试析国有企业资金内部控制

韩宇静

摘要：随着国有企业规模的扩大，资金管理中的问题也在逐渐增加，建立完善的内部控制机制是现在工作的当务之急，本文通过资金管理中存在的问题、资金管理的重要意义以及国有企业资金控制的对策措施进行了研究。

关键词：国有企业 资金控制

一、 国有企业资金内部控制存在的问题

企业资金管理是财务管理的核心，也是财务管理难点，任何的差错都有可能给企业带来巨大的损失。一直以来企业的资金管理都是国有企业管理关注的重点。

企业组织架构不健全。企业组织架构包括治理结构和内部机构两个重要部分，完善的组织结构，可以为企业资金内部控制环境奠定基础，但是企业出资人多元化，分散化的弊端，一级法人结构不完善，是企业陷入了所有权和经营权相分离的状态，由此也就产生了代理的冲突，导致资金监控手段的缺失，这种现象使企业失去对公司财务的控制权，导致名义上的控制权，实际上并非如此，企业运作难以掌控，一些国有企业虽然建立了董事会、监事会、经理层，三权分立的治理结构，但流于形式，并没有发挥其真正的作用，并且缺少必要的常设机构，如经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系，加上一些国有企业内部组织机构设置不合理，导致管理效率低下，使一些国有企业虽然具有光鲜的外表，却没有国有企业的内涵。

二、国有资金内部不健全的控制制度

（一）企业的业务流程内部

企业的业务流程内部控制方面也存在很大的漏洞。只有实现较为有效的内部控制才能整体上健企业的制度，实现规范的管理并创造更大的效益。而要想实现有效的内部控制则需要各部门的协作与配合，完成完整的经济业务，即授权、审批、执行、记录、复核五个环节。 现代社会市场经济高速发展，伴随着企业的逐步多元化与国有企业的股份制改革，企业在资本控制方面出现了越来越多的问题。面对此现状，国有企业采取相应措施，实施有力的内部控制，优化投资控制和股本交易方面的控制，尽快解决控制方面的流程问题，以使活动更好的进行，用科学的制度迎接机遇与挑战。

（二）不相容职务未进行分离

主要包括：资金管理中最容易出现的问题，就是出纳未设置专职人员，容易造成资金风险，出纳是财政收支的关键部位，如果与企业总分类账登记、保管人员未分离，当出纳人员的行为出现徇私舞弊时，不易被发现，失去总账对出纳人员的监督作用，出纳的作用一是进行资金的支出，二是负责相关明细的登记，容易导致挪用公款和贪污等现象的发生；内部资金收付印章保管人员与出纳没有分离，出纳在收支时缺乏监督与约束，更容易出现资金挪用现象；出纳与档案保管人员没有分离，企业就无法通过资金的审核和控制发现问题，或者会发生出纳篡改会计档案等现象，更加无法监督和控制，因此在人员分离上一定要认真考虑。

（三）资金管理不集中

国有企业的资金管理比较分散，大多数国有企业都存在这种问题，给国有企业集中管理带来相当大的难题，在这种状态下，国有企业下属子公司多头开户，使企业资金处于分散、沉淀、闲置的状态，降低了资金的使用率及周转速度，导致企业因缺乏自由的资金而被迫实施市场融资战略，而各个子公司资金又存在大量的沉淀问题，无法有效利用，而且，各个子公司的资金较高的使用自由度也会加大企业整体的资金风险，很难进行有效控制。

（四）不重视企业的文化领域建设

对于一个企业来说，企业文化能够直接表现其发展面貌与业务素质，可以说企业文化就是企业的核心，来自于企业的制度与理念，表现着企业的核心价值观与精神面貌。利用企业文化可以培养员工的责任与道德，培养其作风并规范其言行。就如一个企业不能没有政工队伍一样，企业文化也不能没有良好地内部控制制度的制约。内部控制制度有利于规范人们的行为，避免因制度不完善而造成的不良后果，从而可以弥补制度的缺失。从传统以来，我国的国有企业已经形成了重过程、多变通的管理的文化，而随着社会的发展，越来越多的诱惑摆在面前，人们往往忽略了内心的保持，只注重企业效益，因此，企业文化建设的缺失，带来严重的后果，可以说，企业的内在文化也在一定程度上弱化了内部控制的有效执行。

（五）监督机制不完善

一般的国有企业都具有充分的自由经营权，保障了国有企业的可持续发展，有利于国有企业的健康快速发展，但是相继而来的也出现了许多问题，很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部门同属一个领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性，另外，在内审的职能上，很多企业的内部控制制度和企业的各个组织机构执行职能的效率等等方面，没能充分发挥相应的作用。

三、完善国有企业资金控制制度的重要性

国有企业流动性最强的资产就是资金了，加强国有企业内部资金控制和管理，保证资金的正常在公司运营，对于国有企业是至关重要的，从另一个角度说，可以减少贪污腐败的发生，有利于党的反腐建设。

（一）有助于国有企业资金的充分利用

提高资金的使用效率的一个重要途径就是对国有企业资金的内部控制进行加强。国有企业的内部经营发展，依赖于资金的存储，资金活动贯穿于企业生产活动的全部过程，企业内部以及外部的各个部门都直接或间接的参与到企业资金活动中，若有一个环节或者任何一个机构，或者个人的差错，都会危机资金安全，导致巨大的企业损失，甚至有损国有企业的品牌、名誉。提高资金的使用效率，对生产经营中的资金余缺进行适当调剂，获得更好的经营效益。

（二）有助于规范企业的活动经营

有效的控制资金，符合科学发展观，推动企业可持续发展，由于资金活动与企业生产经营活动的联系紧密，是从资金流转的角度，对生产经营过程进行控制，有助于促使企业规范开展业务活动，响应国家政策，实现可持续发展战略。

（三）可以有效地控制资金流动

国有企业的发展以及内部建设，需要资金的合理存量以及流量，科学的进行统筹和投资，防范资金活动风险，维护资金的安全运营，有利于资金均衡流动，获得更高的经济效益。endprint

四、制定科学合理的企业资金控制对策

（一）健全国有企业内部控制制度

1、完善企业的内部治理结构

只有完善企业的内部治理结构，才能够使公司上下各司其职，调动工作的积极性，建立健全企业的内部监督体系。公司的治理指董事长、监事会、经理层、股东层之间形成的权力制衡关系，完善内部的治理结构有利于使其相互监督，相互制约，相互约束与激励。明确职责范围，根据《公司法》，设置科学的组织结构，其中各个岗位之间权责明确，协调运转，有效制约，适合公司内部发展，建立配套的经理约束机制，只有建立起合理的激励与约束机制，才能实现企业经济的利益最大化。

2、资金内部控制

在资金内部控制建设方面，应该注重牵制性原则，在财登记、务收付、结算相关工作中，改变一人负责的机制，应该由两个或者两个以上的人员分别负责，以体现相互制约的原则，注重出纳与会计分离、出纳与印章鉴定管理分离、总账与明细账登记分离、核算与稽核分离，建立严格的资金审批制度，在资金审批方面，制度中明确经办人和审批人员的职责权限，形成严密的资金管理闭环管理体系。

（二）加强资金集中管理

实施资金集中管理，规避财务风险，需要加强资金流量的分析预测，统筹资金流量，对资金流量进行有效统筹兼顾，严格控制现金流出，保证国有企业的现金支付能力和偿债能力，对经营活动、投资活动产生的现金流量的出入严格管理，严格控制多头开户，提高资金集中管理效率。

（三）加强公司内部的文化建设“以人为本”

企业文化在无形当中弥补了资金内部控制的短缺，有效的为企业文化是培养诚实守信、忠于职守、刻苦钻研、尽职尽责的员工，作为内部环境之一的企业文化建设，应该注重“以人为本”。

（四）创建健全的内部监督制度

国有企业的人员多、职位多、管理相对复杂，应该设置独立的内部审计部门，并配置独立的审计人员，通过监控货币资金收支业务流程的执行过程，评价资金内部控制的健全性、有效性、系统性，进一步完善内部审计资金内部控制活动的控制管理，加强企业的资金控制的评价与检查。做好预防和集中控制，及时发现漏洞，及时处理，将工作重点落实到审计上面，以保证所有的业务交易金额恰当合理，保证企业的稳定发展。

五、结束语

国有企业加强对内部控制的完善，有利于提高企业的运营效率，有利于保障企业的合法经营、确保审计信息的真实可靠，是企业管理的重要内容，从整体来看，我国的国有企业资金内部控制还存在一些问题，如控制制度不健全、文化建设不重视、资金内部监督管理不到位等等，因此还需要进一步去优化系统，只有建立一套与市场运营相适应的资金管理方法、系统，才可以加速国有企业的飞速发展，是我国经济在全球化发展的激烈竞争中位于不败之地。

参考文献：

[1]加强企业资金管理的制度建设研究[N].三峡大学学报（人文社会科学版），2009年S1期

[2]浅析我国企业资金管理存在的主要问题及其应对措施[J].技术与市场，2010年06期

[3]公司治理与内部会计控制相互关系的研究[N].山西财经大学学报，2011年S4期endprint