浅析事业单位“小金库”的成因及对策

范春霞

摘要：相信大家对“小金库”一词都不陌生，因为每年中央都会下达若干关于“小金库”的自查、专项整治及防范的新规定。尽管年年政府都三申五令的禁止企事业单位设立“小金库”，但它仍然存在并花样翻新。我认为，要杜绝“小金库”，必须深入分析其形成的原因，讲清其存在的危害，探索并制订根治其的对策。

关键词：“小金库”的成因 危害 根治对策

“小金库”是指 “违反国家财经法规及其他有关规定，单位为逃避上级或财税等部门监管而以账外账形式形成的各种收入。”“小金库”的存在，轻者助长了腐败，重者会扰乱了正常经济秩序、腐化了社会风气。根治“小金库”的根本对策在于想方设法的形成企事业单位不想设、不必设、不能设、不敢设“小金库”的氛围。

一、“小金库”形成的主要成因

“小金库”形成的主观原因：

（一）单位领导法律观念薄弱、私利作祟

一些事业单位存在私设“小金库”的情况，主要是领导法律观念薄弱，一般“小金库”的存在都是在领导授意或默认的情况下存在的，其主要目的是以“不能见光的支出”谋取团体或个人私利，典型做法有二：一是为了搞小团体福利，擅自提高职工福利待遇标准，违规发放奖金及各类补贴；二是单位打着好办事的旗号，为摆脱上级或同级财务、审计部门的监督约束，解决由于非正当理由无法在财务上正常处理的资金支出，如单位领导请客送礼、拉关系、争夺项目等，其目的还是为了给小集体或个人谋取利益提供方便。这是“小金库”发展和屡禁不止的重要原因之一。

（二）财务管理存在漏洞，监督制约和管理机制尚不健全

一是许多事业单位都有自己的财务制度，但是制度上存在着薄弱环节，部分单位领导缺乏从严管理财务的观念，导致财务管理混乱；部分单位财务人员业务水平和职业道德不高，不但不能严格将公司资金把好关，而且发现单位有违规违纪现象时不敢表明态度，提出反对意见，有时候甚至同流合污，做假账，销毁原始记录。二是监督制约和管理机制尚不健全，这是事业单位诱发“小金库”产生和发展的又一重要原因，其涉及到单位财政体制的健全与完善，干部选拔制度的透明与规范，财务制度及其他制度的改革和实施。

（三）查处不力不够

在查处“小金库”的实际过程中，监督和管理人员一般对“小金库”抱有认同心理，认为其存在是事业单位的共性问题，是为了给职工带来更多的福利、便于单位开展业务活动等不得已的做法，所以发现“小金库”违规情况，过多时候都是网开一面。加之“小金库”的设置往往不是单个领导的事情，而是整个领导班子的集体意见，如果要追究责任进行处罚，查办人员较为为难，觉得不好下手，也不知道拿谁来开刀，很少追究单位责任人的经济和责任，往往都是口头警告，要求下不为例或者是只对单位资金进行没收或给予一定数额的罚款，敷衍了事。这就让一些单位和人员放松了警惕，养成侥幸心理，使得他们胆子越来越大。

“小金库”形成也有客观原因。市场经济活动当中，确实存在一些“合理不合法”性质的支出，如地质勘查工作中的青苗赔偿支出，请民工挖探槽、平机台灯支出，不可能也无法向当地农民取得正规发票。为方便应付这类零星开支，有的相关单位不排除会打起设“小金库”的主意。

二、“小金库”的危害

“小金库”虽小，其危害性难小。一是“小金库”通常以账外账形式存在，有的是两本账、多本账甚至假账，这无疑导致了财务收支等重要会计信息失真，并且其资金得不到有关部门的监管，一定程度上影响财政资金的合理配置，扰乱正常的财政经济秩序；二是私设“小金库”导致大量资金被挪用、转移、侵吞等，导致国有资产流失和浪费；三是“小金库”多用于单位“见不得光”的开支，有的“小金库”甚至演变为领导的小钱柜，专用于领导超标准请客，违规送礼开支，一定程度上助长了腐败，在单位职工中产生很坏的影响。

三、根治“小金库”对策的探究

如前所述，“小金库”的形成有其主客观原因，情况复杂，治理工作难度大，我们不但要治标更要治本，而且重在治本。要建立防范和治理事业单位“小金库”的长效机制，使其“不想设、不必设、不能设、不敢设”，应着重抓好以下几点：

（一）转变领导思想观念，增强领导法律意识

组织单位领导进行相关财税、相关法律知识学习，增强其法律意识，提高其对“小金库”危害性的认识，让领导们转变观念，不想设立“小金库”。

（二）深化单位管理制度改革

俗话说“小金库”就是领导的小钱柜，这表明“小金库”的产生主要原因是单位领导在管理资金方面的态度。领导不仅要提高自身法律观念，还应提高对“小金库”危害性的重视度，减少那些以“小金库”为由的各项开支与活动，让单位一切资金活动在阳光之下按正常程序进行，合理合法入账，合法合规开支，使之不必设“小金库”。

（三）加强财务制度建设，强化财务管理

按照《会计法》等有关财政法规的要求，结合本单位实际情况，建立健全严格的财务监督管理制度。按照单位的财务制度和政府采购制度的规定来执行单位的各项收支，严格按照财务制度规定的资金审批、费用报销等流程办事，以达到加强财务管理对资金监控的目的。坚持贯彻党的群众路线，定期向职工公开财务收支和资金使用情况，让职工有知情权、监督权和发言权，强化内部监督机制，使其不能设“小金库”。

实行严格的问责制度，对有令不行，有禁不止，顶风违纪设立“小金库”的单位主要领导及直接责任人，按照有关规定给予不同程度的处罚，使其不敢设“小金库”。