对全面预算管理工作的思考

王丽萍

摘要：全面预算是对企业的各种资源，进行有效的分配和管控，是整合企业管理的最佳工具之一。用完善的全面预算管理，不但可以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况，更重要的是可以帮助企业提高管理水平，实现企业价值。

关键词：全面预算 科学 适用 控制

全面预算管理是利用预算对企业的人力、物力、财力等资源，进行有效的分配和管控，引导资金流向，创造价值，使企业效益最大化的一种综合性管理手段。正是全面预算在企业管理中的这种核心和重要地位，因此在各个企业都得到了高度的重视和普遍的实施。建立了严格的预算考核制度和预算管理组织体系。有效的提高了企业的效益。但是，在预算管理的实际推进中，还存在着一些认识和操作中的误区和盲区，比如，预算指标的单一陈旧、管理思想和预测技术的落后等制约了企业经营业绩的提升和整体优势的发挥。这就要求全面预算管理的科学性和合理性不断改进。

一、重视预算在企业管理中的作用

企业每年都会做预算，但是很多企业对预算的认识不全面，仅仅是在完成一项必须的工作，为了预算而预算。只是自下而上参照上一年度数据进行数字罗列就等于完成预算。而最后的考核，也仅仅是依据同期和环比的数据，进行一下简单的比较。过程虽然完整，但是失去了预算的真实意义。全面预算管理涵盖了企业的投资、经营、财务等方方面面，成功的预算能较好的实现企业内部控制职能，并且将这种控制贯穿于企业经营的全过程，促进企业从关注经营成果延伸到经营过程和资本资产运作过程。是提升企业价值的重要手段。

二、建立科学的管理理念和预算模式

（一）做好市场调研和企业资源的分析

企业在实施预算管理之前，应认真地进行市场调研和企业资源的分析，对经营战略和财务战略适当调整，并以这些战略为指导编制预算，这样可以很好的避免预算的盲目性。比如经营战略是采取成本领先战略还是差异化战略，确定了战略，就可以制定出相应的预算，是同比削减成本还是大力加强新产品资金投入，这样预算才有倾向性；又如根据企业产品的情况，可以确定不同的职能战略，如果是科技领先型的，就要在研发上多下功夫，多投入资金，如果是成熟产品，就要在产品数量和质量上下功夫，通过资产设备扩充，加大产品市场占有率。

预算管理办公室的专业人员，要多到生产一线去，充分了解生产的实际需求，而不是为了实现某些目标，一味的压缩成本。要多与基层技术人员进行探讨和沟通，关注生产的流程、消耗和投资的关键点，增加安全费用、环保费用和增值作业的投入，压缩非生产性支出，避免上级单位对生产了解不全面，信息不对称造成预算松弛和预算指标缺乏有效性。

与行业标杆企业进行对标，也是企业发现自身差距，完善和超越自我，从而有效地推动企业向业界最好水平看齐的一种很好的手段。通过对标管理可以把企业生产过程、管理流程、管理方法和基础建设等工作，从上而下的进行梳理和规范，使企业做到有完善的指标体系，科学的考核办法，平衡的分配模式，能够客观地评价工作，实施合理有效的办法进行管理控制，通过对标管理，企业可将管理精细化，持续改善企业生产经营模式，使企业具备核心竞争力。

（二）关注预算编制的科学性和适应性

当今世界经济迅速发展，传统的管理理念和模式已经逐渐被新的、适应性更强的管理理念和模式所取代。比如我们以前分摊水电费、设备厂房折旧、成型加工、质量检验等间接费用的方法，就是在不同产品间，按照产品之间的数量比例，进行简单分摊。而现在一些大型企业采用的作业成本法是一种比较先进的成本管理方法，核算要点是在于识别经济活动的作业，分为能直接产生价值的增值作业，和不能直接产生价值的非增值作业。消除那些不必要或者无效的非增值作业，控制成本动因，以提高企业竞争力。克服了传统历史成本法下业务预算和财务预算的不匹配。利用作业成本法的先进理念去安排预算为提高企业管理水平和实现企业价值提供战略保证。

很多预算方法和指标虽然比较科学，具有一定的权威性，但也不是一层不变的。比如某公司在金融危机冲击时，行业利润受到较大冲击，但该企业的效益却几乎未受到影响，就是该企业果断的改变原有的成本控制方法，利用目标成本法，强化供应链管理和质量管理，按照精心科学计算出来的目标成本，做好各个部件的成本预算，做好细节的成本控制。方可在逆境中立于不败之地。

三、全方位科学的指标考核和分析

企业在预算管理中普遍存在重编制、轻分析的现象。在分析预算执行情况时，仅对预算值与执行情况进行简单的数据对比，没有对预算差异进行深入的、定量的分析，发现的原因无非都是原料燃料涨价、设备陈旧导致修理费增加、设备改造使燃料费减少等浅显的原因。和容易忽略预算差异产生的真正原因，或者深层次的含义。企业在设置考核指标时除了传统的收入、成本指标完成情况，还要通过投资回报率、剩余价值率、经济增加值等指标的计算，及时发现企业投资的收益效果，企业价值的增长情况等等，并且建立起各个指标间的逻辑关系，不能各自为政，这样才能客观的了解企业一年的经营情况以及预判企业的发展趋势。

总之，企业实施全面预算管理是一个系统工程，它需要有一套完善的制度和科学的管理体系；需要企业内部有关部门有明确的分工和密切的协作，需要领导的重视和行为支持；需要业务全面的预算人员。这样企业实施全面预算管理水平才会不断提高，全面预算管理在企业管理中的作用才能真正发挥。

参考文献：

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