某煤炭企业领导干部离任审计案例探讨

张银通 方晓波/河南能源义煤公司审计部

某煤炭企业领导干部离任审计案例探讨

张银通 方晓波/河南能源义煤公司审计部

煤炭企业的离任审计是经济责任审计的重要组成部分，是指在对企事业单位负责人任职期间所在单位资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性进行审计的基础上，对其任期经济责任和经营业绩作出审计评价。通过审计明确煤炭企业负责人任职期间的经济责任，评价其经营业绩，为全面考查和合理使用干部提供依据，督促其加强经营管理，提高经济效益。

某煤业集团作为国有大型煤炭生产企业，按照国家、所在省国资委对国有企业经济责任审计工作的要求，由集团董事会常设机构内部审计部组织，制定相关的审计规范，明确实施办法，就干部离任审计工作进行了有益的摸索，本文以该集团实施的一项离任审计工作为案例进行探讨，以供参考。

一、审前调查

2014年1月，该煤业集团内部审计部接受组织部门委托，对集团所属原A煤业有限责任公司（以下简称A公司）董事长兼总经理就2009年7月到2014年1月任职期间的经济责任履行情况进行审计。接受委托后，内部审计部对被审计单位进行了审前调查，了解被审计单位的具体情况：

A公司是1950年建立的国有煤矿，2004年实施政策性关闭破产，2009年利用有效资产重组设立新公司，进行煤炭开采与经营。

公司的经营范围：原煤开采、销售；矿山设备销售。A公司以沈村井为主力生产矿井，矿井设计能力60万吨，煤种为焦煤，发热量在5500-6500大卡，质量稳定，主要用于电力、建材、化工等行业，产品畅销华中、华南、东南等十多个省区。

查阅了A公司历年经中介机构出具的审计报告，财务报表，账务数据等，并对需要准备的资料详单以通知的形式下发给A公司，做好审计准备。

根据审前调查情况，制定离任审计实施方案，由内部审计部牵头组干部、纪委、安全健康环保部、机电部、生产部、企业管理部、战略规划部、财务部、法律事务部、人力资源部等部门参与，组成联合审计组，在实施经济责任审计3日前，向被审计人及A公司送达审计通知书。

二、审计重点和方法

审计组到达A公司后，首先组织召开由审计组成员、被审计领导干部及A公司主要领导和有关人员参加的审计进场会，安排审计工作有关事项，听取被审计负责人的述职报告，说明审计重点、方法、步骤和要求，同时对各部门的职责分工布置如下：

1.组干部、纪委：通过民主评议、座谈、干部谈话、查阅相关资料等方式了解被审计负责人任职期间A公司班子建设、经理层职责履行等情况，了解班子民主决策及被审计负责人民主决策执行情况，了解被审计负责人廉洁从业、信访稳定、“三重一大”制度建设及执行情况。

2.安全健康环保部：检查被审计负责人任职期间A公司安全管理制度体系建设情况；安全生产投入与矿井安全生产条件是否相适应；矿井安全装备水平是否符合《煤矿安全规程》；矿井是否存在较大安全欠帐和不安全隐患等安全方面的情况；安全、环保日常管理工作是否常态化、规范化、制度化。

3.机电部：检查被审计负责人任职期间A公司设备是否按规定进行更新；任期内各年度机电设备“三率”（完好率、待修率、事故率）指标完成情况。

4.生产部：检查被审计负责人任职期间A公司是否按核定能力和年度计划组织煤炭开采，所属矿井的生产接续是否正常，采区布局是否合理，采掘是否失调；三个煤量可采期是否符合国家规定；A公司煤层配采比例是否合理，资源回采率是否达到相关规定；A公司技术创新是否达到规划目标。

5.企业管理部：检查被审计负责人任职期间A公司各项经济指标完成情况；A公司制度体系建设、考核指标体系建设情况；考核结果的真实性，是否与职工工资挂钩，是否有激励作用。

6.战略规划部：检查被审计负责人任职期间A公司工程项目管理、预算决算管理、计划统计管理等情况；检查专项资金使用是否规范。

7.财务部：检查被审计负责人任职期间A公司财务指标完成情况、财务会计制度体系建设及执行情况、资产负债管理及成本管理情况。

8.法律事务部：检查被审计负责人任职期间A公司法律诉讼事项；在合同签订、对外合资合作方面是否有侵害公司利益的潜在法律风险；未决诉讼及可能造成的风险及损失。

9.人力资源部：检查被审计负责人任职期间A公司劳动力管理、劳动定额管理情况，职工工资管理、班中餐管理、奖金津贴补贴管理等情况是否符合集团的相关规定。

10.内部审计部：检查被审计负责人任职期间资产保值增值情况，资产、负债和所有者权益的真实性、合法性，内部控制规范有效性，遵章守纪情况，维护公司利益情况，维护职工利益情况。

组成联合审计组的各部门在审计工作中包括但不限于上述内容，在实际工作中，依据分管业务对被审计单位进行全面系统的审计检查，从各自专业角度对被审计单位工作从指标完成情况、制度建设及执行情况、存在问题、审计意见及建议、综合评价五个方面进行总结，对工作中存在

的问题提出整改意见和管理建议。

三、审计发现的主要问题

（一）思想政治方面

通过发放民主测评表，与一定比例的干部、职工谈话，被审计负责人在任职期间民主测评优秀得票率达80%，但工作中仍存在深入职工群众了解情况不够，工作中有急躁情绪的问题。

（二）安全管理方面

A公司在煤与瓦斯突出危险性鉴定期间，未能严格执行制定的措施，加强通风管理，确保通风系统稳定可靠；在矿井瓦斯预测预报方面有待加强。

（三）生产方面

A公司瓦斯地质工作不足，煤层易发火，在推进防火和瓦斯防治管理方面执行不到位，在支护改革和支护创新方面力度不够。

（四）内部控制管理方面

1.A公司按照规定已建立的控制活动有：销售与收款、采购与付款、生产业务、固定资产、财务业务等。未建立风险评估、识别、应对措施等风险防范机制。

2.固定资产构建管理不规范：A公司2013年6月组织施工的休闲广场LED彩屏设备及安装工程，决算价为79.38万元，该项目未经集团公司审批，同时违反“超过50万元的设备采购应报集团公司统一组织招标采购”的规定；

3.招标程序不规范，按照公司招标制度的规定，单次采购在50万元以上的设备和材料必须报集团公司统一组织招标采购，50万以下的由A公司自行组织招标采购。审计发现，在公司自行组织的招标项目中，存在对同一批次的材料分拆为不同标段，降低招标金额在50万元以下，人为调整统一招标标底。

（五）财务管理方面

1.遵守财经纪律方面。一是审计发现公司在福利费科目中报销有烟、酒发票，实际是支付的外部检查和地方工农关系发生的烟、酒费用，应为业务招待费支出。二是检查公司管理的职工食堂账目，发现有购买烟、酒的发票及接待外部检查发生的招待费挤占职工班中餐的问题。审计组成员就此情况向集团领导进行了专项报告，集团纪委立即介入，要求公司自查自纠，并由审计人员协助集团纪委对自查自纠情况进行专项审查。通过审查确定，公司应付职工薪酬-福利费-其他科目下全年共列支烟、酒招待费67万元，职工食堂列支烟、酒39万元，外部检查在职工餐厅用餐结算13万元，两项挤占职工班中餐合计52万元，以上行为严重违反了财经纪律。

2.资金往来结算方面。集团对资金实行统一管理，通过上报资金计划拨付。审计人员在审计过程中发现，A公司有部分工程结算的凭证，附件无工程进度验收单等工程结算资料，通过与当月资金计划对比，发现该笔款项集团公司已经批复，但A公司仍挂账未支付，经过进一步审计，发现该笔为虚列支出，目的是套取集团公司资金计划。

3.会计核算方面。A公司对下属二级单位采用分级核算的模式，通过内部往来科目核算收入、成本费用，不仅增加了内部控制层级，加大了内部监督难度，而且下属单位科目列支与会计准则也不相符，更重要的是下属单位的成本费用采取核定预拨制度，实际支出与预拨金额存在一定差异，年末考核利润指标有人为调节的因素。

四、审计建议

1.A公司在煤与瓦斯突出危险性鉴定期间，应严格执行相关措施，加强通风管理，确保通风系统稳定可靠；不断加大对矿井瓦斯预测预报方面的安全投入。

2.A公司应进一步加强防火和瓦斯防治管理工作，推进瓦斯地质工作不断完善，并做到“铁制度，硬执行”，切实加强安全生产。在支护改革和支护创新方面应加大投入力度，交流创新，借鉴其他煤矿的先进经验，促进提高。

3.A公司应按照集团公司的要求，积极开展危害辨识、风险评价及风险控制工作，准确辨识公司范围内可能影响职工安全健康的危害，评价其风险程度并进行风险分级，以实施有效控制。

4.A公司应完善工程建设管理制度，加强工程审批手续的办理，明确人员责任，强化计划工程管理。

5.A公司应规范招标采购程序，加大招标过程的监督力度。自行组织的招标采购的项目，应报集团公司备案。

6.A公司应对违规人员进行行政及党纪处理，同时在今后的经营管理中应加大财经纪律的宣传力度，警钟长鸣。

7.A公司应完善资金结算制度，规范大额资金的支付流程，对于违反制度规定结算资金、不按资金计划执行以及套取资金计划等事项与经营者年薪考核挂钩，从制度约束和薪酬奖惩双管齐下，严肃资金结算程序，规范资金计划执行，维护集团权益。

8.A公司应实行统一的会计核算模式，加大对二级机构财务人员的培训指导，依据不同的业务性质，制定简易的核算流程，税务核算统一在公司进行，各二级机构核算成本费用，月末合并报表。

五、审计结果运用

按照集团的规定，领导干部离任审计报告由本人签字确认后，统一报集团组织部和纪委备案，作为干部考核和评价的依据。对违反财经纪律的相关责任人分别作出党内撤职、严重警告和行政记大过、调离岗位等纪律处分，同时给予不同程度的经济处罚，并责令写出书面检查，在集团内通报。

六、结束语

本文是基层单位实际开展的离任审计工作案例。煤炭企业是一个特殊的行业，要求我们在开展好基础审计项目的同时，要在离任审计的内容、方式方法上做进一步开创性的研究和探索，摸索出一套更加适合煤炭企业发展的审计模式，进一步推进我们的审计工作，更好的服务于煤炭企业的发展。