关于加强企业营运资金管理的研究

太井平

[摘 要]对于企业来说，资金融资成本的提高容易导致企业营运资金的断裂，从而对企业造成严重影响，因此，在金融危机的影响下将企业营运资金的管理放在企业资金管理的重要位置非常有必要。

[关键词]企业；营运资金管理；重要性；对策

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）30-0041-02

1 营运资金管理的重要性

营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金，因此，营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分。据调查，公司财务经理有60%的时间都用于营运资金管理。要搞好营运资金管理，必须解决好流动资产和流动负债两个营运资金管理方面的问题，换句话说，就是企业应该投资多少在流动资产上，即资金运用的管理。主要包括现金管理、应收账款管理和存货管理。企业应该怎样来进行流动资产的融资，即资金筹措的管理。包括银行短期借款的管理和商业信用的管理。可见，营运资金管理的核心内容就是对资金运用和资金筹措的管理。

2 企业营运资金管理中存在的主要问题

21 管理者对营运资金的管理意识不足

目前，我国很多企业虽然在营运资金周转期上都超过平均值，但赢利能力很差，严重影响了企业的正常发展。企业管理者对营运资金的管理意识不足是营运资金管理不善的重要原因，其中认识不足主要表现在管理层的权力过于集中，各部门之间经营信息不能很好沟通，资金管理队伍不够专业等，这导致对营运资金管理封闭，内部信息不能共享，外部信息无法进入现象。

22 企业对营运资金的控制薄弱

目前，很多企业没有建立健全财务管理制度，监督机制也相对薄弱，影响了对营运资金使用过程的管理控制，使得企业的营运资金周转不够畅通。首先，对现金的使用具有随意性与盲目性，缺乏必要的控制及完善的现金管理制度，导致现金管理混乱。其次，对应收账款的管理不严。企业为了增加利润而利用赊销、分期收款等销售方式来扩大销售，在经营活动中只注重销售工作，没有合理配置现有的资源和资金，致使企业产生了大量的应收账款，而且催收怠慢或拖欠严重无法回收，发生坏账不及时处理，影响资金的周转效率。

23 缺少科学完善的营运资金预算体系

有效的营运资金管理体系，可以保证企业生产经营活动的有序进行，同时对企业的监督、控制、审计及考核提供依据。目前，我国很多企业在营运资金的管理方面没有建立健全科学的预算管理体制，使得现金支付具有随意性；对于应收账款缺乏预算控制，过量的赊销额影响了企业资金的周转效率；存货缺乏预算管理，采购量及存储量都没有严格的规定，很容易造成过多存货占用营运资金的现象。

24 缺乏高素质的财务管理人员

财务管理人员综合素质的高低在一定程度上影响着企业对营运资金的管理。目前，由于管理者的意识薄弱，缺乏长远的发展目光，使得其对企业财务管理人员的综合素质和专业能力要求不高，再加上财务管理人员不重视自身能力的提高，也无法设置科学的资金管理制度，导致对资金运用的控制中出现了很多问题。另外，由于财务人员的专业知识有限，对所需现金最佳持有量、存货限额和流动负债的筹资数额都无法科学计算，更不会根据企业的销售状况，合理制定出应收账款的信用政策，这些都不同程度地影响了企业的营运资金的有效控制。

25 营运资金结构不合理

目前多数企业重视营运资金的安全，保证企业生产运营的资金需要，降低流动资金的占用等方面，而忽视了对其结构的管理。从总体来看，失衡的企业资金结构是造成企业流动资金匮乏的重要原因。由于不合理的资产结构和资本结构导致了不合理的营运资金结构，从而影响企业正常的生产运营，也影响企业经济利润的提高。每个企业都应合理调整流动资产和流动负债的比例，通过资产资本优化选择适合企业自身发展的营运资金结构，从而实现和保持企业良好的发展状况，实现企业价值最大化。

3 加强企业营运资金管理的有效对策

31 树立科学的营运资金管理新观念

随着经济的迅速发展，企业上下各部门必须纠正对营运资金管理的认识偏差，摒弃传统的资金观念，树立科学的企业营运资金管理新观念。首先，对于企业的闲置资金要进行合理配置，可以用于生产周转，也可以用于对外投资或其他方面。另外，要保证企业有足够的流动资金维持正常的生产运营，以使企业在保证安全生产的基础上最大限度地增加企业利润。因此，要想确保企业发展目标的顺利实现必须树立科学的企业营运资金管理理念，加强企业对营运资金的管理。

32 通过对购销环节中的风险进行事先预测、分析和控制，尽量规避风险

许多企业为了实现利润、销售更多产品，经常采用赊销形式。片面追求销售业绩，可能会忽视对应收账款的管理或管理效率低下。例如对赊销对象的现金流动情况及信用状况缺乏，以及未能及时催收货款，容易出现货款被客户拖欠，造成账面利润很高，但实际资金却很少。对此，财务部门应加强对赊销和预购业务的控制，制定相应应收账、预付货款控制制度，加强对应收账款的管理，及时收回应收账款，减少风险，从而提高企业资金使用率。

33 控制成本费用，提高企业利润，增加企业价值

会计利润是当期收入和费用成本配比的结果。在任何收入水平下，企业都要做好对内部成本、费用的控制，做好预算，加强管理力度，减少不必要的支出，才能够提高利润，增加企业价值。

34 加强企业财务预算，提高企业营运效率

财务管理应站在企业全局的角度，构建科学的预测体系，进行科学预算。预算包括销售预算、采购预算、投资预算、人工预算、费用预算等，这些预算使企业能预测风险，及时得到资金的各种信息，及时采取一定措施，防范风险，提高效益。同时，制定的各种预算，不仅可以协调企业各部门的工作，避免部门间冲突，提高内部协作的效率，而且，销售部门在销售、费用等预算指导下，还可事先对市场有一定了解，把握市场变化，减少存货的市场风险。

35 完善财务制度建设，进一步加强营运资金管理

（1）明确内部管理责任制。很多企业认为催收货款是财务部门的事，与销售部门无关，其实这是一种错误的观点。事实上，销售人员对催收应收账款应负主要责任。如果销售人员在提供赊销商品时，还要负收回应收账款的责任，那么，他会谨慎对待每一项应收账款。销售人员应在征得财务部门的认可后才能发货，并且要按购销合同及时收回货款。

（2）建立客户信用档案。企业应在财务部门中设置风险控制员，应通过风险控制员对供应商、客户的信用情况进行深入调查和建档，并进行信用等级设置，对处于不同等级的客户实行不同的信用政策，减少购货和赊销风险。风险管理员对客户可从以下方面进行信用等级评定：考察企业的注册资本；偿还账款的信用情况；有没有拖欠税款而被罚款的记录；有没有拖欠供货企业货款的情况；其他企业的综合评价。风险管理员根据考察结果向总经理汇报情况，再由风险管理员、财务部门经理、销售部门经理、总经理讨论后确定给予各供应商及客户的货款信用数量。如果提供超过核定的信用数量时，销售人员必须取得财务经理、风险管理员及总经理的特别批准。如果无法取得批准，销售人员只能降低信用规模或者放弃这桩业务，这样就能控制销售中出现过多的拖欠应收账款现象，减少风险。

（3）严格控制信用期。应规定应收账款的收款时间，并将这些信用条款写进合同，以合同形式约束对方。如果出现未能在规定时间内收回应收账款，企业可依据合同，对拖欠货款企业采取一定措施，以及时收回货款。

（4）通过信用折扣鼓励欠款企业在规定时间内偿还账款。很多企业之所以不能及时归还欠款是因为他们及时归还得不到什么好处，拖欠也不会有什么影响。这种状况会导致企业应收账款回收的效率比较低下。为了改善这种局面，企业可以采取相应的鼓励措施，对积极回款的企业给予一定的信用折扣。

（5）实施审批制度。对不同信用规模、信用对象实施不同的审批级别。一般可设置三级审批制度。由销售经理、财务经理和风险管理员、总经理三级审核。销售部门如采用赊销方式时，应先由财务部门根据赊销带来的经济利益与产生的成本风险进行衡量，可行时再交总经理审核。这样可以提高决策的效率，降低企业经营的风险。

（6）加强补救措施。针对应付账款问题，可以从建立完善的供应商档案体系、完善企业应付账款内部控制制度方面努力，在合理利用应付账款的同时避免给企业的信誉带来影响。一旦发生货款拖欠现象，财务部门应要求销售人员加紧催收货款，同时风险管理员要降低该企业的信用等级；拖欠严重的，销售部门应责令销售人员与该企业取消购销业务。

（7）建立企业内部控制制度。主要包括存货、应收账款、现金、固定资产、管理费用等一系列的控制制度。对违反控制制度的，要给予相关责任人一定的惩罚。

（8）严格控制开支，对各种开支采用计划成本预算。对各种容易产生浪费的开支要采取严格的控制措施。例如，很多企业业务招待费在管理费用中占很大比例，在计征所得税时无法全额在税前扣除。对此，企业应该要求销售人员控制招待费支出，由财务部门按其月销售收入核定适当的招待费标准。

总之，营运资金管理在企业销售及采购业务中处于重要地位，对企业利润目标的实现会产生重大影响。营运资金管理应是对销售工作的控制而不是限制，促进销售部门减少销售风险，提高利润水平。企业领导人不仅应重视财务管理，还要协同搞好资金营运管理。

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