电力企业基于“财力集约化”管理模式的资金内控体系建设研究

周颖 程书仪 常增军 于姝影

引言：电力企业资金具有需求量大、浮动资金高于调拨困难的特征，因此电力企业普遍执行“财力集约化”管理模式的资金管理。这种资金管理模式下，企业资金池的资金规模快速增长，对资金管理的内部控制系统建设提出更高要求。“财力集约化”资金管理模式下的电力企业内部控制体系建设应当遵循整体性、针对性、经济性、发展性的原则，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素开展资金内控体系建设。

电力企业在“财力集约化”的资金管理模式下，对资金管理内部控制制度提出更高要求，亟需结合电力企业资金管理的实际情况，进行“财力集约化”管理模式的资金内控体系建设研究。

一、电力企业资金特征

电力企业的资金管理活动表现出以下三个典型的特征：第一，电力企业的资金需求量较大。较长周期以来，我国的国民生产总值高速发展，密切影响着社会工业用电和民用电需求增长，从而推动电力企业项目建设需求的快速增长。受电力建设项目质量要求高、建设项目复杂的特点影响，电力企业普遍需要集中投入数额巨大且使用周期较长的资金。第二，电力企业资金账户较多，企业整体的浮动资金量较高。电力企业大多跨省、区等地理位置经营，营业范围覆盖较广，所辖分公司和子公司为了收取收入与成本开支的需求，一般均有开具银行账户，每个分散的账户中有一定量资金，电力企业的浮游-动资金量较高。第三，电力企业的资金调拨比较困难，电力企业可能呈现内部现金持有量与外部融资额双高的现象。由于电力企业组织结构一般是跨地域、多层级，各组织之间资金调拨在途时间较长，资金向企业总部资金结算中心回笼的速度较慢，给资金统一调度造成较大压力与挑战。

为了提高电力企业的资金管理水平，加强企业总部对资金集中管理与调度能力，提升企业整体资金的运转效率，充分发挥资金的使用效益，在网上银行等技术手段逐渐完善的基础上，电力企业普遍执行“财力集约化”模式的资金管理。

二、“财力集约化”下资金内控系统建设的必要性

电力企业的财力集约化管理模式，有效地提高了企业资金的整体运作能力，形成收支两条线的管理体系，是提高企业资金运营效益的有效方式。但是，财力集约化以后，资金结算中心管理的资金池金额快速上升，对企业的资金管理内部控制有了更高的要求。“财力集约化”资金管理模式下，电力企业极有必要进行完善的资金内控系统建设。

资金内控体系的建设，可以从以下方面助于电力企业达到提高资金管理水平的目标。一是有助于电力企业生产经营活动顺利开展。作为一种支付能力极高的财务资源，资金是电力企业日常运转必不可少的基础资源。电力企业的资金内部控制系统通过明确不同岗位的职责分工、严格各种现金管理手续、执行不同权限的审批程序、检查监督手段等，可以有效防止电力企业资金资源的浪费，纠正失误和弊端，保证单位经营活动的良好运转。二是保护电力企业资金安全。企业通过制定适当的内部控制措施，对货币资金（或者现金等价物）的流入、保管、结余、支付等进行统一的控制，有效规避挪用、偷盗、毁损等违法行为对资金安全性的破坏。三是确保企业经营方针的落实。电力企业内部控制体系通过对现金的期初预算规划、中期调整、定期跟踪、期末检查考核等方式，通过配置与管控手段并行防止出现较大偏差，有利于保障电力企业经营活动方针政策的良好贯彻执行。

三、资金内控体系建设原则

在“财力集约化”资金管理模式下，电力企业的内部控制系统建设需要遵循以下原则：

一是整体性原则。电力企业资金的内部控制，需要从整体与长远上考虑与电力企业长期目标的一致性，又要注重对电力企业短期目标的支撑，还应当与电力企业其他内控制度相互协调。

二是针对性原则。资金是企业非常重要又非常特殊的一种财产资源，因此资金的内控制度体系必须要根据资金的特征，进行有针对性的内部控制，将涉及资金的各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。

三是经济性原则。电力企业建立资金管理的内部控制体系，应当综合考虑管理投入与产出的关系。企业资金管理的内控管理制度应当具有可执行性，资金管理的内部控制措施应当具有比较强的操作性。

四是发展性原则。企业经营环境不断变化，资金的管理工具也在快速发展，因此电力企业制定资金管理内控体系时，应该从发展的眼光，着眼未来，设计制定相应的内控体系。

四、资金管理内控体系建设内容

电力企业资金内部控制体系建设要以专业的资金管理制度为基础，以防范资金风险、有效监管资金活动为目的，通过全方位建立资金过程控制体系，落实并评价可执行的资金内部控制措施。“财力集约化”下的电力资金管理内控体系建设，需要关注并执行内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五个要素。

良好的内部环境，是电力企业执行资金管理内控的基础。电力企业的资金管理内控环境建设，应当关注资金管理办法的制定、资金集中管理多层级机构的设置及权责等。各电力企业应当结合企业实际，制定完善的资金管理办法，让内部控制活动有据可依。在机构设置方面，电力企业资金管理内控应关注资金管理组织机构的设置、分工的科学性、部门岗位责任制、人员素质的控制。

风险评估，是电力企业资金内控体系的重要保障。电力企业在“财力集约化”的资金管理过程中，应当及时识别、系统分析经营活动中与资金管理相关的风险，合理确定风险应对策略。由于市场经营环境不断变化，公司经营策略可能也随之调整，企业不可避免的会遇到资金不足或资金管控风险。为了降低资金的管控风险，企业应当做好资金筹集、资金投向与客户信用的风险评估机制。

控制活动，是电力企业资金管理内控体系的主体。资金（尤其是现金）作为特殊的流动资产，电力企业的资金控制活动应特别资金的保全控制。企业人员必须经过审批或者授权，才可以接触现金，以保证资金的安全完整。同时应当执行定期现金盘点程序，对现金盘点差异或盘亏现金，深入分析差异原因，查明责任。

基于技术手段的通畅信息与沟通机制，是保证电力企业资金管理内控的手段。信息与沟通可以帮助电力企业又好又快地收集、传递信息，确保资金管理内控信息在企业内外部之间进行有效沟通。

内部检查与评价的监督机制，可以帮助电力企业实现资金管控的闭环。电力企业应当对按月、半年或者年度对资金管理的内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价其有效性，发现内部控制缺陷，利于及时加以改进。

五、结语

“财力集约化”下的电力企业资金管理，应当认真制定企业集团的资金管理办法，制定并完善电力企业资金管理的内部控制制度，落实电力企业资金管理的安全防护措施，保证货币资金的安全，有助于电力企业经营目标的达成。

参考文献

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