试论医院全面预算管理

高峰 李志辉

【摘 要】医院全面预算管理是对医院未来整体经营规划的总体安排，是财务管理的重要手段，能帮助医院管理者进行计划、控制、协调和业绩评价。积极推行全面预算管理对医院建立现代管理制度，提高管理水平有着十分重要的现实意义。本文论述了全面预算管理的概念、功能、管理体系、实施作用，为医院预算管理科学化、规范化、合理化提供了参考。

【关键词】医院；全面预算；管理

医院预算是对预算年度医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计，是预算年度内医院各项事业计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是医院财务活动的基本依据，是保证财务收支活动有计划、有步骤进行的基础和前提，是实现财务管理目标的重要手段和依据。新的《医院财务制度》规定对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度。《医院财务制度》规定医院所有收支应全部纳入预算管理。

全面预算管理是内部控制的一种主要方法，因其兼具控制、激励、评价等功能，从而使其处于内部控制系统的核心位置。全面预算管理己在企业中广泛推行，为企业带来减支增效的成功案例已不胜枚举。一个健全的现代医院预算管理制度实际上是完善的法人治理结构的体现，应从经营机制和医院战略的角度来理解全面预算管理的内涵。

一、医院全面预算管理体系

医院全面预算管理是在医院战略目标的指引下，通过预算编制、执行与控制、考核与激励等一系列活动，全面提高医院管理水平和运营效率。医院的预算主要体现在以下三个方面：一内容全面，预算涉及到医院运营的各个层面，不仅有与日常医疗活动直接相关的业务预算和支出预算，还有与医院长期发展相关的资本预算。二、参与编制的人员全面，不仅有财务人员，还有管理人员、医疗技术人员等。三、预算的全程性，全面预算不能仅停留在预算指标的设定、预算的编制与下达，更重要的是通过预算的执行与监控、分析与控制、考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对医院运营活动的指导管理作用。

医院全面预算一般包括医疗业务预算、财务预算、资本预算三大类。医院实习全面预算管理有利于贯彻执行国家医疗卫生政策；有利于保证收支平衡，防范财务风险；有利于强化政府监督，改进和完善财务管理。

医院全面预算管理要求建立适当形式的组织结构体系，良好、高效的组织体系具有整合功能、沟通功能、激励功能、规划功能，是实现医院全面预算管理目标、通过管理效率的基本保障，在全面预算管理中占举足轻重的地位。

医院全面预算管理组织结构体系：

1.预算管理决策机构

预算管理决策机构由预算管理委员会、职代会和院长办公会组成，是组织领导医院全面预算管理的决策机构。

2.预算管理工作机构

预算管理工作机构是在预算管理委员会领导下主管预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等全面预算管理工作的机构，一般由预算管理常务机构、预算归口管理机构、预算监督控制机构及预算考核管理机构组成。

二、全面预算管理的編制方法

全面预算管理的编制方法有很多种，这些方法广泛应用于医院预算的编制过程中，但各种方法又有其适用性：

固定预算适用于业务量水平较为稳定的成本费用预算的编制，能够划分固定成本费用。

弹性预算适用于变动成本费用预算的编制，能够划分固定成本费用。

增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算编制。

零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算编制。

定期预算适用于以固定不变的会计期间作为预算期的项目预算编制。

滚动预算适用于定期预算以外的预算编制。

确定预算适用于预算期内情况稳定的预算编制。

概率预算适用于预算期内情况变化大的预算编制，也适用于长期预算的编制。

三、医院全面预算管理方案设计

1.医院收入预算编制方案

医院收入预算编制依据医院的运营目标、国家有关物价、财政、医保政策、医疗市场竞争、医院技术状况、医院的服务质量及效率等。

收入预算编制内容

医疗收入：门诊收入应以预算门诊人次和预算门诊平均收费水平计算，住院收入应以预算实际只用床日数和预算平均床日收费水平计算。

财政补助收入：应根据财政部门核定的定项补助数编列。

科教项目收入：应根据科教项目开展情况及其他部门预算补助情况填列。

2.医院支出预算编制方案

医院支出预算编制依据医院的运营目标、国家社会经济状况、卫生政策、医疗市场竞争、医院的规模、质量及效率等。

支出预算编制内容包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出。

3.医院预算考核实施方案

医院预算考核采用定性与定量两种方法相结合的方式。分为月度、季度、中期和年度考核，根据考核结果执行奖惩。

四、实施全面预算管理的作用

1.全面预算能够明确医院的运营目标、发展计划以及内部各部门、科室的工作目标和任务。

2.全面预算能够协调医院内部各部门、科室的工作。

3.实行全面预算管理为医院医疗、教学、科研各项工作安排，医院收入、成本、费用的确定，为医院设备、药品、材料的确定提供依据。

4.实行全面预算管理确保医院财务收支活动有计划、有步骤进行。保证收支平衡，防范财务危机。

5.实行全面预算管理改进和完善医院财务管理，提高医院经济效益，确保各项指标任务顺利完成。

6.全面预算是测评考核的依据，医院将定期地按照预算的要求，对各部门、科室的工作进行考核，因为只有当所有的部门、科室按照预算的要求完成了自己的任务时，医院才能实现总体目标。对个别部门、科室而言，完不成计划会影响医院总体目标的实现；超额完成计划，同样也可能对医院整体预算执行情况产生积极的重大影响。

参考文献：

[1]吴中，汪义锋，游在农.实行医院全面预算管理的几点看法.中华医学丛刊，2004；4（9）：124-125