集团内部控制有效性的影响因素研究

李俊峰

【摘要】内部控制在集团的实施，其有效性不仅会受到内部环境、控制活动、风险评估的影响，还会受到信息的收集、沟通和内部监控等因素影响。集团内部控制要取得长足发展，就必须注意内部控制中的每一个可能对其产生影响的因素，不断改进自己。本文则主要对集团内部控制有效性影响因素进行分析。

【关键词】集团 内部控制 有效性 影响因素

内部控制是集团内部涉及面较广的系统工程，任何一个环节出现问题都可以对集团内部控制目标的实现产生影响，从而对集团生产经营活动的顺利进行与否产生影响。因此，研究内部控制有效性影响因素，对集团无疑内部控制有效性无疑具有重要意义。而在分析这些影响因素前，我们首先应对集团内部控制有效性进行基本了解。

一、集团内部控制有效性的基本了解

在集团内部实施内部控制，则主要对其管理进行强化，在经济迅速发展背景下，集团内部控制同时也是为了满足社会需要对外不断丰富和发展的一个过程。集团内部控制的有效性主要包括两方面：其一指集团所实施的内部控制政策、措施与国家的法律法规要求能否适应；其二指对内控控制完整、合理的设计前提下，集团在生产经营的过程中是否能够对其持续贯彻并促使其作用的最大化发挥，促进集团经营效果及财务报告的可靠性等得以提高。内部控制较早的定义由COSO委员会于1992年发布，即企业内部控制是在集团董事会、管理当局和其他职员的影响下，为促进企业经营效果和效率的提高而进行的一个过程[1]。

二、集团内部控制有效性影响因素及应对

（一）内部环境

在集团发展过程中，内部环境具有一定的推动作用，同时在集团内部要素中更是具有核心和基础作用，内部环境对其他控制要素作用能否发挥具有决定性作用，是内部控制执行是否有效的必要保证。集团内部环境包含内容很多，其中影响集团内部控制有效性的因素主要有集团组织架构、人力资源政策和集团文化三大部分。组织框架主要包括治理结构、机构设置及权责分配，是内部控制环境中的基础部分。集团只有对治理结构建立健全，对内部机构科学地设置，对职责权限合理地分配，才能促进集团内部职责分工和制衡机制的有效性，对集团内控的建立和实施发挥推动作用。人力资源则是内部环境中最不可或缺的组成部分，集团的发展和措施执行主要靠“人”来完成，没有“人”一切都免谈，虽然人力资源是集团内部控制的实施者但同时也是一些风险的制造者，内部控制的有效性与否与人力资源中“人”的专业胜任能力和职业道德息息相关，只有具备一定能力的人才能使集团内部控制作用得到充分发挥。集团中的管理者必须具备高素质，只有如此才能对内部环境中的舞弊环节明确洞察，设计出合理、合当的内部控制体系，集团执行人员的称职与否，对内部控制执行效果有重要影响[2]。集团文化是集团内部环境中的软环境，其在集团发展中的作用日益突出。集团在紧抓经济的同时，如果注意培养员工内控意识，对集团内部积极健康向上的价值观加以建立，将有利于集团整体环境的改变，使人的主观能动性在整体文化氛围的熏陶下得到充分发挥，不仅对内部控制制度的执行很有利，同时能够使集团内部控制处于持续的有效状态。因此，内部环境是影响集团内部控制有效性的重要因素，对集团内部控制的贯彻执行和整体战略目标的实现有直接影响。

（二）风险评估

现代内部控制属于风险导向型，集团生产经营整个过程几乎都有风险的存在，同样内部控制也包括其中，想要对集团内部控制有效性进行有效提高，就必须要实施良好的风险评估。关于集团内控作用的有效发挥，则在内控设计过程中必须对集团经营的内部外环境有详细了解，对集团的资产风险、经营活动风险等明确确认。并在确认的基础上对集团风险分别实施定量或者是定性分析。集团面对市场的激烈竞争，必须要加强自身风险防范及管理，根据风险发生的可能性及程度大小，在对集团的风险承受能力考虑的基础上，确定集团内部控制的重点，积极采取相应的控制措施。针对每一个可能会发生的风险，均要制定相应的控制和保护策略，以此强化集团内部控制效力，控制集团可能发生的风险也是集团内部控制有效性的一种体现，是内部控制基本规范的精神实质所在。因此，集团风险评估，是影星集团内部控制有效性的关键因素[3]。

（三）信息的收集、沟通和内部监控

内控信息的收集、传递以及沟通，在集团内控实施中，同样也具有重要作用，是集团管理层对各项生产经营活动和措施进行制定时必须参考的部分，因而对集团内部控制有效性有密切影响。集团只有立足自身发展战略与实际，对适合本集团的信息系统加以建立，对信息及时准确地获取和分析、沟通，才能促进其经营、管理目标的更好实现。内部报告信息系统的完整与否，关系着集团内部信息传递的是否通畅准确，从而关系着集团是否能最快速度内做好有利于集团的科学决策，进而影响到集团生产经营运行是否有序，并影响其相关政策措施及时落实。所以集团必须要采用多种方式对信息获取和传递，加强员工在内部控制系统中信息传达的责任，形成集团内外部良好沟通环境。另外，内部监督也是影响集团内部控制有效性的重要因素。集团内部控制是一个过程，在这一过程中必须做好内部监督，明确落实内部审计机构以及其他机构职责，完善内控监督机制和相关程序、要求。内部监督不仅能够为集团内部控制制度有效应的实现得到保证，同时能在监督中发现问题使其得到不断完善，所以集团应对内部控制制度做好定期的检查和考核，对于集团内部控制的执行在监控手段下进行详细了解，并针对其具体成果做出衡量，可以说对内控监督制度的完善，能够有效的确保提高集团内控有效性。

三、结语

综上所述，内部控制是集团风险管理的一部分，在日趋激烈的市场竞争环境下，集团要求得生存和发展必须加强对集团的风险管理，内部控制便是风险管理的有效手段之一，内部控制的有效性是集团必须关注的重点内容。以上本文主要从内部控制有效性的基本了解出发，对集团内部控制有效性的影响因素和对策进行分析，以供参考。

参考文献

[1]辛明胜.企业集团内部控制的有效性研究[J].中小企业管理与科技，2012（6）：124-125.

[2]叶燕.内部控制有效性影响因素的文献综述[J].商，2013（22）：201-202.

[3]邹积珍.对企业集团内部控制的若干探讨[J].新财经（理论版），2013（7）：135-136.