试论如何加强中国人民银行会计内部控制

郭俊杰

【摘要】近些年来，中国人民银行由于操作风险所引发的事件时有发生，由调查情况可知，事件发生同中国人民银行的内部控制执行不到位、制度不健全等息息相关，因此，加强中国人民银行会计内部控制，不断提高内部控制水平，具有十分重要的现实意义。本文重点针对中国人民银行会计内部控制现状进行了分析，并就如何加强中国人民银行会计内部控制进行了探讨。

【关键词】中国人民银行 会计 内部控制

对于中国人民银行而言，其会计内部控制主要指的是在中国人民银行各类管理及会计核算业务中所开展的内部控制策略，以确保会计数据的可靠性与真实性，保障会计行为的严谨性与规范性，实现国有资产的明晰性与完整性。因此，加强中国人民银行会计内部控制具有十分重要的意义。

一、中国人民银行会计内部控制现状分析

（一）认识有待提高，会计人员素质良莠不齐

目前多数员工对于会计内控制度内容的掌握情况仍显不足，认为内部控制即所谓的整章建制，即将各类规章制度进行汇总；对于风险防范也多停留在账证、账平表对等制度方面，日常工作过程中不少人员往往出现“轻管理、重核算”等问题，在日常工作中依然存在“重核算、轻管理”的现象，有些甚至觉得内控监督应由内审部门负责，因而内控监督工作显得十分被动，总是在内审部门查出问题之后才予以改正与完善。

（二）会计内控制度缺乏应有的科学性与整体性，资源控制效率低下

现行制度建设未考虑到内部控制制度的整体性，导致会计内控工作内容被分解，形成会计、货币发行、支付结算等制度，缺乏完善、统一的体系。随着金融业务的逐步拓展与扩充，中国人民银行的会计核算及管理模式也随之逐步创新，各种新业务与系统迅速得到广泛应用，而同其相适应的操作规程显著滞后于新业务的推广与发展，这势必会造成业务操作的不规范，导致新风险难以得到有效的控制。

（三）内部风险评估不科学，风险防范技术落后

由于人员综合素质、管理系统、技术条件等原因，不少银行还未构建专门的风险监督预警系统，对于风险级别及类别缺乏明确的划分及可行的标准，也未构建完善的风险监测指标体系，因此，不利于有效防范各项业务风险，也无法确保风险能够降至可接收水平。

（四）内部控制机制的运行与监督严重弱化，缺乏应有的评价指标

一方面，多数银行强调事后监督，事前及事中风险防范严重不足；另一方面，事后监督并非现场性，有关人员只能够通过打印凭证、账簿等资料监督会计核算工作，业务监督缺乏足够的时效性，且严重滞后；此外，监督手段有待完善，监管人员的综合素质亟待提高；内控信息沟通有待加强，内控部门的检测结果反馈具有严重的滞后性，对会计部门所上报的检查报告无法及时评价，导致整改无法及时进行，对监控效果也带来了严重影响。

二、加强中国人民银行会计内部控制的对策分析

（一）提高认识，积极开展培训教育，为会计内部控制营造良好的环境

一方面，各级领导应提高对会计内部控制的认识，坚持以业务为核心，以内部控制为保障，坚持“内控优先”等理念，使全体员工树立强烈的会计内部控制意识，优化会计内部控制环境；另一方面，加强对会计人员的培训与教育，提高人员的知法、懂法及用法能力。根据激励约束等原则，充分调动大家的工作积极性，合理进行分工，并互相牵制，加强对各人员业务处理过程的监督与控制，从会计风险防范等角度设计相应的岗位责任制，将内控体系建设视为重要的内容来抓。

（二）完善制度，建立与银行系统相统一的内控体系

一方面，必须加快完善内控制度，尽快出台同中国人民银行相统一的会计内控办法，将分散的制度进行梳理，发布有效的内控指导建议，对岗位设置、职责分配、人员划分等进行明确，形成完善、有效的会计内控体系，使不同部门及单位在内部控制意识方面树立大局观，在内控管理方面做到有规可循，实现风险防控水平地逐步提高；另一方面，以电算化要求为依据，对不同核算部门、岗位及权限进行科学设置，形成高效的制衡机制；此外，必须加强考核，严格落实各项制度，制定完善的业务处理流程，对操作规范进行明细，以促进制度的有效落实，实现责任到人。

（三）构建完善的内部控制风险评估机制

随着内、外环境及风险形成条件的逐步改变，中国人民银行不同机构应构建一套完善的风险评估体系，对会计内部控制信息进行及时收集、分析，对各项制度予以修改和完善，以最大限度地发挥风险控制效果；构建会计内控信息报告制，对于上、下级间，评级间应及时对风险评估报告进行公布，各部门依据结果采取相应的措施，确保应对方案的可行性，以防系统风险产生；加快资源整合，形成监督合力。除了充分发挥内部审计的作用以外，还应加快核算模式的转型，将传统的事后审计转变为事前控制，充分发挥预警作用。积极构建先进的事后监督体系，达到实时监督的目的，有效提高监督的实效性，加强部门间的沟通与协调，加强会计主管的管理与监督力度。

（四）构建有效的激励约束机制

应树立以人为本的理念，加快建立学习型与专业型会计队伍，可利用业务发展及特点为依据，开展有效的业务培训工作，提高全体人员的风险防范意识与能力，鼓励大家不断发现问题、解决问题。此外，应构建科学的奖惩制与措施，利用精神、物质相结合等方式，提高会计人员的工作积极性。

三、结束语

总而言之，内部控制及会计风险防范实质上是对“人”的观念理念、价值取向以及业务行为等进行约束与规范，因此，为了加强中国人民银行会计内部控制，必须提高全员认识，同时，构建有效的内控制度与激励制度，加强风险评估工作，以保障中国人民银行各项工作的有效开展。

参考文献

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