纳税筹划中出现问题的原因及对策

宋德志 SONG De-zhi

（唐山海港开发区供水工程管理处，唐山 063611）

（Tangshan Seaport Development Area Water Supply Project Management Office，Tangshan 063611，China）

纳税筹划中出现问题的原因及对策

宋德志 SONG De-zhi

（唐山海港开发区供水工程管理处，唐山 063611）

（Tangshan Seaport Development Area Water Supply Project Management Office，Tangshan 063611，China）

纳税筹划自产生以来越来越多地在涉税业务中应用，可筹划的结果却有喜有忧。许多在使用初期被看作十分成功的案例却在业务发生后的数年间变成了反面教材，不但没有达到节税的目的反而给企业带来经济损失。文章分析了纳税筹划失败的原因并提出了合理规划。

纳税筹划；税收；税务服务机构

0 引言

所谓纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划自问世以来，已成为投资人第三个赚钱渠道。越来越多的人通过纳税筹划，获得了可观的经济效益。因此纳税筹划也被越来越多的投资人认可和接受。然而，随着纳税筹划的进一步发展，许多问题也接踵而来，一方面纳税筹划被有些财务人员当做升职的本钱，或成为少数注册税务师和注册会计师招揽咨询业务的砝码；另一方面，部分财务人员每当遇到问题时，不是想怎样按章纳税，而是思考怎样逃避缴纳税款，从而制造出许多逃避纳税的“闹剧”。

1 造成“纳税筹划”出现尴尬局面的原因分析

纳税筹划是指纳税人在不违反现行税法的基础上，选择税负最轻或税收优惠最多的经营方式和方案，以达到减少税收费用的目的。依法纳税就是依照税收法律规定缴纳税款，依法纳税是由纳税人的权利和义务关系决定的。作为法人，企业独立地享有政府提供公共商品和劳务的权利，并从政府提供的公共商品中受益，因而也必须独立地承担依法纳税的义务。所以说，没有依法也就没有筹划，不依法的筹划就是违法。当前，许多企业由于对税收筹划的不理解，一味将税收筹划当做少纳税的手段，甚至不惜偷逃税，使税收筹划工作陷入尴尬境地。显然，一个无法否认的事实是：目前许多“纳税筹划”操作被税务检查人员认定为逃避缴纳税款。为什么会出现如此尴尬的局面呢？笔者结合在工作中的实践，认为原因有以下几点：

1.1 不懂税法原则 合法性是纳税筹划获得成功的前提和基础，也是纳税筹划最为重要的特征。要想进行成功的纳税筹划，首先要做的就是系统全面地理解税收政策和税法的立法原则，只有这样，公司在进行纳税规划时，才不会因为不懂税法而出现尴尬。目前，许多专业的财务人员为了提高公司效益，降低成本，往往寄希望于纳税筹划。但在实际操作中，这些财务人员因为对税法知识掌握不足或对税收政策的理解出现偏差，导致纳税筹划出现失败，得不偿失。

1.2 “太专业”有时，尽管一些公司纳税筹划的操作流程明明符合其操作原理，但依然在实际操作环节出现了问题，造成筹划失败。通过调查，我们可以发现，这些涉税问题企业的财务人员，个个都很专业，对资金运动的核算与监督管理等业务熟练。但他们却忽视了纳税筹划的综合性，没有掌握好筹划的“度”和具体操作细节，在实际工作中出现了失误。

1.3 不熟悉业务流程 众所周知，企业的财务管理工作是一门实践性强并且综合能力要求很高的技术工作，财会人员既要掌握现代会计、财务、税法、金融、财政、计算机理论和技术，又要具有一定实践工作经验。因此，在企业的纳税筹划过程中，很多财务人员认为自己已经具备了丰富的税务知识，便开始进行策划工作，结果因为不熟悉企业经营的业务操作流程，进而造成相关法律知识的空白，不可避免地出现了策划问题。

1.4 奉行“经验主义”很多企业的财务从业人员往往从事财务工作多年，具备丰富的理论与实践经验。因此，在为企业做税务筹划时，他们一般依据自己的经验，盲目开展策划，进行实务操作，最终因为判断失误，造成筹划失败。实际上，要想策划出一份高水准的纳税筹划方案，财务人员除了掌握必备的财务知识外，还要具备系统性理论修养，仅仅依靠业务经验是绝对行不通的。

纳税筹划是一门技术要求很高的学问，在实际操作中可能会遇到种种问题，需要具体问题具体分析，不能一概而论，财务人员一味奉行“经验主义”是绝对不行的。在从事纳税筹划工作时，相关财务人员要懂得审时度势，通过分析判断，最终找出最为合适的做法。只有在掌握了丰富的税务知识和其他综合性理论知识的基础上，准确分析筹划情况，合理判断，相关财务人员才有可能取得纳税筹划的成功。

2 企业选择业务外包的原因

在纳税筹划人员还没作好充分准备的情况下，企业应该怎样处理相关业务呢？笔者认为，在目前的发展情况下，避免盲目筹划，选择相关业务外包，不失为明智之举。具体理由如下：

2.1 随着市场经济的发展和相关法律体系的健全，依法纳税已被我国绝大多数企业认识和重视。为了在税法规定的范围内充分利用税收政策来达到节约税收成本的目的；实现企业价值最大化，增强市场竞争力，规避企业经营活动中的风险，企业进行纳税筹划的需求越来越强烈。研究纳税筹划及其风险对整合企业资源，增强企业核心竞争力意义重大。然而由于种种原因，企业的财务人员不能完成规避涉税风险的实务操作，尤其是一些复杂业务，如企业对外扩张、并购、资产重组等高端业务。这就需要专业咨询机构和专业咨询人士提供高水平的咨询服务，如专题、专项纳税筹划等。

2.2 目前，部分企业的决策人将涉税事项的处理责任都归于财务部门，而事实上，企业涉税风险的产生环节有80%以上不在会计和财务环节。所以在发达国家许多大型企业集团自身不仅设立了专业税务机构，同时还聘请专门的咨询专家为其做顾问。纳税筹划作为法定的涉税服务已经得到国家税务总局的认可，在社会上也涌现出了许多高水平的专业服务机构，纳税人可以与此类机构寻求交流与合作。

2.3 我国企业目前急需进行纳税筹划的往往就是那些不可量化的纳税筹划事项，在这个环节进行纳税筹划，常常是投入少、收获多，能够给企业带来更多的经济效益。比如利用税务服务机构进行交易重组，降低企业的交易成本；税务服务机构可以帮助企业形成良好的声誉，提升企业的形象，帮助企业直接或间接地创造价值。

3 小结

在市场经济条件下，一切与生产和经营有关的活动都要受到法律的约束。目前我国正处于经济转型时期，社会经济正向市场经济过渡，各种规范社会经济活动的法律、法规不断出台，这就必然要加大征收和管理力度。新会计制度的实施，新企业所得税法的颁布，都给企业理财带来了重大挑战。在这种情况下，有关企业的涉税、纳税筹划问题就更需要财税咨询业的帮助。企业接受这些专业服务可以提升企业的管理水平，强化某些经济事项处理的合法性、合理性。在享受涉税服务的同时也正是企业相关人员了解新的环境、掌握新的方法、学习新的技术的过程，这种形式上的互补，效益上的共赢，能够促进企业的进步与发展，不失为目前经济条件下一种良性的发展模式。

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[6]伍冬凤.商业连锁企业纳税筹划风险及防范[J].湖南税务高等专科学校学报,2013(05).

Reasons for Tax Planning Problems and Countermeasures

Tax planning is more and more widely used to tax-related business since its production,but the plan results have good aspects and also have bad aspects.Many cases are very successful in the initial stage,however after a few years they become negative examples.Because they not only are failed to achieve the purpose of tax saving,but bring economic losses.This article analyzes the reasons for the failure of tax planning and makes the rational planning.

tax planning；tax；tax service agency

宋德志（1979-），男，河北唐山人，毕业于天津科技大学，研究方向为财务管理。

F810.42

A

1006-4311（2014）11-0191-02