企业内部审计的方法

杨引举

摘要：企业内部审计至堪重要，本文细致入微的对此进行分析，对内部审计的职能、内部控制的意义与加强内部控制的几点措施逐一解读，条析缕陈，率尔操觚，商榷同仁，敬请匡误扶正。

关键词：企业 内部审计 职能 审计监督 内部控制

一、内部审计的职能

内部审计是相对于外部审计而言，与国家审计和社会审计并称为三大审计。内部审计关乎重大，不可或缺，为企业管理提供着重要的信息。这样运作规范的企业在管理上、财务上都会有着比较完备的内部审计流程，通过对企业经济关系的监督、评价，及时发现并解决出现的问题。内部审计的职能包括以下几个方面：

1.以风险为导向的审计监督。这是内部审计的首要职能，在相关法律法规和政策制度的指导下，通过审计监督企业运营过程中的财务情况、资产情况、业务活动、工程（产品）质量、合同协议，来判定企业运营活动中的合法性、有效性和真实性，即使发现违法违规现象，对潜在问题提出预警，做好风险判断，为经营管理者提供决策依据。

2.独立评价企业内部控制、风险管理和经营效益。评价企业的内部控制是否有效，风险管理是否科学，经营效益是否正常，及时发现问题，提出改进的建议，进而促进企业运行的规范性。企业要保证评价的独立性，从而得到真实有效的数据。

3.为企业中长期发展规划提供建议。为企业健康发展提供数据支持和建议咨询是内部审计的另一个主要的职能，是在监督、评价基础上的服务延伸。监督、评价、建议都将给企业中长期规划提供有力的依据和保障，从而帮助企业增加价值。

二、内部控制是现代企业管理的重要组成部分

（一）企业加强内部控制制度的需要

内部控制是企业建立自我调节、自我制约、自我监督的一种管理控制系統，是现代企业管理的重要组成部分，各项内控制度如果健全，那么就为提高经济效益创造了前提条件。要搞好内部审计，必须合理建立健全内部控制制度，如材料的消耗、废旧物质的回收利用问题上，应制定合理的定额，严格考核与奖罚兑现，找准内部控制失控点和漏洞，找出管理中的薄弱环节，从而确定审计检查的范围和重点，高效率地发现错乱和弊端、损失和浪费，提出弊端及症结所在，揭露违纪违规，提出加强管理的审计意见，强化对关键环节的控制，建立健全各项规章制度并严格执行。通过审计促进被审计单位加强和改善内部控制制度。内部控制制度的执行依赖于内部审计监督，同时也是内部审计监督是加强企业内部控制的保障。

（二）是企业节能减排、保护环境的需要

我们经济快速增长，各项建设取得巨大成就，但也付出了巨大的资源和环境代价，经济发展与资源环境的矛盾日趋尖锐。节能减排已经成为决定企业生存发展的重大问题，只有坚持节约发展、清洁发展、安全发展，才能实现经济又好又快发展，企业是节能减排的主体，职工是节能减排的主力军，审计部门是节能减排的监督者，将节能减排工作纳入经营目标责任管理，内部审计要充分发挥审计的监督管理职能，从制度、管理、监督、考核等环节入手，制定各项措施，从杜绝资源浪费、保护环境等方面，加大审计力度，完善目标责任、考核监督，促进企业又好又快发展。

三、加强内部控制的几点措施

（一）提升审计部门的地位，提高审计人员的待遇。

建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计体制，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作。要提高内审人员的地位和层次，使审计结果能真正得到落实，充分发挥审计部门的职能作用。使内审工作参与到企业的各项经营管理中，对经济活动进行事前、事中监督，提高内审人员的待遇，使内审人员无后顾之忧。

（二）转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能。

内部审计工作逐步从传统的“纠错防弊”向促进企业提高管理水平和风险防范能力方面转变。随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高，企业内部审计应冲破制约作用的范围，扩展到促进企业改善经营管理和提高盈利水平等作用的方面，通过评价企业组织内部的控制，揭示企业内部存在的潜在风险，确保企业高效地运作和发展，以顺利地实现企业的目标。

（三）强化内部审计监督，提高内部审计效能，努力把内审工作扩展到财务管理的全局。

内部审计并不完全取决于审查出多少问题，更重要的是达到“纠错防偏，防范未然，强化管理，规避风险”。内部审计的作用将更多的体现事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价，企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。要认真利用审计成果，并把审计意见和建议落到实处，杜绝类似问题的再次发生，审计才有深度、有力度、有实效。通过审计人员、财务人员的共同努力，达到促进内部管理，规范财务制度，提高公司经济效益的目的。

（四）加强企业内部审计人员队伍建设，不断提高企业内部审计人员的素质。

要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。同时，要建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内审人员的后续教育工作，尤其是新会计准则的学习，使内审人员及时更新知识，掌握新的技能和方法，使企业内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务，又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才，并把理论学习纳入绩效考核中。强化质量意识，牢固树立精品意识，确保审计项目质量和效果。从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍，提高企业内部审计工作质量，为实现企业又好又快发展服务。

综上所述，审计具有其他监督手段无法替代的作用，我们要提高对内部审计的认识，建立严密有效的内部控制机制，确保各级各职责任到位，发挥防错堵漏、节支增效的作用；努力提高行政管理水平和行政效率，为开展内部审计提供坚实的基础。