浅谈中小企业融资与税负上的问题及解决对策

姜光源

【摘 要】随着经济的改革开放，我国已经转变成为快速发展的经济强国。近几年来，国家经济发展更是显而易见，国民生活等方方面面有了很大提高。在这些喜人形势下，中小型企业快速发展起来，并成为了我国国民经济的主要构成部分，是国家经济增长的主动力。同时，由于生产技术的不断创新、产业快速升级以及进出口贸易的开放等，中小企业在融资和税负方面出现了显著问题，影响了中小企业的生存与发展。

【关键词】中小型企业；融资；减税

一、企业融资内容概述

企业融资，按照是否经过金融中介机构，分为直接融资和间接融资。

1.直接融資

直接融资，指不经过任何中介环节的融资方式，由有资金需求的单位与有资金盈余的单位直接协商进行借贷，或由资金需求单位在金融市场上发行有价证券出售进行融资，主要方式包括商业信用、股票、债券、企业之间或个人直接的直接借贷。直接融资对于投资和融资的双方都有较多的选择自由，资金流动比较迅速，有利于资金快速、合理的配置，有利于提高资金的使用效益，同时筹资成本低、投资收益大。但是，直接融资对交易双方筹资与投资技能要求很高，由于筹资人的资信程度参差不齐，投资风险较大。

2.间接融资

间接融资，与直接融资相对，指经过金融机构这个媒介而进行的融资活动，有资金盈余的单位将资金通过存款或购买金融机构发行的有价证券等方式集中在金融机构，再由金融机构把集中后的资金有偿提供给资金需求单位。间接融资的主要方式有银行信用和消费信用。与直接融资相比，间接融资可以实现资金的规模效应，降低整体的融资成本，同时通过多元化的负债，分散风险，安全性较高，实现多元化负债。但是，间接融资隔断了资金盈余方和资金需求方的直接联系，不利于提高资金使用效益。

二、企业融资与减税方面存在的问题

1.企业融资取得和方式较为单一

我国的中小企业，融资困难、资金状况不佳，是普遍存在的现象，但是由于企业内外因素的限制，融资的取得渠道以及取得方式都较为单一，主要来自于商业银行的贷款。

由于我国资本市场尚不成熟，结构单一，风险投资机制不完善，中小企业很难依靠资本市场进行直接融资；现有企业产权交易制度不规范，没有畅通的投资退出机制，创业投资的环境限制了中小企业获得融资；民间资本由于制度限制，目前也无法在中小企业融资中形成规模。

即使是作为中小企业外部融资主要渠道的银行借贷，种种因素也限制了中小企业从银行及时获得资金。大部分中小企业，由于自身实力限制，经营规模较小、资本较少、核心技术以及竞争力弱，抗风险能力差，融资的风险水平高，同时，大部分中小企业存在抵押担保能力不足，财务管理不够规范，金融机构无法评估、评测其财务情况、信用等级、还款能力等财务现状；另外一方面，我国社会的整体信用体系还不完善，部分中小企业出现拖欠利息、携款潜逃等消极状况，影响了金融机构对中小企业融资的信心，对中小企业贷款制定了较为严格的条件和繁杂的手续。

2.企业减税缺乏规范化治理

除了资金问题，中小企业的税费负担也非常沉重，虽然近年来，我国已经面向中小企业制定颁布了一系列的财税措施促进中小企业发展，2003年颁布的《中小企业促进法》，2009年《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，2011年《“十二五”中小企业成长规划》，同年，上调营业税和增值税的起征点，2013年全国范围推广“营改增”等等。但是对于大多数中小企业，由于缺乏规范化的治理，各种显性和隐性的税费负担叠加起来，数额仍然非常大。根据我国的税收现状，中小企业承担的税费除增值税、营业税等流转税和企业所得税外，还需承担社会保险费、印花税、工会经费、价格调节基金等，企业实际承担税费超过利润的30%甚至更多。具体来说，界定为小规模纳税人的中小企业，在3%的税率下，商品批发和零售的差价至少为21.4%，才能够于一般纳税人的税费负担持平；中小企业与其他类型的企业相比，可以享受的税收优惠政策普遍过少，非常零散，未形成体系，税收优惠还不能够对中小企业普遍的适用，如在企业所得税缴纳方面，对所得税税收优惠有诸多限制，税前可列支的费用严格、折旧年限规定限制较多，中小企业中占一定比例的个体工商户、个人独资公司等，所得税以个人所得税税率征收，高达35%；作为中小企业，还要应对其他一些不合理的罚款及摊派，为应对各种名目检查所付出的额外成本。

三、完善企业融资与减税的具体措施

1.加强企业融资体系建设和管理

要提高中小企业的融资能力，需要加强企业融资体系的建设和管理，具体来说，有五个方面：

首先，从中小企业内部入手，提高企业管理、资产管理、财务管理等方面的水平，整合调配好中小企业自身的资金及各项资源；提高企业的信用水平，在经营活动中重信誉受承诺，诚信经营，支持金融机构组织的信用评级，做好改善融资环境基础工作；增加企业核心竞争力，提高抗风险能力和盈利能力，从根本上解决融资困境。

其次，加强金融机构对中小企业融资的服务。通过融资机制的优化、启用融资信用的监管机制、个人及企业信用数据库的推广，避免银行和企业的信息非对称，促进中小企业与银行等金融机构的彼此了解；简化贷款手续，使银行等金融机构可以提供尽可能便捷的服务，促进中小企业与金融机构形成新型的战略合作关系，最终实现共赢。

第三，通过政府推动，建立客观、完整、准确、公正的社会征信体系。信用担保体系的建立，有利于推动中小企业按市场规律良性发展，缓解中小企业的融资困境。

第四，建立健全风险投资体系，开辟中小企业融资的新渠道。结合国情，建立风险投资资本的准入和退出机制，完善产权交易等关键环节，营造良好的内外环境，同时加强监管，促进投资效率的提高。

第五，促进资本市场的多元化发展，完善资本市场对中小企业的相关配套机制。

2.规范税负合理化，实现有效减税

中小企业在国家经济发展中有着非常重要的地位，中小企业的发展又与国家的税收政策有着紧密的联系。中央发展繁荣的中小企业的政策导向十分明晰，但是，还须将政策落到实处，切实规范税负合理化，以實现中小企业的有效减税，促进中小企业活力。

要规范税负合理化，还需要从以下几方面努力：

首先，从现在已经有的政策法规入手，认真进行落实，切切实实的减少中小企业的税负。已经颁布实施的政策措施，从降低部分小微企业所得税税率、降低增值税的小规模纳税人征收率、征收营业税的部分行业改征增值税的增值税改革等等方面，目标就是要为中小企业减轻一定程度的税费负担，使得实现中小企业减税有法可依。在实践中落实国家的相关政策法规，切切实实的使中小企业因政策受益，进而促进经济的发展。

其次，还需要在目前基础上，继续细化挖掘政策，为中小企业减负。从消费税方面，现行的征收范围有一些已无法适应经济发展的需要，比如化妆品，已随着生活水平的提高演变为生活必须品，而有一些对环境污染严重、应由政策予以指导调控的还未列入；从营业税增值税等流转税方面，还需要合理设置征收率，适当放宽对小规模纳税人的限制，使中小企业可以增强竞争力，在市场竞争中可以公平的价格参与；在所得税方面，对于个人所得税，还需对所得及所得的分类、征收标准即税率按照经济的发展综合设计，适度加大中小企业能够在税前扣除的成本，对中小企业的企业所得税，需要进一步制定完善鼓励中小企业新创的税收政策，推动中小企业的繁荣，还需要制定一些支持税收政策中小企业融资，比如在中小企业的改制中给与一定税收优惠、考虑中小企业通过多种渠道融资时相关财务费用的所得税前扣除标准提高，这样的政策导向，一方面与融资问题相结合一并解决，同时还可推动中小企业的经营创新。

最后，需要将税收制度进一步的完善，建立一整套适合中小企业良性发展的财税制度，最终切实减轻中小企业的缴税负担，才能真真正正地改善中小企业目前的生存状况。

参考文献：

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