企业内部审计相关问题的探讨

杨雯 许元宝

中图分类号：F239.2 文献标识码：A

摘要：在现代社会中，随着经济的快速发展，市场经济体系的发展与完善，企业间的竞争日趋激烈，而内部审计在企业的发展过程中的作用愈加重要，本文从企业内部审计的重要性出发，探讨了关于企业内审的现状及存在的问题，从而针对问题提出相应的对策和解决办法。

关键词：内部审计；存在问题；基本对策；注意问题

一、现代企业制度下内部审计的重要性

在以产权明晰、权责分明、政企分开、管理科学为特征的现代企业制度中，公司一般是根据权利机构、执行机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则，依据法律制定企业的章程，组建由股东会、董事会、监事会和经理层组成的公司组织机构。内部审计是公司治理中的一个重要环节。

1.内部审计的目的。内部审计的主要目的是评价组织控制，它既对内部控制的健全和有效进行评价，以确保揭露组织潜在的风险和运行的经济达到组织的目标。其本身又是内部控制的重要组成部分。一个经济实体所提供的会计信息和其他经济信息的真实、完整与否，与该实体是否存在具有规范的内部控制制度有效执行，有着相当程度的因果关系。因此，审计工作必须讲究效率与结果，保证内部控制的合理性和运行的有效性。

2.内部审计的作用

（1）服务促进作用 。内部审计机构作为企业内部的一个职能部门，熟悉企业的生产经营活动等情况，工作便利。因此，通过内部审计，可在企业改善管理、挖掘潜力、降低生产成本、提高经济效益等方面起到积极的促进作用。

（2）评价鉴证作用。内部审计是基于受托经济责任的需要而产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物。随着企业单位规模的扩大，管理层次增多，对各部门经营业绩的考核与评价是现代管理不可缺少的组成部分。通过内部审计，可以对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，起到评价和鉴证的作用。

（3）内部审计的监督作用。内部审计的作用，是随着内部审计目标的变化而变化的，它的基本作用首先是经济监督。内部审计监督是对单位经济监督的第一个窗口，通过审计监督来规范单位的经营行为，使经济整体运行协调一致，从而自我约束。

3.企业内部审计的主要内容

（1）财务收支审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明；

（2）经济责任审计。是评价企业内部机构人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。

（3）经济效益审计。审计重点是在保证社会效益的前提下，以实现经济效益的程序和途径为内容，对企业的经营效果、投资效果、资金使用效果做出判断和评价，其中基建工程预决算审计应为重中之重。

（4）内部控制制度评审。主要是对企业内部控制系统的完整性、适用性及有效性进行评价。

二、企业内部审计的现状

我国内部审计工作在近些年的发展中已取得长足的进步，但在实际工作中还是存在许多不足之处，内部审计的地位和作用还未被各界受到足够的重视，在实际中，由于内部审计人员与企业存在息息相关的经济利益关系，因此很难保证内审的客观公正。其次企业内审机构只是众多企业内部单位的一个，因此它在审计单位内部其他同级部门时，因级别相同，又相互制约，审计监督效果就会大打折扣，久而久之，内部审计监督难免流于形式。内审工作的开展需要各方面的全力配合，所以在内部审计的发展过程中，需要理论等各方面的不断完善和支持，相信在不久的将来，内部审计在实践过程中会得到更好的发展与完善。

三、内部审计中存在的问题

（1）对内部审计及内部审计机构的认识存在着偏差；（2）内部审计机构地位不明确、机构设置不统一，独立性较差；（3）内审机构工作人员素质有待提高；（4）内部审计的范围受到限制；（5）内部审计法律保障不完善。

四、加强企业内部审计的基本对策

1.建立合理的内部审计模式，健全内审机构，完善内部审计管理体制，增强审计独立性。

要建立健全内部审计质量控制制度：

（1）建立审计报告三级复核制度。建立三级复核制度，对审计目标是否达到、审计证据是否充分、审计依据是否可靠等进行确认，严把审计报告质量关，客观、公正、全面、准确的反映问题，控制审计风险。

（2）完善审计工作综合考评制度。建立健全审计工作分级负责制度和审计责任追究制度，明确审计各个环节审计人员的负责内容、承担责任事项及责任追究的形式，将审计结果纳入月度审计工作综合考评，激励大家重视审计质量，提高审计质量控制的责任意识。

（3）建立审计工作质量互检制度。每年由内部审计机构组织成立检查组，对本级和下级审计部门的部分审计档案，从审计程序的执行、审计文书的应用与规范、审计档案资料的归集三个方面进行检查，提出存在问题和改进意见，起到互相交流、提高审计质量的效果。

2.完善内部审计工作机制和制度，建立有效的内部审计工作考核制度，增强审计规范性。

3.确保内部审计职能的合理化，由传统的财务审计向经济效益审计、经济责任审计、管理审计领域延伸。

4.加强内部审计队伍的建设，改善内审人员结构，提高内审人员素质，提升审计工作水平，逐步建立、完善内部审计职业规范。

五、完善企业内部审计应注意的几个问题

1.在認识水平上，要培养创新思想，更新观念，以适应市场经济的需要而有序发展。

内部审计通过对内部控制进行测试，可以评价企业内部控制制度的健全性、遵循性和有效性，能针对内部控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议a，达到改善企业内部经营状况的目的。

2.在方法上，要灵活运用审计方法，将传统方法和技术创新相结合。要规范内部审计作业程序：

（1）抓好审计计划的制定。一是突出审计重点，做好审计资源优化配置；二是紧密围绕企业经营管理中的热点、难点，改善和加强企业经营管理。

（2）抓好审计实施环节。

（3）抓好审计报告环节。审计报告是内部审计活动的最终结果，审计组应对实施阶段取得的审计资料进行分析研究和加工提炼，对被审计单位提出的意见和建议要符合实际，具有针对性和可操作性；对涉及重大问题的审计情况，要随时报告，切实提高报告的针对性和时效性；审计评价中既要反映被审单位存在的问题，也要反映管理中的优点。

3.在人员方面，在提高审计人员思想素质的同时要注意强化风险意识。

4.正确合理理性对待内部审计外部化问题

内部审计外部化是现代企业治理的产物，旨在实现降低成本、提高审计独立性和增加组织价值的目标。目前内部审计在企业内部扮演“参赛者”和“裁判者”的双重角色，内部审计不论采取什么样的形式，其最终目的都是为了更好地履行内部审计职能，更好地为企业服务。我国应该积极地从理论上探索内部审计外部化所面临的问题和必要的条件，在实践中不断探索适合我国企业的内部审计外部化形式，更好地发挥内部审计的作用。

参考文献：

[1]王珏。现代企业制度下内部审计问题浅探。经济观察，2000（4）

[2]黄峥。走出内部审计认识的误区。财会月刊，1998（4）

[3]张健梅。浅谈现代企业制度下内部审计组织机构的设置[J].四川会计，2000，（2）：1-2.

作者简介：

杨雯（1992），女，山西临汾人，研究生在读，审计专业，研究方向：审计理论与实务。

许元宝（1991-），女，山西临汾人，研究生在读，审计专业，研究方向：审计理论与实务。