发展，自主发展模式将在今后的高校财务管理中起到重要作用。文章通过分析自主发展模式在财务预算管理中的特点，说明了自主发展模式在高校财务预算管理中的作用，以使高校通过自主发展模式的财务预算管理实现学校的可持续发展。

【关键词】 自主发展模式； 财务预算； 可持续发展

中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）13-0112-03

一、引言

高等院校一经成立就归属于政府管理，在高校的财务预算管理上也依附于政府的管理模式，依托政府的财务预算完成高校自身的财务预算管理模式一直沿用，虽然半个世纪以来，我国的财政预算不断改革和推进，很多体制发生了较大变化，但高校预算依靠政府管理的模式依然没变。这种模式在转型发展的今天出现了弊端和瓶颈，不再适应高校转型发展的需要，高校逐步走入自主发展期，为了更加适应社会发展的总体需求，更加适应国际化教育管理的发展趋势，高校迫切需要转变现行的财务预算模式。

2012年4月开始施行的《事业单位财务规则》（以下简称新财务规则），将高等院校的财务预算管理转型提上日程。虽然依旧以政府管理为主导，但新财务规则给了高校更多的结余空间和自主空间，为高校适时转变为自主发展模式提供了平台。通过对北京、上海、广州等地的高等学校的财务预算管理进行对比分析发现，新财务规则实施后，虽然还是依照相关教育主管部门和地方政府部门的要求进行财务预算，编制上报的格式和内容也是按照相关要求办理的，但已经体现出了高校各自在管理和服务上的差别和特征，并且增强了财务预算管理的可操作性，体现出了学校的自主发展需求。高校财务预算已经蕴含了高校发展、高校理念、工作方法等内容，虽然与企业的财务预算相比较还有一定的不足，但是，高校依靠这样的财务预算管理模式，也可以分步提高财务创新与管理创新的水平。

二、自主发展模式的财务管理特点

在世界经济进入深度轻型调整时期，全球的高等学府也都在进行发展模式的转型升级，以利于更好地适应教育市场的变化，我国的高校财务预算除了借鉴企业财务预算管理的经验，更重要的是进行自主发展模式的转型管理。

（一）自主发展模式的收支特点

自主发展模式的高校财务来源将分为两大部分，一是政府拨款；二是事业收入。地方政府的拨款分为补助性拨款和专项资金拨款两类；事业收入分为向学生收取的学杂费、住宿费等费用和学校的其他经营服务性收入。我国高校因类别不同存在较大差异，但政府拨款依旧是学校的主要财政来源，占据学校全部财务来源的70%。政府拨款主要依据财政部门的相关要求进行编制，而事业收入是按照学校实际在校人数，通过政府审批的收费标准进行收费的，其中经营性收费也是根据各个学校的具体情况进行收费的。由此可见，自主发展模式的高校财务来源，大部分是依靠政府拨款，少部分为自主经营性收入。因此，自主发展模式的高校财务管理，主要以政府拨款为主，并努力提高事业性经营收入的比例，加大学校的投资性收入，争取将政府拨款与事业收入的比例控制在1：1，为自主发展模式的财务管理创造条件。

自主发展模式的高校财务预算支出，主要是为了保证教学和科研工作以及其他公共服务体系的正常运转。因此，自主发展模式的高校财务预算支出必须以围绕教学和科研工作的展开为前提，可以分为多种支出形式。其中，基本支出是重点，包括人员经费和公用经费的支出，比如：员工工资、社会保障、基本福利、奖学金、科研经费、后勤保障、基本建设等基础性支出，应作为自主发展模式的财务预算重点。对于重点的科研项目、基础建设可以加大支出比例，对于公用经费可根据各校具体情况进行缩减控制，对于基本福利和后勤保障可根据财务结余情况调整支出时间，完全体现学校的自主经营理念。

自主发展模式的高校财务支出其次是专项支出，包括各学科建设、科研平台的搭建、专业基地的培养、实验室研发以及团队创新等费用的支出。这部分支出可以重点依靠政府拨款搭建平台，依靠事业收入进行补充，进行积极的财务预算，实现高校内部自主。可将费用支付到具有较高收益的项目上，或者以提高投资性收入为目标进行财务支出，通过专项费用支出努力提高学校的事业性财务来源，将高校的自主发展管理模式灵活运用。

（二）自主发展模式的机构与程序管理

自主发展模式的高校财务预算管理专业性强，程序繁多，涉及学校全局，因此需要专门机构进行管理。为了使自主发展模式的财务预算更好的适应学校可持续发展的需要，自主发展模式可分三个层面进行机构的管理。首先是学校领导层的决策管理，主要由校级领导或相关专家组成，对自主发展的财务预算具有决策权和否决权。其次是设立财务预算管理的工作机构，主要由校财务部负责，完成日常的财务预算管理工作，对自主发展的财务预算具有执行权。最后是设立财务预算管理的组织机构，可以由职能部门与各个教学系配合，对自主发展的财务预算具有监督权。

自主发展模式的财务预算机构设置，是为了更好地完成学校自主发展的管理，因此合理、完善的管理程序必不可少。自主发展的预算管理模式本身就是一个非常复杂的系统工程，因此管理必须要科学有序。管理程序科学化就是要根据财务预算的基本规律，合理设计管理程序。高校的自主发展管理程序可以参考企业的管理程序，进行财务预算管理，争取做到十六个字——年有结余，量力而出，科学分配，合理使用。

（三）自主发展模式的财务管理原则

自主发展模式是高校财务预算加强自主性的基础，因此在财务预算的管理上要有所改变和创新。首先是确定高校可持续发展的原则，以前高校是政府拨款，只要完成收支平衡的任务就可以了，这样的财务预算多为期间性财务预算，只预算一定时间内，缺乏长远打算，更缺少战略眼光，不利于学校的可持续发展。随着高校自主发展模式的展开，财务预算的投入更要考虑长远目标，一年的财务预算可作为短期财务预算，加大学校的自主权，将高校自主发展的财务目标与员工个人目标相结合，提高员工积极性，改变按级分配的财务管理，将员工融入到学校自主发展的短期财务预算中，形成学校员工与高校共同发展的管理原则。三年财务预算或更长的财务预算可作为长期财务预算，以实现高校的可持续发展为目标，将高校自主发展的财务目标与高校长期目标相融合，打破收支平衡的习惯，实现高校的经营结余，促进高校的长远发展。endprint

自主发展模式在以可持续发展为目标的同时，更要注重提高办学水平、创新教育能力来实现可持续发展的目标，因此要制定合理的自主财务预算来配合目标的实现，要以高校办学水平的不断提高为出发点，体现自主发展模式财务预算的主动性，将创新办学水平与高校长远可持续目标相一致地进行预算管理，更要把日常的财务预算管理重点放在自主发展的理念上进行合理安排与规划。

自主发展模式的财务预算管理要求各高校要结合自身发展的特点，充分考虑高校的特殊情况等因素，建立不同的预算管理原则，一般要遵循下列五原则。

第一原则是量入为出，争取持续发展。高校的自主财务预算还是依靠政府的拨款，不能用于盈利，因此量入为出是第一大原则，不能寅吃卯粮，但也不能只保持收支平衡，还要在力求结余的基础上尽量做到可持续发展。

第二原则是集权统筹并且分权管理。自主发展模式就是使财务预算管理更加合理有效地分配与使用，因此决策管理层应该集权统筹安排，并将预算方案分配到各个预算主体进行分权管理，不能放任自流地花钱，还需要提高预算执行的积极主动。

第三原则是编制透明，力求全员参与。自主发展模式的财务预算是一体化管理，财务部门既是预算编制者，又是预算执行者；既要考虑预算的多少，又要考虑预算的全面。因此预算的编制需要反复调整，与预期目标应一致，更力求全员的参与，使财务预算公开透明，责权利清楚明确，便于预算的执行。

第四原则是严格控制并要调整有据。自主发展模式财务预算的执行要建立有效的控制制度，没有在预算内的项目不得占用预算资金，超过预算资金的项目不能随意扩大预算审批。如果确实存在财务预算缺失的问题，需要调整财务预算金额，也需要上报申请，做到有据可查，不能因为自己做主进行财务管理而乱开口子、乱批条子，变自主发展为小金库行为的出现。

第五原则是严肃考核，做到奖惩分明。在年度财务预算结束后，应该及时编制会计核算表并和核算执行报告。自主发展模式的财务预算，更要严肃考核，考核要充分体现各个预算主体的实际工作情况，与预算充分结合，鼓励完成工作且节约成本的项目，批评未完成工作的项目，严惩工作未完成预算已花完的项目。

三、自主发展模式在财务管理上的可持续发展

自主发展模式在一定程度上有利于我国高等教育事业的健康发展，提高高校的自主能力，创造高校的特色发展，可充分发挥高校自身的特长，适应未来教育的国际化竞争。很多高校学者对自主发展模式评价也很高，例如，预算的编制准确，执行力强；预算管理具有战略指导；预算具有整体规划，前瞻性强等。笔者认为，自主发展模式在高校的财务预算中有以下优势，利于高校的可持续发展。

（一）独创自主形成可持续发展

高校的大部分资金是政府拨款，进入高校后变为独占性资金，2012年4月开始施行的《事业单位财务规则》将其资金性质确定为非偿还性，高校可以通过自主发展模式提高资金的使用效率。高校各教学系之间存在激烈的竞争，对于高校资金的预算也存在博弈情况，通过自主发展模式可以采取科学有效的措施，提高资金的预算使用效益，传递正能量。这种自主发展模式的独立自主性还可以充分发挥管理者的独创性，形成独特的管理方式、管理程序、管理内容，形成高校自己的发展特色。高等学校作为独立的经济体，其独创性应该与企业是一样的，运用科学有效的财务预算管理，使管理者的自主性和独创性充分发挥，体现高校特色的教学与品牌优势，形成高校的可持续发展。

（二）可操作性强利于可持续发展

高等学校在日常的发展中，经常会出现资金充裕或短缺的现象，收支不平衡是必然结果，自主发展模式的资金可操作性强，可以遵循以丰补歉的规律，提高资金的使用效率，有益于高校的可持续发展，如遇到较大资金缺口，还可以使用银行贷款的方式解决，利用结余的资金偿还贷款，也避免了高校的社会风险，形成高校的投资性收益，对社会稳定也将起到积极作用。自主发展模式充分体现了预算执行者的自主权利，有利于预算的透明公开，不但校领导知道预算结果，预算主体与编制者都知晓预算，使预算考核与管理更切实可行，提高预算的可操作性，利于高校的可持续发展。

（三）预算执行有效推动可持续发展

自主发展模式作为高校战略规划与资源配置的预算管理，具有相应的执行机构，并对预算的执行过程进行管理和监督，使其成为战略预算管理，这与企业的预算管理机构是一样的。财务预算是专业性很强的管理工作，要由教学、管理、科研、职能、专家和领导形成的管理委员会共同讨论资源的分配和有效利用，才能控制预算的有效执行，推动高校的可持续发展。

四、结语

高校在依靠政府拨款的同时，为了更好地体现自身发展前景，更加适合市场需求，应该尽快进行自主发展模式的财务预算管理，充分体现高校的自主性与独创性，完成高校财务预算的转型，实现高校的可持续发展。

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