供电企业税收策划的策略分析

【摘要】全方位的税收策划有助于企业减少运营成本，而对电力企业来说，因为大中型国有企业居多，所以通常对税收策划工作刻意忽略。电力企业应依据经营阶段的不同，适当采用不同类别的税收策划方略。本文将首先阐述供电企业税收策划的思路，再探讨供电企业税收策划的策略，希望可以通过上述两个内容的阐述和思考为供电企业提供一定的参考依据。

【关键词】供电企业 税收策划 策略 解析

在我国电力企业中，税收策划是十分重要的。伴随我国市场经济体制的确立和经济的飞速发展，在新时代背景下颇具代表性的供电企业，其税收策划对促进企业发展、获得经济效益有着巨大的推动作用。我国税收策划起步较晚，相对应的，我国供电企业也是在2007年4月开始走向市场的。渐趋完善的税收策划与刚步入市场的供电企业如何协调发展步伐，进而促进企业的稳定发展，是目前亟待解决的新问题。

一、供电企业税收策划的意义及先进经验共享

（一）供电企业税收策划意义

供电企业税收策划的意义包括：

1.能有效降低税负，实现企业经营效益的最大化。税收策划的重点在于企业可以依法少纳税或不纳税，进而实现税收策划的目的。

2.能逐渐提升供电企业的运营管理水准。税收策划有着极强的技术性，是一项重要的理财工作。需要企业一方面健全内部的财会体制、完善内部控制制度，另外一方面应注重培养综合素质高的人才队伍，为供电企业的运营管理奠定基础。

3.能够适应市场经济体制的需求。在供电企业的成本中，纳税成本占的比例很大，且税收的无偿性决定了供电企业缴纳的税款是无偿的。税收策划可以减少企业成本，使企业在市场竞争中占有一席之地，并获得市场竞争的优势。因此，税收策划是适应市场经济体制的要求的。

（二）经验分享及启迪

通过笔者的研究，总结了一些经验：

1.税收策划在发达国家的供电企业已经极为普遍，大部分企业甚至设立税务会计这一职位，这是符合国际税收背景的创新性举措，值得我国的供电企业借鉴。

2.国外供电企业税收策划中的税种设立较为科学。国外供电企业的税收策划主要针对直接税，一般不包含产品课税。而我国企业一般比较重视流通税和所得税的策划；而发达国家的税收策划主要是对直接税的策划。这是因为直接税不易被转嫁，而间接税（增值税和消费税）是可以转嫁的，并且间接税的策划空间太小。

3.国外的供电企业对税收策划极为看重，并专门组织人员参加税收筹划的再教育和培训。企业的税收策划预案通常有专人进行指导。该类专家的责任主要是为企业提供合理的纳税咨询和策划，以及第一时间向企业传达国家的税务策略，并定时对关键的运营活动进行合法性审核，甚至负责与税务部门交流。

二、供电企业税收策划的策略分析

（一）不断提升税收策划人员的专业素养，合理挑选税收策划方案，这主要包含以下几个方面的内容

1.增大对税务策划工作的宣讲力度和支持力度，以便企业第一时间寻找到适合自身实际情况的税收策划策略。充分利用税收的优惠策略，特别是县级供电企业，更需要第一时间“吃透”国家的税收优惠策略，不断研究税种的征收范畴、征收根据和税率变化，并掌握差别税率的准则。

2.要合理挑选税收策划的方案，不断拓宽低压维护费的筹措渠道；提取用于补偿线损资金，列支资本性支出。在低压修护费用中列支原电力资产的计提折旧费；此外，在修护费用中添加资产折旧费和供配电贴费等等。

（二）需要充分衡量企业的整体利益来实行税收策划

依据税收策划的概念，供电企业在不违背我国税务法的基础上，以整体发展战略为依托，对供电企业牵涉到的全部税务活动进行预设和统筹安排，以便减少税负提升企业的整体竞争力。值得一提的是，税收策划的目的是实现企业效益的最大化，不能仅看重单个税种的节约，而需要进行通盘考虑。例如：有的税收策划方案在某个时间段内能帮企业减轻税负，但不利于企业长远发展战略目标的实现；有的税收策划方案可以降低企业的流转税，但会导致所得税或其他税负的增长。由此可见，税收策划既要考虑单个税种的节税效率，又要考虑税种之间是否存在利益互抵现象。因此，这就要求供电企业在具体的纳税策划中进行研究和分析，挑选最适合企业自身情况的税收策划策略，以规避成本上升的风险。

（三）需要健全税收惩罚体制，增大企业的违法成本

通过研究发达国家的税收策划策略，笔者找到一个共同点：就是税收体制都是较为健全的，而且注重惩罚体制的建设。因此，我国供电企业必须增大对企业偷税漏税和违法逃税的成本支出，健全监管和惩罚体制，诱导企业通过科学的税收策划方案来合理避税，进而增强企业税收策划方案的可行性。另外，这也有利于打造纳税的合规环境。由于偷税、逃税的行为会造成国家税务财产的流逝，同时会打击守法企业纳税的热情，因此合理避税显得尤为关键。所以，我国必须加大税收执法强度，“出重拳”打击偷税、漏税等违法活动。

（四）需要设计供电企业税收策划风险管控方案

预防税收风险，应做到：

1.树立税收策划风险意识。税收策划的本身特征决定了依法策划是其基础。所以，供电企业一定要依法进行税收策划，这也是税收策划工作开展的基础和保障。

2.打造良好的风险管控环境。假如供电企业的税务策划人员在工作中有偷逃税的倾向，或是钻税务法的空子，那么企业所面临的税收策划风险无疑是巨大的。这就需要企业的税收策划人员与各机构通力协作，对税收策划风险进行实时的动态监督。

三、结束语

总而言之，供电企业不但要实现税收策划的终极目标：使企业利益最大化，还必须清楚企业本身所面临的税收策划风险并订立对应的策略，防患于未然。本文只是抛砖引玉，供电企业的税收策划人员应不断完善自身，并积极学习和利用新企业税务法，并结合自身的长远战略目标和运营管理的特征，科学避税，以提升企业的整体竞争力。同时，应注重和税务部门的沟通和交流，并做到对国家的税务优惠策略了如指掌，从而科学、合理避税；此外，在一些具体的税收策略上应与税务机构达成统一意见，从而规避税收策划的风险。

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作者简介：杨爱侠（1982-），女，河南周口人，任职于国网河南孟津县供电公司，研究方向：会计学。