科技型中小企业技术创新基金审计研究

董 旗

(吉林工商学院 吉林长春 130507)

科技型中小企业技术创新基金审计研究

董 旗

(吉林工商学院 吉林长春 130507)

中小企业在成长的早期，普遍会遇到融资难的问题。为了扶持中小企业成长，增强科技型中小企业创新能力，国家设置了科技型中小企业技术创新基金。这么多年来，创新基金在支持科技型中小企业创新、创业方面取得了显著的成效，但也有一些问题值得我们思考和重视，这就是如何对创新基金的使用进行管理及使用效益进行审计问题，保证财政资金的投入合理并恰当的使用。

创新基金；信用管理；效益审计

创新基金在支持科技型中小企业创新、创业方面取得了显著的成效，创新基金的公众形象和知名度不断提高，但也有一些情况值得我们思考和重视。因为现阶段技术创新基金主要来源于中央财政预算拨款，作为政府政策性专项基金，其运作和管理方式既不同于一般民间基金也不同于商业性风险投资，且不以自身盈利为目的，因而在使用效率和使用效果上难免会打折扣。

一、创新基金使用现状

科技型中小企业的特点是规模小，资金短缺，融资困难，人员变动大，这些客观因素造成了基金管理工作的强度加大和难度增加。根据每年的《监理信息调查表》总结得出的，每年都有超过20%的基金项目不能按计划完成目标，而且不能按计划完成目标的项目无论是从数量还是比例均有上升的趋势。虽然技术创新本身就存在非常大的不确定性，这样的成功率已经算是很高，但是作者依然认为在这些不能按计划完成目标的项目中不能说不存在道德风险。所以。要通过加强创新基金管理，提高创新基金使用效益，使国家投入的财政资金真正发挥应有的作用。

现在从全国范围看，虽然还没有出现一些比较严重的弄虚作假、骗取基金款项的事件，但也有这方面的苗头，我们要未雨绸缪。笔者认为，对创新基金除了要加强信用管理，科技部门要加强创新基金项目管理、财政部门要加强收支管理，保证专款专用外，还要由国家各级审计部门就创新基金使用的合规性、效益性进行审计。鼓励创业、宽容失败，但并不是意味着资金的使用可以随意，可以不讲求效益[1]。

二、创新基金使用的合规性审计

具体来说，创新基金使用的合规性审计应包括以下几个方面：

1.审查创新基金是否按规定的用途使用。包括创新基金人工费、机器仪器设备购置费和设备安装费、材料费、燃料费、无形资产鉴定验收费、人员培训费等与技术创新项目直接相关的支出。[1]

2.因客观原因，企业需要对项目的目标、进度、经费进行调整或撤销时，应当提出书面申请，经管理中心审核，报科学技术部和财政部审批后，方可执行。

3.确保创新基金安全使用，未经基金领导小组办公会议审批，不得将创新基金向他人提供担保等等。

三、创新基金使用的效益性

审计具体来说，创新基金使用的效益性审计应包括如下几个方面：首先遵循事前、事中、事后审计相结合的原则。以形成一个控制的闭环系统，有效地保证基金项目建设目标的实现。

1.事前审计贯彻预防为主的宗旨。实行关口前移，避免问题已经发生才去采取措施纠正而造成不必要的损失。要促进完善创新基金项目立项决策机制。长期以来，错误的投资决策大量存在，见诸媒体的投资决策错误的案例不胜枚举，投资决策错误造成的损失惊人。许多地方的投资项目不仅没有为人民造福，反而成为当地财政的沉重包袱，成为银行的不良贷款和呆死债权。如果国家无偿拨付给企业的创新基金在最初的立项阶段就没有把好关，那麽国家的财政资金就可能打水漂了。

2.事中审计是指对基金项目的跟踪审查。采购过程的审计，即对建设项目的各种工具、设备、基础设施或其他部分的购置情况进行审查；进度的审计，即审查项目各阶段的执行效率如何。开展创新基金项目效益审计的目标，应是在评价合规性基础上，对项目建设中的经济效益、社会效益和环境效益做跟踪审计[2]。发现问题提出整改措施，及时纠正。在确保资金使用真实、合规性的基础上，效益审计更应加强对资金的使用是否达到预期的效益进行审计。因此开展效益审计，要以财务收支审计为基础，以资金流向为主线，通过效益审计，检查有关政策的落实情况，促进资金的合理、有效使用。

3.事后审计是指对基金项目建成后是否达到了经济效益、社会效益和环境效益的预期效果进行的审计。这些效益都是在项目建成后的投产运营过程中实现的。项目建成投入运营后，管理得好，预期效益得以实现；反之如果项目不能正常生产运行，就会影响其效益的发挥，造成资产闲置浪费，甚至报废毁损。开展创新基金项目效益审计，调查已建成项目的运营状况，分析不能达到预期效果的原因，从项目建设管理体制、投资体制及运营机制等宏观制度方面提出审计建议，促进基金项目预期效果的实现，并建立起严格的投资决策责任追究制度。

总之，除了继续发挥科技部门、财政部门对创新基金项目的管理、基金的使用管理职能外，还应发挥审计部门在创新基金的项目申请、评审和后期管理中的监督作用，以提高创新基金的使用效益。

[1]财政部,科技部.科技型中小企业技术创新基金财务管理暂行办法,2005,2,17.

[2]科技部,财政部.科技型中小企业技术创新基金项目管理暂行办法,2005,3,2.

Research on the technology innovation fund for small and mid-sized enterprise audit

Dong Qi
(Jilin College of Industry and Commerce, Changchun Jilin, 130507, China)

Small and medium-sized enterprises in the early days of the growth, widespread problem of the financing difficulties encountered. In order to support small and medium-sized enterprises to grow, and enhance the capacity of science and technology innovation of small and mediumsized enterprises, national set up small and mid-sized enterprise technology innovation fund. Over the years, in support of science and technology innovation fund for small and medium-sized enterprises innovation, entrepreneurship has achieved remarkable results, but there are also some problems worth our attention and reflection, this is how to carry on the management and the use of innovation fund use efficiency audit problems, ensure the financial fund investment is reasonable and proper use.

innovation fund; credit management; benefit audit

G25

A

1000-9795(2014)012-000175-01

［责任编辑：周 天］

董 旗(1982-)，女，吉林长春人，助教，硕士研究生，研究方向：审计。