浅析人民银行增值型内部审计的实现途径

中国人民银行长春中心支行内审处课题组

（中国人民银行长春中心支行，吉林长春 130051）

浅析人民银行增值型内部审计的实现途径

中国人民银行长春中心支行内审处课题组

（中国人民银行长春中心支行，吉林长春 130051）

在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。上述IIA的定义表明，内部审计被组织赋予了增加价值的使命，提出了现代内部审计是一种价值创造活动，其最终目标是“增加价值和改善组织的运营”。 随着人民银行职能的不断转变，在国家宏观调控体系中的地位和作用更加突出，维护金融体系稳定的责任更加重大。因此为适应新时期央行治理的要求，如何提升内部审计在央行治理中的增值作用，成为当前人民银行内部审计发展值得探讨的一个重要课题。

一、人民银行增值型内部审计的内涵

以增加组织价值为目的的增值型内部审计,并不是一种新的审计形式,而是一种新的审计理念。随着人民银行内审的转型和发展，内部审计的职能将变得更加广泛。内部审计的价值增值作用除传统的查错纠弊，揭示问题外，更多的体现为识别风险、服务治理。通过开展确认和咨询活动，减少和防范人民银行在履职过程中的风险，从而实现其公共行政价值和社会价值的不断提升。

二、制约人民银行内部审计价值增值的主要因素分析

（一）内部审计环境制约内部审计价值的发挥

一是内部审计机构缺少相对独立性。当前，人民银行内审部门实行横向分层管理的模式在一定程度上削弱了内审职能的发挥，各级内审部门对本级一把手负责，这种机构设置决定了内部审计机构的运行经费、日常开销等由本行管理层批准核发,内部审计人员的薪酬、福利及其职务任免等也都是由本行人事部门负责, 以上情况对审计结论的形成容易产生一定的影响，成为制约内部审计价值增值的体制障碍。

二是内部审计的权威性容易受到质疑。由于部分被审计对象对内审工作不理解，通常认为内部审计就是单纯的挑毛病，对内部审计存在一定的排斥心理，在审计过程中不积极配合，特别是在同级监督中这种情况表现的更为突出，由于审计人员与被审计对象隶属于同一单位，在对问题的确认上可能由于审计人员的权威性受到质疑而耗费大量的时间、精力。在某种程度上制约了内部审计工作的开展和审计职能的发挥。

（二）审计技术手段不能适应业务的发展

近年来，人民银行业务信息化迅速发展，会计、国库、货币发行等各项业务的业务量也不断增大，面对海量的信息，传统手工抽样的审计方式变得低效，给现阶段审计工作带来了挑战。目前，总行开发的人民银行辅助审计系统在部分审计项目中已经应用，同时部分分支行也相继在一些业务领域开发了辅助审计软件，但是这些工具的使用范围和性能仍需完善，且一些行由于审计人员素质或审计习惯等原因对已有的这些工具尚不能熟练掌握，从一定程度上影响了审计的效率和质量，制约了内部审计职能的充分发挥。

（三）审计成果转化程度不高

一是审计分析缺乏建设性。部分审计人员在形成审计报告过程中更多的关注审计项目发现了多少问题，提出了多少建议，忽视审计的综合分析，对问题的描述仅体现在表象上，摸不清问题的实质和危害，因此提出的建议也往往是“头痛医头”，治标不治本，导致审计成果转化不理想，削弱了内部审计服务管理、支持决策的建设性作用。

二是审计成果的共享程度不高。部分行在内部审计项目完成后，审计结果往往仅直接报给本行领导和上级内审部门。同时，其他部门监督检查的结果也缺乏向内审反馈的途径，各部门之间尚未形成联动和协调机制，信息不能最大范围的共享，造成各监督部门的重复劳动，监督资源的浪费，同时也加大了被审计单位的接待成本。

三、完善人民银行内部审计监督机制，打造增值型内部审计的建议

（一）着力建设良好的审计环境，改善内部审计发挥职能的外部条件

一是提高内部审计机构的独立性。可以借鉴国内、外内部审计机构设置的成功经验，在总行设置总审计机构，各分支行内审机构的人员由总行派驻，直接隶属于总行，其审计费用由总行直接审批拨付。审计人员的薪酬、福利及人事任免也都由总行直接管理，内审人员直接代表总行行使监督检查权，向总行领导层负责，尽可能避免由于本级机构平行设置所带来的影响，减少由于个人利益冲突导致的审计报告失真。同时，其权威性也将大大增强，避免浪费大量时间和精力纠缠于问题确认过程中的矛盾调和与关系协调。

二是与被审计单位建立和谐的审计关系。内审人员应不断提升自己的综合素质，除具有正直、诚实、乐于助人的品格和为他人服务思想外，还应具备良好的口头和书面交流的技能，与被审计单位建立良好的伙伴关系。使被审计人员真正认识到内审部门工作的初衷并非单纯是查找问题，而是帮助其规范业务操作☒控制风险☒完善内控，使被审计对象真正体会到审计监督是关爱，内部审计是服务。使被审计对象从抵触审计到理解审计、接受审计，由被动的接受审计变为主动的要求审计，不断营造良好和谐的审计环境。

（二）加快审计信息化建设，为实现内部审计的价值增值提供技术保障

目前，人民银行的主要业务大部分实现信息化，内审部门也构建了由内审业务综合系统、计算机辅助审计系统和各分支行自行开发的辅助审计软件等构成的内审工作的信息化平台。

一是要不断充实和完善现有的辅助审计工具，为更多的业务系统开发审计子系统或预留审计接口，为审计数据的采集和处理提供便利。

二是内审人员要加强学习，适应审计工作信息化的需要。在理念和技能方面及时跟上审计工作信息化发展的节奏，尝试使用各种审计辅助软件，不断积累计算机辅助审计的工作经验，逐步实现非现场审计与现场审计的互补，从而降低审计成本，提高审计工作效率，满足内审转型对内审人员的要求，促进内部审计的增值作用。

（三）强化审计成果运用，切实发挥内部审计的价值增值作用

审计成果的转化利用，既是审计工作的出发点，也是审计工作的落脚点，同时，又是审计工作质量最基本的保证。审计发现和成果能否被充分、有效地利用，直接体现着内部审计是否能够真正发挥作用，为组织价值增值。

一是将审计成果的利用与开发制度化，通过制定内审成果转化运用实施办法等,明确内审成果转化运用的目标、转化方式、推进措施，强化审计人员利用推广和共享审计成果的意识。

二是拓宽审计成果利用的渠道，通过审计资料报送、召开联席会议、编发信息等多种方式，使其在各部门之间得到分享、借鉴和转化。

三是提高审计发现的综合分析，定期进行归纳提炼，对审计发现的典型性、倾向性、普遍性问题按照问题性质、风险大小进行深层次分析，提出切实可行的整改建议，避免只解决个案或表象问题，孤立地由被审计单位进行整改，防止类似问题屡查屡犯，进而使审计成果的得到充分利用。

四是改进后续审计的方式方法。首先，在后续审计项目的立项前要进行调查、分析，依据上一年度已开展审计项目发现问题的严重性、整改难度，优先考虑风险隐患较大的项目开展后续审计。其次，在开展后续审计过程中要突出后续审计的特点，既不能按一般的审计项目一样面面俱到，也不能仅拿上次审计发现的问题简单地一一对照整改情况，而是应该关注整改的具体措施和实际效果，了解被审计对象是否采取了有效的措施加强了内部管理和风险控制，是否存在类似问题重复发生的可能性。针对未能及时整改的问题，就有关情况和未能整改的原因与管理层进行沟通，结合其实际情况重新提出整改要求，使审计发现与成果真正得以落实和转化。

（四）不断完善内部审计的自身管理，进一步提高内审工作的能力和水平

内审部门作为人民银行内设的履行监督职能的部门，必须采取有效的自我控制措施，加强对自身的各种风险进行管理，才能更好地发挥审计职能。

一是培育良好的内部审计职业道德。由于内部审计与外部审计相比较，独立性明显不足，更容易受到来自外界各种因素的干扰和压力，因此，审计人员是否具备“诚实、客观、保密”的职业道德准则规范，成为其履行职责的基本保证，是实现内部审计增值的基础。因此应注重内部审计人员优秀品质和职业素养的培养，以更好地适应新时期内部审计发展的需要。

二是加强自身的制度建设，完善自我约束机制，规范内部审计行为，提高科学管理水平。“打铁还需自身硬”，如果自身内部控制不到位，审计操作不规范，必然会弱化内审部门的权威性，降低内审结论的公信力，给内审职能的发挥带来负面影响。

三是加强审计质量控制，规避审计风险。通过对内部审计全过程进行监控，并建立一系列科学合理的指标进行审计质量评价，强化内部审计质量的监督和考核，以及通过定期对被审计单位开展审计满意度调查来全面衡量内部审计的增值效用，推进内部审计的专业化和规范化，不断提升审计风险防范意识，改进内部审计质量，切实起到为组织增加价值的作用。

（责任编辑：何昆烨）

课题组成员：朱玉霞、许国吉（执笔）、付立元。