深化政策执行情况跟踪审计研究

郭启华

摘要：审计机关作为国家行政监督机关，应创新审计方式，更好地履行审计监督职责，保证各项方针政策的顺利贯彻落实。深化政策执行情况跟踪审计是发挥这一审计职能的有效方式。

关键词：深化政策执行 跟踪审计

一、深化政策执行情况跟踪审计的必要性

一项好的政策只有得到有效的、不折不扣的贯彻执行，它的效果才会显现。再好的政策执行不力，或者执行走了样，不仅不能取得好的效果，还会超到负面作用。上有政策下有对策在一些地方普遍存在，如何保证国家重大方针政策得到不偏不倚的有效执行，是当下贯彻十八大精神，深化改革的关键所在。政策执行情况跟踪审计作为一种审计方式在监督政策执行中，对维护经济秩序、反腐倡廉和规范权力运行中作用明显，越来越受到重视。

（一）政策执行情况跟踪审计时效性强

跟踪审计的时效性主要体现在发现和纠正问题的及时性。审计机关在跟踪审计过程，可以充分利用审计与政策执行同步的优势，针对审计过程中发现的问题，与被审计单位和相关单位进行沟通，倾听群众的呼声，把好的意见和建议及时向政策执行单位提出，使问题及时得到有效解决，克服了传统审计方式纠正问题的滞后性，促进政策有效执行。

（二）政策执行情况跟踪审计预防作用明显

跟踪审计区别于其他审计方式的显著特点是，审计机关可以凭借跟踪优势，在跟踪过程中针对发现的问题建议有关方面建章立制，防范问题再度发生，能够充分发挥审计的预警、防御功能，因而是发挥审计“免疫系统”功能的一种有效方式。各地审计机关在执行跟踪审计过程中将发现的新情况新问题及时通过审计信息、审计简报、审计网络相互交流学习，互相借鉴，并对照本地跟踪审计过程中遇到的情况，将处于萌芽状态的问题建议被审计单位采取措施，防患于未然。

（三）可以建议有关方面对政策的不适应性进行必要修改

各地实际情况千差万别，任何政策的实施都存在地域性，政策执行的关键一方面要注重实施过程，另一方面更要注重政策目标的实现。如果一项政策只是执行了事而政策目标的初衷没有实现，则这项政策就是失败的。

二、我国政策执行情况跟踪审计的现状

（一）政策执行情况跟踪审计作为一种新的审计方式，在我国还处于探索和起步阶段

近几年在省级以上审计机关进行了尝试，但在市县审计机关才刚刚起步，还不太成熟，有待进一步推广和运用。

（二）政策执行情况跟踪审计正在逐步走向规范

虽然这种审计方式还不太成熟，但有些地方起步较早，在实践过程中根据遇到的问题进行了总结，取得了一定的经验，分别制定了一些管理制度，可以进行推广学习。

（三）政策执行情况跟踪审计效果明显

跟踪审计对政策执行全程进行审计，使审计介入提前，能够及时发现问题并督促整改，可以将问题消灭在萌芽状态，从而减少损失浪费，不仅节约资金，而且使政策顺利执行，达到预期的政策目标。

三、如何深化政策执行情况跟踪审计

（一）要提高认识

党的十八大为中国梦的实现提出了一系列的要求，各级政府为实现中国梦已经或将要制定切实可行的方针政策，如何保证这些方针政策真正落到实处，达到既定的政策目标，政策执行情况跟踪审计将是监督各项政策得到有效执行的重要手段。

（二）争取同级党委、政府和人大的支持

在分税制财税体制下，有些政策和相应的财政转移支付资金是相伴而生的，地方政府在执行中往往只注重资金的使用，而不关注政策执行的效果，在这种情况下，审计机关要争取同级党委、政府和人大的支持，通过跟踪审计使专项资金用到实处，切实发挥应有效益，实现国家既定的政策目标。

（三）上下联动，发挥更大的作用

重大政策主要是中央和省级政府及有关部门制定的，但要在基层落实。为了更好地监督有关方针政策贯彻落实情况，省级以上审计部门应统一组织，制定跟踪审计的工作方案，各级审计机关上下齐动，随时向组织审计机关报告跟踪审计过程中发现的问题及好的经验和做法，对存在的共性问题资源共享，督促整改，对好的经验和做法进行推广，使政策执行达到更好的效果。

（四）将专项资金的效益审计或审计调查与政策执行情况跟踪审计结合起来

专项资金的效益审计或审计调查是事后审计，对存在的问题往往难以纠正，造成的损失难以挽回。政策执行情况跟踪审计，可以凭借跟踪优势边审计边要求被审计单位整改，减少损失，加强管理，对存在问题的深层次原因进行分析，找出解决问题的办法和对策。在政策执行情况跟踪审计中运用专项审计调查的方法、相应的指标体系，可以提高审计的效率和效果。

（五）创新审计方法

主要围绕政策是否得到有效执行及执行中存在什么问题，需要如何完善等方面进行分析，提出有针对性的意见和和建议。

（六）突出重点，量力而行

随着各级政府对跟踪审计的重视，审计机关跟踪审计的业务量越来越大，占用了大量的审计力量。在现阶段审计机关工作量大，专业审计人员不足的情况下开展跟踪审计，地方审计机关尤其基层审计机关要根据自身的实际情况，要确定跟踪审计的重点项目，不要眉毛胡子一把抓。对关系民生工程和重大政策执行情况作为重点进行跟踪审计，对一般性的政策执行情况仍按事后审计对待。

（七）加强审计质量控制，注意防范审计风险

跟踪审计存在两种风险：一是审计责任方面的风险。跟踪审计只是一种审计方式，与其他审计一样应保持审计的独立性，在法定的职权范围内开展审计工作，要正确处理好审计责任与被审计单位责任的关系，做至不错位，不越位。endprint