关于变压器制造企业现金流管控的实务探讨

张丽霞

【摘 要】有的企业从会计报表上虽然盈利，但最终难逃破产厄运。究其原因，导致它们倒闭的不是由于账面亏损，而是因为现金不足。在中国，尤其是在多个行业产能过剩，经济结构面临调整的后金融危机时代，企业在优胜劣汰的市场竞争中面临着越来越大的生存压力，盈利质量和现金流量问题越来越受到投资者、证券分析师和企业界的关注。本文以变压器制造企业为例，着重对现金流管理的实务操作进行探讨，希望能对其他行业制造企业有借鉴意义。

【关键词】制造企业；现金流管控；环节

大量事实表明，决定企业兴衰存亡的是现金流，现金流管理是企业价值创造的根本，对于制造业也不例外。变压器制造企业的行业特点：按单生产；客户数量多，签订订单个数多；变压器由于输配电设备，金额较大，多以投标方式获得订单；每个合同结算方式多为分期收款方式。变压器制造企业现金流的管控与众多企业类似，主要体现在三个方面：第一，增加现金流入；第二，减少无效益的支出，延缓必要的支出；第三，加速现金的流转速度。加强现金流管控的监管部门一般为财务部门。现就变压器制造企业加强现金流管控的具体环节进行论述。

一、销售环节

1.决策环节

（1）在现有生产能力不饱和时，应制定并实施积极的销售策略和激励办法，拓宽销售渠道，提高市场占用率，制定并实施切实可行的信用政策，扩大销售规模。制定适应市场竞争形势的销售价格，以价格能够补偿变动性费用为底限决定订单的取舍。

（2）在现有生产能力已经饱和的情况下，引导销售人员签订价格水平高、付款条件好的优质订单，以所销产品的价格能够实现一定的盈利水平为目标进行订单的取舍。

2.投标环节

（1）对投标项目进行全面的了解，对招标方的信誉、规模实力、付款能力等方面进行全面的分析后决定是否参与投标，避免无效投标，避免浪费企业的人、财、物资源，减少投标保证金的资金占用。

（2）引导销售人员及内勤人员应加强工作责任感，弄清弄懂技术参数，避免因技术参数运用不当而可能给公司造成的违约风险。

（3）引导销售人员避免虚假宣传、无条件全部接受客户苛刻技术条款，避免或减少可能在商品验收、售后环节产生的质量风险及相关的合同后续费用。

（4）制定有关制度，加强对投标保证金借款、差旅费借款等其他应收款的管理、监督、反馈，使公司债权能够尽快回收。

3.签单环节

（1）技术人员对合同的技术条件全面评审，与客户就技术条件与产品的材质要求等进行充分的沟通，在满足客户产品功能的前提下，采用成本最低化设计方案，并征得客戶同意。

（2）业务人员就交货期、交货批次等环节与客户进行充分沟通和谈判，选择适合的交货时间和交货批次、每批的交货量，以利于企业进行经济批量采购，进一步降低采购成本，降低该项目的运输费用。

4.合同执行环节

（1）合同签订后，技术、生产、采购、产品发运部门应熟读合同，确定设计图纸、采购原材料、生产加工的关键时间节点，各部门要制定工作计划，确保按合同上规定的技术要求和交货期完成任务。各部门要在关键时间节点前完成工作，对无法按期完成工作的，要扣除相应的绩效考核分数，减少工资待遇。

（2）执行环节要求企业一定要完全履行合同，确保产品质量和交货期，避免由于违约而可能导致的违约金损失和付款延迟。

（3）按合同条款的规定对应收账款进行逐项全面核实，对发货时间较长、应收账款账龄较长的应收账款收集有关发货或安装、运行等证据，避免可能招致的诉讼风险，减少坏账损失的发生。

（4）针对不同的客户群，对销售回款的各环节——合同预付货款、进度款、发货前付款、送电运行后付款做出详细的规定，尤其是对发货前的付款比例做出严格的指标规定。

5.针对难以回收的逾期账款，销售部门要与法律事务部门共同探讨回款策略，采取适合的措施节约诉讼成本费用。

二、生产环节

此环节的重点是开展目标成本管理，降低材料、人工、制造费用，减少现金支出，实现生产环节效益最大化。

1.成本控制项目

（1）直接材料目标成本控制：指形成产品、满足交货要求而需要耗费的材料、零部件、配套件等，是目标成本控制的主要内容，直接材料成本不得突破报价时确定的材料成本。

（2）直接人工目标成本控制：由人事部门会同制造部研究对生产工人的二次考核分配办法，以提高效率，降低单位产量的人工成本为目标。

（3）制造费用目标成本控制：按全面预算管理的要求，实行总额不突破年度预算，花费前通过严格审批进行专项控制，单项年度制造费用发生额不得超过年度单项预算的8%。

2.设计环节成本控制

（1）对新设计方案提供的最新材料成本定额进行全面核实，与老设计方案材料成本进行对比分析，实现技术结构的优化，帮助公司领导作出正确的投产选择方案。

（2）督促技术部对常规系列化产品的材料定额作出全面的跟踪核实，对不合理的材料定额及时作出修订，整体降低常规系列产品的制造成本。

3.生产制造环节

（1）监督协调销售部门为生产部提供尽可能准确的交货期，由于产品价值金额较大，多数客户并不完全按合同规定中的交货期要货，销售人员投产前要与客户充分沟通，取得关于交货的书面文件，取得预付款，尽可能减少生产部门将产品生产完工客户却不急于要求发货的现象，减少库存资金大量的占用，提高现金流的周转速度。

（2）监督生产部按材料定额领用材料，充分利用边角小料，及时将剩余材料办理退库手续。

（3）定期或不定期到生产车间检查领料、用料、材料定额情况，针对材料浪费、材料定额不合理、收发料等过程中存在的问题等现象向有关部门提出反馈意见，督促相关部门改进工作。

（4）生产部有关人员研究制造过程中如何从节约电费、人工成本、修理费、机物料消耗等方面努力，合理地配置人、机、物等资源，使成本效益比达到最优化。

（5）针对完工产品，每月开展成本分析，重点开成本分析中出现的问题，提出预防性措施。

三、采购环节

1.监督采购、生产等部门对设备、大额物资、频繁使用物料进行公开招标采购。

2.对每种材料开发三家以上供货商，比质比价采购，核算供货商的成本，在质量符合要求的前提下，选成本费用低的供货商作为公司的优选供货商。

3.监督采购环节要坚持生产紧跟订单计划、采购按紧跟生产计划进行的原则进行采购，测算掌握每种材料的交货时间，做到物资的到货时间与生产计划同步，既不提前采购造成资金闲置又不延后采购影响生产。

4.对常用材料，确定经济采购批量，结合生产实际按按经济采购批量进行采购，降低整体采购成本。

5.财务部门加强监管职能，督查采购部门是否控制了采购数量，对闲置物资提出处理意见，对造成闲置物资的人员适当处罚，促使闲置物资尽快使用或处理，及时盘活资金。

6.对有些材料物资，分析现有的采购付款条件，如果采购量加大，采購部门就要争取更长的付款信用期，延缓部分材料款的支付。

四、其他环节

1.在资金存量管理上，加强银行存款和现金的安全性管理，强化印鉴分设、岗位轮换、银行网上查询对账、由综合管理编制核对银行余额调节表等内部控制手段，严格执行银行结算制度，即货款回收全部采取银行结算，杜绝现金收款，避免由于舞弊行为而造成现金减少。另一方面，企业可以在满足日常生产经营资金的前提下，根据实际情况，通过通知存款、协定存款、保本理财等方式使用资金，提高存量资金的收益水平。

2.对公司基本生产经营所需资金进行反复测算，确定合理资金存量波动范围，初步建立起公司资金管理预警机制，避免因现金短缺而引起生产停滞或其他损失。

3.在确定最佳银行存款余额基础上，本着诚实守信和资金成本最低的原则合理安排付款，既避免现金和银行存款的闲置，又能有效降低公司的采购成本。

4.与多家银行开展合作业务，确保急需资金时能够及时筹集，优先选择服务好、结算手续费用低廉、贷款利率低的银行作为公司的业务主办行。

5.在管理过程中，严格控制诸如招待费、交通费、培训费、会议费、办公性资产的购置等非生产性资金的支付，进行审批签字时一定要从该支付的合理性、必要性、收益性等方面考虑，不该花的钱绝不能签字审批。

6.在用人上，督促人力资源要对员工的花费与为公司作出的贡献、带来的效益等进行考评，最大限度地挖掘员工的潜力，使其为公司创造的价值尽可能最大化。