调整税制结构性失衡，促进经济结构协调发展的政策建议

童锦治 黄克珑

调整税制结构性失衡，促进经济结构协调发展的政策建议

童锦治 黄克珑

1.推进增值税改革，调整消费税征收范围，适当降低间接税比重。首先，继续扩大“营改增”范围，推进增值税改革，以消除重复征税，优化流转税税制。同时，可以采取一些措施降低流转税占税收总收入的比重。例如，适当调低增值税税率，将销售货物和提供加工、修理修配劳务的适用高税率下调至15%，低税率下调至11%。其次，合理调整消费税征收范围，并适当调整有关税目的适用税率：取消部分生活必需品如汽车轮胎、酒精的税收；适当降低容易前往境外购买的高档消费品的税率，以避免税基流失。同时，将部分不易前往境外购买的消费品，如高档汽车、高档住宅、游艇、红木家具，纳入消费税税目或提高税率。

2.启动新一轮企业所得税改革，提高企业所得税的税制竞争力，确立企业投资主体地位，激发企业创新活力。采取全球化与本土化相结合的措施，参考英国和美国为代表的发达国家所实施的鼓励技术进步和制造业回流的公司税优惠政策，开展兼顾效率与税收收入的企业所得税改革，在不加剧我国经济结构扭曲且有利于确立企业投资主体地位和激发企业创新活力的前提下，维持合理的企业所得税收入比重。短期内应以如下方面为改革重点：第一，适当降低企业所得税税率，特别是小微企业的企业所得税税率。以优化税前扣除制度为核心，放宽扣除限额，改进加速折旧规定，适当缩小企业所得税税基。第二，学习西方发达国家经验，不断丰富支持企业科技研发、升级转型的企业所得税税收优惠手段，简化税收优惠落实方式，减少税收优惠的审批、认证环节，并对源自实体经济特别是先进制造业的所得和专利、技术的所得适用更为优惠的税率。第三，借鉴英国经验，将可加计扣除的研究开发费用从技术研发环节进一步扩展到涵盖销售、宣传的研究、开发、上市的全领域，并适当提高加计扣除的比率，通过税收手段支持国家创新体系的构建。

3.逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度，建立公平税负的税收制度。应以提升个人所得税收入比重和调节能力为根本目的，尽快开展我国个人所得税制度改革。实行综合与分类相结合的个人所得税制度，建立多样化的、符合纳税人实际情况的个人所得税费用扣除制度和可选择的家庭个人所得税联合申报制度，以落实党的十八届三中全会提出的“以公平税负为原则，完善税收制度”的目标。同时，应该进一步简化个人所得税制，减少个人所得税税率级次，提升税收效率。具体而言，可以学习英国的个人所得税制度，设立起始税率、基本税率和高税率三个税率级差，逐步扩大个人所得税的纳税人数。

4.强化地方公共服务激励，逐步完善地方税体系。在落实党的十八届三中全会的“保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分”的基础上，强化地方税主体税种建设，选择合适的税种进行改革，激励地方政府改进公共服务。具体而言，应逐步深化房地产税改革，将地方税重心由矿产和土地资源生产、交易环节转向财产保有环节；深化资源税改革，扩大资源税征税范围，并继续扩大定额与比例相结合税率的适用范围。此外，应将地方税体系建设与生态文明制度建设、建设“美丽中国”有机地结合起来，直面资源约束趋紧、环境污染严重、生态系统退化等严峻的挑战，尝试将土地、海洋、森林等资源纳入资源税征税范围，以提升资源税对环境保护的力度。同时，应以环境保护这一“单重红利”为首要目标，通过“区别对待”与“分阶段改革”的方式，逐步推进环境保护税改革。

(夏摘自《当代财经》2014年第7期《我国经济需求结构协调发展的税制结构优化研究》)