优化高校专项资金管理的建议

周扉

摘要：随着我国高等学校教育事业的快速发展，为了逐步建设国际性一流高等院校，国家不断增加对高校的资金投入，在国家财政资金投入金额有限的阶段只能长期阶段性投入专项资金来重点扶持有发展潜力、教育突出、专研技术等高等教育学院。随着专项资金在高校收入中占比日益增大，管理越来越复杂，使得问题层出不穷，为了优化高校专项资金管理活动，本文介绍了高校在专项资金管理过程中存在问题，并针对性的提出从绩效评价、高校内部组织结构、审计和严控支出等合理化建议，进而探索出高校专项资金管理向高效、有序、利用率高的道路方向发展，最终实现高等教育学校发展战略目标。

关键词：高校 专项资金 管理 建议

随着我国高等学校教育事业的快速发展，为了逐步建设国际性一流高等院校，国家不断增加对高校的资金投入，在国家财政资金投入金额有限的阶段只能长期阶段性投入专项资金来重点扶持有发展潜力、教育突出、专研技术等高等教育学院。国家投入专项资金建设专项研究教育，其目的主要是：专款专用、重点投入、重点支持，对于专项建设项目应该讲求建设效益，然而据统计我国85%的高等院校普遍只注重申请到国家财政拨款专项资金的投入，却无法保障专项资金管理的实用效益和效率，最终会导致无法实现高等教育学校发展战略。可见，优化高等院校专项资金管理是具有极为重要的意义。

一、高校专项资金的特点与类别

高校专项资金是由国家相关部门（教育局）和高校根据国际和我国教育、国际教育实际情况探讨得出除基本支出以外的国家资金拨款投入，这资金具有专定项目和用途的性质，一般包括高校修购和购置、科研研究、重点学科建设、重点实验室建设、师资队伍建设、课程建设等。我国专项资金一般具有特点是：来源广，国家财政拨款是社会各界人士对教育捐款；专项申报和专用，对需要资金进行专门申报和根据申报情况进行实际专用；时效性强，专项资金普遍是当前的高等院校急需迫切的建设项目，资金也要求必须在规定时间内使用或财政收回；政策性强，专项资金审批必须按照项目范围、内容、性质等严格执行，不得随意更改专项资金使用范围。

我国高等院校专项资金按同一性质大概分为以下几个大类：根据资金来源不同可分为国家财政拨款、地方拨款、自筹资金、社会各界人士捐赠款等专项资金；根据科研项目可分为国家科研项目、省级科研项目、校级科研项目；同一类专项资金又可分为不同的项目如，实验室专项资金建设中有金融实验室、财政实验室、会计实验室；根据国家政策可分为，“教育振兴行动计划”科研项目、“211”工程专项、“985”工程专项等等。

二、高校专项资金管理现状分析

近年来，随着经济和社会快速发展高等教育资金投入数量持续增加，自上个世纪90年代后到现今教育资金持续投入过程中我国高校教学质量、科研能力、人才引进、高校设施更新和添设、学科教学水平显著提高，然而专项资金支出占高校总体预算资金比重巨大，且我国高校专项资金管理和使用中存在很多问题，制约了专项资金效益的发挥，也一定程度上影响各界人士对教育投资的热忱。目前，我国财政教育专项资金本身存在管理和申报机制不完善、专项项目使用混乱、资金匮乏等诸多问题，假如专项资金的使用效益受到严重影响，那么其资金使用效率和效益将大大折扣。我国高等院校执行完专项任务后有结余，但由于高校项目繁多和相关部门无时间进行管理，造成了专项资金沉淀现象严重，有的高校有时候竟然挪用专项资金结余数，这种现象违背了我国专项资金的使用目标也占用了国家财政资金。我国专项资金管理中的绩效考核管理制度未受到高等院校投资者和管理者的重视，使得绩效考核管理制度不够合理、完善、有效。我国专项资金下达直至执行期间存在很多变化，比如购置实验室设备专项资金为了采购更加先进设备但有可能因为时间的变化而导致设备已过时或不投产，又或者价格发生差异，这样在一定程度上对高等院校专项项目建设的成效产生很大影响，但是国家的专项资金绩效评价管理不健全使得专项资金才会出现后续变化。

三、高校专项资金管理存在问题

（一）高校专项资金监管控制职能缺陷

据统计，我国79%的高等院校并不积极地研究、分析专项资金项目管理，仅仅没有采取措施完善专项资金管理制度，而且消极被动的应付专项资金管理工作。高等院校只是将专项资金管理工作的要求简单停留在基本使用程序上不出问题，也不科学合理地支配专项资金资源。专项资金的专项特殊性质决定了其不属于正常高校资金，专项资金金额的来源特点，使得其不能算高校正常资金，高校为了更好建设校园需要资金量是远远不足，这样容易形成高校管理者缺乏建设专项资金监管职能，即使有监管职能，也没有真正使用其控制职能。高校管理人员对专项资金管理的心存其他顾虑、故意缺乏监管的认识，使得我国高校在专项资金监管控制上的职能缺失日渐严重。我国专项资金项目的批复、执行程序和绩效考评等决定权属于上级教育部门或财政部门，那么高校就由对专项资金“全能”管理者转变为“旁观者”，加之高校的管理模式和体制对专项资金管理职责缺乏明确认识，那么高校就会对专项资金在监管控制环节上采取“旁观者”的态度，致使高校组织层面上的监管控制职位缺陷问题不断出现。

（二）一、二级职能分离，不利于专项资金绩效评价管理体系健全化

如今，我们高校专项资金绩效评价管理体系没有过多的关注使用和执行情况，还停留在形式上的建立，仅仅重视是否申请成功、投入规模和制定分配等。由于专项资金来源的复杂性、多样性、多面性，使得高校对专项资金管理绩效评价得不到统一的标准，评价指标也缺乏可比性、可操作性和可量化性，这样一来不容易科学合理的评估专项资金对社会效益和长远有利的影响。

（三）注重专项资金取得，轻视专项资金的使用管理

在我国，高等教育学校快速发展和竞争力日益激烈情况下，我国高校的办学资金不够用，这样以来专项资金成为高校办学资金的主要来源，因此高校宁可不惜动用所有高校资源来成功申报专项资金就不足为奇了。在专项资金申报申请、预期使用计划和预算报告等方面往往虚化，这些申报资料看起来都是很漂亮，致使专项项目资金申报成功。当专项资金一旦进入高校账户，高校往往对专项资金的执行与申请时承诺的不一致，高校也对不一致给予了认为合理的解释，但是这种不一致却无从判断也无人过问，这样情况下纵容了高校占用专项资金用于其他用途的现象持续发生，资金效益受到影响，会加剧高校资金紧张的不良结果。endprint

（四）高校内审机制未形成，专项资金管理缺乏审计监督

我国高校是专项资金管理的主体之一，其从专项项目申报到执行完毕的各个环节都起着重要管理作用，其中作为重要环节的审计机制却得不到重视，即使有重视，也只是仅限于对财务票据表面的合规、合法、合理性进行审计，内审人员也不能参加专项项目前期申报和专项资金运用、耗费等整个运作过程缺乏甚少了解，可见，根本没有形成内审机制。内审机制未形成，使得专项资金使用情况偏离前期预算、甚至背离前期预算的情况屡屡发生，经常出现专项资金支出随意性较大，无法达到对专项资金使用的科学性、效益型进行全过程深层次内审监督。各高校内审水平差，内审人员数量少、不专业、能力不强且都是身兼数职，难以满足高校专项资金迅速发展的需求。我国高校专项资金管理的许多事项发生都具有很强的隐蔽性，根据传统审计方法和手段是难以发现问题。

四、优化高校专项资金管理的措施建议

（一）建立有效的专项资金绩效评价管理体系，实现一、二级整体化管理

绩效评价管理体系是一种目标管理也是责任管理，在很大程度上能够促进专项资金的管理和客观公正的评价其使用情况，进而提供合理科学的专项资金使用决策的依据。政府上级单位或机构和高校都对专项资金绩效评价管理体系进行整体有效的建立，实现一、二级整体化管理，有利于规范高校专项资金的管理和使用，进而提高资金使用效益。具体操作如下：一是建立健全高校绩效评价和预算制度，建立专项资金使用原则、目标、审批程序、评价指标、组织管理、奖惩措施，从制度上保证专项资金管理工作有章可循、有据可依，构建完整的专项资金绩效制度体系。二是建立科学、合理的、适时的专项资金评价指标体系，能够客观工程的评价专项资金的使用情况。时时进行评价能够督促专项资金更好的、有效、科学、合理的运作。建立一套能够反映不同类别专项资金评价指标体系，达到绩、效与预算相统一的管理目标，使得专项资金绩效评价体系具有完整性、系统性、可操作性。对于没办法量化评价考核的项目，应该参考咨询专家意见，从而不断更新设计科学有效的评价指标体系。三是形成专项资金绩效评价反馈与改良科学循环机制。在专项资金运作过程中，对每个阶段收集校内专项资金使用信息进行绩效评价反馈，建立专项资金绩效信息资料库并对反馈内容进行调整改善，逐步形成专项资金绩效评价长期效益的机制。

（二）健全高校组织结构系统，承担更多财务管理与监控职能

随着高校专项资金量越来越大，高校财务部门不能只作为 “出纳”来负责费用收取、日常票据报销等简单工作，高校其他部门应该进行全面调整，健全内审部门、专项管理人员等，特别是财务部门的组织结构系统化，才能促进高校财务管理与监控职能的健全。财务部门对专项资金的申报、执行到结束、审计、绩效反馈都应该提供全过程的财务监控职能服务，具有操作者、管理者和协调者。采取以下方法：一是对高校内外制定专项资金管理招聘高素质财务人员、业务人员、管理人员，使得高校专项资金得到很好的管理；二是由上级政府部门或者机构派人员对专项资金的运行进行考察和指导，这些人员不仅要综合考虑高校实际和规划情况等因素对有争议的事件做出妥当的解决，而且要尽量依照专项资金申请报告和预算报告进行衡量考核；三是培养一批复合型人才（较高管理水平、较高工作效率、实际操作能力、全面财务、公关等能力的职员），对复合型人才的培养既能节约专项资金，还能对专项资金的预算、运作使用、反馈等进行全面、有效管理控制。

（三）严格控制专项资金的支出和全过程管理

从项目管理角度讲，高校应该对支出管理加强预算执行力度，并增强专项资金使用全过程控制，根据“谁使用、谁管理、谁负责”原则，各级部门应该各司其职，保证专项资金支出的必要性，而不是随意性，并做到开支范围、负责人签字、决算编报等流程严格控制。设立系统的监督内容，依法确保专项资金的支出合理化、合规化，使得高校能够把监督和管理有机结合，进而建立管理与监督工作相适应的监督管理组织体系。

（四）开展专项资金使用过程中的跟踪审计

我国专项资金投入渠道和方式不同，因此要根据不同的来源投入对专项资金提出不同审计目标、方向、控制。高校专项资金跟踪审计是内部控制及监督体系中的重要组成部分，为提高经济效益、规范管理及风险预警等方面具有不可替代作用，对高校专项资金开展内部跟踪审计能够使得高校规模发展和经济效益起到至关重要杠杆效果。首先，应该明确不同类别专项资金的内部审计内容，确保审计管理覆盖到整个专项项目资金过程。其次，对专项资金管理每个阶段的审计重点，申报预算材料是否真实、合理、可行性；专项资金支出范围要求，支出程序是否专款专用、专项管理、有无超支（超支是否合理）及挪用情况等。最后，使用审阅测评法协助检查专项资金的内部审计，利用跟踪审计法查清专项资金各明细的来龙去脉及重点支出项目的跟踪，采用审计调查法调查专项资金使用部门的帐外线索，核查有无挪用、截留等问题。还可以采用专项资金银行存款核对法原则，从专项资金银行账户入手，查明资金收支的合法性、账务处理的合规性和金额记录的正确性，这些是基本内部审计进一步核查。

总之，解决并进一步优化我国高校专项资金管理具有重要意义，高校不但要重视专项资金申请，更要注重资金的管理，确保专项资金投资、使用、产出达标更有效益，也能充分发挥高校人才素质质量的培养，发货高校的社会服务作用，促进高等教育学校实现全面、长远、稳定的发展。

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