浅谈上市公司偷逃税款的问题

文成思

摘 要：当今社会，偷逃税款似乎成为了常有之事。由于市场竞争环境的日益激烈，许多企业打着“不偷逃税款就赚不到钱”的幌子，明目张胆地偷税、漏税、欠税。随着许多企业开始纷纷上市，国家税务总局也开始意识到这笔数额的巨大，近年来不断出台资本市场政策加强对资本市场的税务监管，但是这颗毒瘤想要彻底拔除也并非那么容易。

关键词：偷税；上市公司；手段；防范

偷逃税款严重影响了市场的经济秩序，它产生的原因不仅仅在于纳税人方面，更客观的讲也在于我国税收制度和征收管理方面的欠缺。如果说纳税人本身的意识和利益追求是诱发偷逃税款的导火索，那么税收制度的不健全便为其提供了施展的平台。前面所说的是一般情况，接下来我们主要看看上市公司偷逃税款的原因。第一，通过违法手段逃避税款，以求降低成本增强竞争力，或直接获取非法退税的不义之财。第二，地方政府采取保护主义，一路绿灯增强企业信心。地方政府与企业往往存在经济脐带的关系。第三，税务机关执法不严，征收管理体制落后，让上市公司钻了漏洞。我们可以看到，其实是多种原因促成了上市公司走上偷逃税款的犯罪道路。特别是在经济发展更替的间隙，上市公司更是蹚浑水，使得偷逃税款的现象泛滥成灾。

一、我国上市公司偷逃税款常用的手段

其实上市公司透漏税款的手法并无高明之处，但是偷逃税款犯罪仍旧不断蔓延并日趋猖獗。究其常用的手段具体如下：第一，在多个银行开立账户，向税务机关仅提供其中一个账户，通过隐瞒收入偷逃税款。第二，对企业生产收入作虚假申报偷逃税款。第三，建立账外账，制造亏损假象偷逃税款。第四，伪造企业自身条件以求获得减免税优惠偷逃税款。近年来，偷逃税款的范围和金额与日俱增，我国税收法律体制亟待完善。

二、我国上市公司偷逃税款的典型案例

1.作为亨达股份两大盈利来源之一的青岛亨达集团皮业发展有限公司涉嫌以“假外资”身份，违规享受2007免交所得税的优惠和2008——2010年长达三年的所得税税收优惠。其以“假外资”身份享受的税收优惠竟超过3000万元。

2.星星瑞金科技股份有限公司母公司在高等学历人员占比和研发人员占比两个方面均无法达到高新技术企业的相关政策标准，却在2009——2011年三年间享受15%的企业所得税优惠税率。

3.江苏开元股份有限公司对2007年末和2008年末已实现销售的进口商品未在相应年度确认收入。两年来少计主营业务收入多达上亿元，虚减利润少交企业所得税。

4.浙江海利得新材料股份有限公司在购入和销售时未按规定取得运输公司公路、内河货物运输业统一发票，却依据其申报抵扣进项税额。

5.上海汉钟精机股份有限公司经销无合法来源的进出口商品，未从销货方取得有效的增值税专用发票，却依据其抵扣少缴纳增值税。

三、对上市偷逃税款应采取的措施

根据我们上面分析的偷逃税款的成因，可以对上市公司偷逃税款采取下列措施：第一，加强税收宣传教育，以强化上市公司内部从底层员工到管理层再到治理层人员的自觉纳税意识。第二，完善税收法律体系。我国目前尚无税收基本法、税收原则和一些重大的税收问题缺乏明确的法律依据。若没有法律的明文规定，不但不便于协调各个部门的工作，也让税法丧失了应有的刚性。第三，加大税收执法力度，严肅执法过程的内部纪律。尽量减少“以补代罚、以罚代刑”的现象，执法不严不公是纵容上市公司偷逃税款又一推力。作为法律应当树立应有的威严，这样才能在源头上铲除不良风气。第四，建立独立的税收司法机构。税务检查机关、税务法院、税务警察的建立都是为了解决征收难的问题。上市公司自我纳税意识不强，便采取法律的强制形式，唯有这样才能保障国家有效实施其各种职能。当然，我国目前准备或正在采取的措施往往不止这些，上述提到的都是现阶段最根本、最迫切的几项措施。

其实上市公司可以采用合理避税的方式，这样既不违反税收法律法规也达到了少交税的目的。合理避税是指纳税人在税法许可的范围内，通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。当然，合理避税也存在利用税法上的某些漏洞和含糊表述。虽然这时的避税行为可能被认为是不道德的，但避税从理论实质上讲是合法的。但是我们要注意即便能够合理避税，也只有在尽到纳税义务的基础上，才能进行合理避税，才能将合理避税视为企业的权利，才能受到法律的保护和社会公众的认可。

四、结束语

伴随着经济的飞速发展，我国上市公司也越来越多，但就上市公司税收这一方面并没有同步增长。上市公司通过生产成本、销售、发票和利润方面大作文章，让我国税收蒙受严重的损失。上市公司作为我国企业的主力军，却出现了如此多的偷逃税款案例。究其根本原因是内在利益的驱动，以个人私利凌驾于公共利益之上。国家采取的措施不仅要严惩上市公司偷逃税款的行为，更重要的是让其在汲取市场能量的同时，形成良好的自觉纳税意识。意识到税收是支撑政府职能正常有效运转的基石，纳税是市场各类主体应尽的义务。无论在任何情况下，都应是公共利益在先，个人私利在后。希望上市公司能够在尽到纳税义务的基础上，以合理合法的方式减轻自身的纳税负担，培养一支具有税收筹划、税金核算、纳税申报专业知识的税务会计，以期达到国家和企业双赢的格局。（作者单位：西南科技大学应用技术学院）