探究高校财务内控体系的构建和完善

翟小英　赵云素

摘要：随着当今社会的发展，各个高校的规模都在逐渐的扩大，支持高校运营的资金渠道也呈现出多元化趋势，相应高校的财务风险与其规模一样逐渐“增长”。所以建立一个“正规”的财务管理系统是必须的，高校财务内控体系“这棵大树”其“树干”为预算管理，“树根”为会计核算管理控制，构建和完善高校财务内控体系尤为重要。

关键词：高校财务内控体系 内控体系的构建和完善

一、高校财务内控体系的构建以系统管理为基础

（一）系统管理为基础

所谓的系统管理就是一体化整合管理。也就是对系统进行全面的评估，根据整体的状况作出的计划、方案，系统管理不同于“方块式管理”，各自负责相对的一块区域，而是加强各部门之间的关系，使各部门之间的联动性、协调性、增益性得到有效提高，从整体出发，全面协调各部门之间的合作关系。

（二）高校财务内控体系的构建

高校财务内控体系的构建必须与其财务管理模式相辅相成。

对办学规模较小或者新建的高校，一般其财务、资金压力较大，所以应选择小规模管理，也就是少数人管理为宜，大规模、人数多的管理不仅会浪费资金，更不利于资金的运转与使用。所以此类型高校的财务的管理应以时效、灵活为主，不易使用太多人管理，增加高校负担。

对于办学规模较大的高校，因为其需要的资金较多，人数少可能会因为判断失误或者个人失误造成学校损失。所以分级分权是此类学校的首选，明确每个人的责任，可以使财务控制顺利进行，因为其分级管理，所以也并不用担心高校的财务管理分散，以上模式有利于内控监管的精细化与集中化。

综上所述，高校财务内控体系的构建一定要与高校的办学管理模式相匹配。

二、高校财务内部系统管理的完善

（一）高校内控体系构建的预算控制

预算，财务管理中的先行棋，它影响整个管理系统，也是高校财务内部管理的重要部分之一，现在预算存在的问题主要有：

1、对预算的不重视

问题存在于大部分财务管理中，认为财务管理只要随机应变就好，预算并不能掌控全局，既然有了预算还要进行控制，那么直接进行控制省时省力。这一观点是片面的，预算可以让我们事先有所准备，不至于在发生突发事件后失去对整个局势的控制。

2、执行与预算不符

预算中不会把所有的事件进行全面地分析整理，导致在执行过程中预算远远不够，超出预算许多，预算基本作废。所以在进行预算时不应只考虑当前的状况，学校未来的发展等都应在预算的考虑范围之内。

3、预算执行的随意性

在执行过程中随意更改预算，不严格按照预算执行，使预算失去了其应有的作用。

（二）资金的管理与控制的系统

一个组织离不开资金的支持，高校虽然不同于企业，但是管理中一些技巧与方法是可以借鉴的，例如，一个组织，其资金链是绝对不可以断裂或者失控的。

虽然以上是高校必须应注意的问题，但是至今有好多学校资金安全意识浅薄，并没有对其进行全面地管理、控制、监控。虽然至今为止并没有高校资金链断裂的先例，但是随着高校越来越大的办学规模，越来越快的发展势头，此问题应该得到关注，防患于未然总是财务管理应具备的。

（三）学生助学金与收入组织的管理与控制

学校的主要资金来源是学生的学费与各项学杂费以及各类事业性收入等，而学校还要资助一些贫困学生，所以其负担较大。一些学校，尤其公办学校欠费现象较严重，因为其需要资助的贫困生数量较大，如果不加强对资金的管理与控制，那么奖学金，助学金等方面的发放如果有疏忽，会造成很大的影响，所以高校应该加强财务方面的控制，这不仅仅是学校单方面的问题，很可能演变成社会问题，应实行对各类资金的收入与发放的规范化管理。

（四）会计核算管理控制系统

高校的一切经济活动最终都会通过会计核算管理系统加以综合集中反应，会计核算管理控制系统对防止造假和提高资金使用效益具有极其重要的作用，更是高校财务内部控制体系的基本。目前高校基本实现了会计核算电算化，这样极大地提高了会计人员的工作效率与工作质量，同时也带来了一系列的财务风险。财务管理人员、会计核算人员的会计电算化权限分层设置不容忽视，所以加强会计核算科内部控制系统建设显得尤为重要。

（五）票据、支票、印鉴的管理体系

票据、支票、印鉴都是学校收入和支出的载体，也是一些相关部门例如：财政局、物价局、审计局等监督检查的重要依据。所以对以上物品的管理与控制是非常重要的，可以防止高校乱收费等现象，也可以保证资金安全。确保收入的及时、完整，支出的合理规范。

（六）资金投入与绩效评价管理体系

目前高校的发展逐步走向内涵式发展，把培养人才作为办学的重点，资金来源也呈多元化趋势，资金的投入就必须有的放矢，不能盲目投入，更不可以忽视投入结果。所以建立具有可操作性的绩效评价模式已是高校目前发展中的重中之重，绩效评价管理体系在财务管理体系中已经上升为非常重要的地位。

三、健全与完善财务内控制度，防范财务风险

完善的内控制度不仅可以使资金正常运营，更可以防止监守自盗。2009年四川某高校财务处主持工作的副处长王某重大舞弊案件，就是因为“一条龙管理”所引发的案件。该校的财务报表都是其自己制作，自己审核，累计贪污430余万元，学校收入144余万元去向不明，所以各高校应加强此方面的控制。

四、结束语

高校财务内部控制管理体系的建立与完善与学校的发展息息相关，更与每位学子密不可分。所以建立和完善高校的财务内部控制管理体系是每所高校应尽的责任，也是高校的任务，为莘莘学子提供良好的学习环境，其中有大环境，也有一些小事，但是为了学校的发展，国家教育事业的发展，不论大事小事都应处理好，各高校都应构建良好的高校财务内控体系并令其更加完善。

参考文献：

[1]陈爱东，唐静.论高校内控制度的完善和财务风险的管理-基于内部治理的视角分析[J].会计之友，2009；4endprint