加强应收账款管理探讨

侯殿龙

【摘要】应收账款作为一种商业信用和促销手段在一定程度上增加了主营业务收入，提高了企业市场占有率和竞争能力。但应收账款占用企业资金，产生呆、坏账风险。加强对应收账款管理，才能加快资金周转，提高其利用率，防范企业经营风险，降低应收账款风险。

【关键词】加强；应收账款；管理；重要性；方法

应收账款是企业在经营过程中销售商品、提供服务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

对于企业，应收账款的存在能帮助企业扩大销售收入，完成经营业绩，增强市场中竞争能力。但应收账款的存在会给企业带来的现金流量减少、运营效下降和坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这些应收账款存在的利与弊，是企业应收账款管理工作中的重点。

一、应收账款形成的原因

第一，经营指标压力。在市场中激烈的商业竞争，企业为生存只有扩大销售、提高市场份额，才能立于不败之地，企业经营者承担着沉重的经营指标压力。为完成企业相关经营指标，企业开始依靠产品质量、价格、售后服务、广告等营销手段来完经营预算销售指标。对于激烈的商业竞争中，同等的营销手段被竞争对手同样使用时，企业不得不以延长回款期限或其他新的营销售手段，优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款这种商业信用。对于客户赊销购买能够缓解其资金周转的压力，发现产品质量问题的时间，在付款问题上占据主动地位，客户当然接受应收账款这种商业信用。同时也增加了企业的销售额和市场占有率。

第二，货到付款销售。在实际交易中双方签订销售合同，按合同约定客户要求实际收到货物验收完毕支付货款，货款结算需要时间的，结算手段决定结算时间长短，销售企业只能承认这种现实，因货物销售过程中有一定在途时间，使货物成交的时间和收到货款的时间经常不一致，销售方发出商品时计入应收账款核算，并承担由于在途时间计入应收账款的资金垫支。

第三，管理者对应收账款管理重要性认识不足。大部分企业管理者对应收账款管理重要性认识不够。盲目扩大销售，以应收账款的增加换取销售业绩。对应收账款事前、事中没有做任何管理措施，只是让其挂在账上，结果导致了应收账款越积越多。只有应收账款余额过大、逾期过长，大量占用资金，影响企业正常运营时，甚至给企业带来破产的威胁，才认识到对应收账款管理的重要性。

二、应收账款管理的重要性

第一，资金占用，运营效率降低。企业应收账款不断增加，现金流入减少，资金周转速度减慢，应收账款占用大量资金使企业的经营资金短缺，企业为正常经营增加融资，资金成本增加。企业应收账款增加，应收周转天数延长，企业运营周期延长，影响企业的经营效率下降。

第二，现金流量不足。因应收账款为赊销销售，资金无法及时回笼。企业缺乏现金，就难免会出现偿债危机，最终走向倒闭。统计资料表明，破产企业中的80%，破产时账面仍是盈利的，导致它们倒闭的是因为现金流量不足。可见，良好的盈利能力并非企业得以持续健康发展的充分条件，是否拥有正常的现金流量才是企业持续经营的前提。

第三，应收账款呆、坏账及其它损失风险。应收账款不能按期收回会产生大量呆帐、坏帐，使本已微薄的利润更被严重侵蚀，超出了企业对应收账款损失最大的承受能力时，会给企业带来破产危险。应收账款坏账损失比较显而易见，另外还有一些间接的损失，比如，企业赊销时虽然能使企业产生较多的利润，但是企业现金流入减少，期末净利润无足额现金支付。如果企业现金链断裂，企业无法开展正常经营，同样也会企业陷入严重的财务危机，甚至是破产。

三、加强应收账款管理的方法

第一，合理的资信政策。按客户资产与经营情况，制定信用期限（企业为客户规定的最长付款期限）与信用额度（企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额）。确定恰当的信用期限能有效加强应收账款及时回笼。信用额度能有效控制客户赊销额度，控制客户应收余额在客户实际支付能力内，减少不必要应收账款损失正确的资信政策是规避应收账款风险的基础。企业应该根据用户的信用情况和自身经营情况及风险承受度确定授信额度，确定合理的信用政策。

第二，加强应收对账、催收管理。加强日常性的财务对账工作。应收账款对账不仅是财务的日常工作的需要，也是重要的的法律工作，同时也是提醒欠款单位提高其还款意识的重要途径。对账工作的意义重大，所以不要传真对账，更要重视书面邮寄对账，派人对账工作。同时有效的对账函件也是证明债权债务关系的存在的法律证据，按时获取有效对账函件，可使讼诉时效重算，保障企业合法权益不会因客户恶意拖欠而无法得到保障。落实应收账款对账、催收责任制。防止销售人员为追求销售指标任务而强销盲销，明确销售人员是应收账款对账、催收的第一责任人，销售人员对自己经手销售业务从签订合同到收回资金全过程负责。业务主管对此承担连带责任。并与其经济利益挂钩，直至收回资金为止。销售部负责人应监督业务员及时收回货款，是应收账款回收的最终负责人。财务部门负责销售款项的结算和记录，是应收账款回收的监督部门。对故意拖欠客户及时采取法律手段，关注应收账款法律诉讼时效。

第三，健全内部考核机制，明确指标管理。健立健全企业内部相关应收账款激励机制，改变销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的做法，增加销售回款指标考核，让每个销售人员清楚对销售与回款同等重要。明确销售任务与应收账余额控制，确销售人员在完成销售任务的同时把应收账款余额控制预算指标内。

将应收账款增长率与销售增长率指标（考核要求同期应收账款增长率小于销售增长率）、应收账款周转天数、销售回笼率、应收账款账龄红线（分业态应收账款最长回款天数）管理纳入考核体系与相关人员和部门的工作业绩中。

第四，应收账款预算管理。预算控制是财务控制的一个重要方面。包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。应收账款预算管理要求：第一，所编制预算必须体现企业对应收账款管理经营管理各项目标，并明确相关部门责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况，第四，完善应收账款各项预算指标与相关责任部门绩效考核制度。

第五，应收账款风险管理。建立企业应收账款内控管理等各项措施，都是为了防范应收账款呆、坏账的发生。贸易信用保险是转移应收账款风险的现代管理手段。贸易信用保险也称应收账款保险，是保险公司对投保企业因下游买家拖欠、破产、丧失偿付能力等原因发生的应收账款损失承担赔偿责任的一种风险补偿机制。贸易信用保险具有防范赊销风险、弥补坏账损失。企业投保了贸易信用保险后，应收账款的安全将得到保证。一旦发生应收账款损失，保险公司承担赔偿责任，将解除企业售后应收账款管理的后顾之忧。企业从而可以降低应收账款坏账准备的计提比例乃至不提坏账准备。

第六，运用银行保理业务盘活应收账款。保理业务是一项集贸易融资、商业资信调查、应收帐款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务。保理业务通俗点将也叫应收账款融资，就是企业将应收账款投保贸易信用保险后提交银行抵押融资。对于中小企业而言，通常因为缺乏有效的担保和抵押物，导致从银行融资困难。“应收账款+贸易信用保险”是一种适合成长性企业的融资模式。企业对应收账款投保后，应收账款的回款便有了保障，风险得到了规避，将有利于银行对企业进行应收账款质押融资或开展保理业务使企业提前收回资金。

加强应收账款管理，要求企业结合实际制定科学合理的应收账款管理政策和内控制度，注重成本效益原则。要求企业管理层重视和推进应收账款的管理工作，形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。同时，应收账款管理是伴随着企业持续经营长期存在，所以应收账款管理也是企业财务管理的一个重要组成部分，为达到企业应收账款管理目的，必须制定合理的方针策略。加强应收账款管理目的就要让应收账款这种商业信用发挥它增加销售、减少存货的作用，把应收账款的风险控制在企业可接收的范围内。

参考文献：

[1]约翰·G·塞莱克.《应收账款管理最佳实务》

[2]丁兴良，伯建新.《捂住你的钱袋--企业应收账款管理实用策略》

[3]崔启斌.《国内贸易信用保险：企业应收账款的“保护伞”》

[4]张军.《我国企业应收账款管理存在的问题及对策研究》