对新模式下内审工作的思考

于慧萍

（中国人民银行白山市中心支行，吉林白山 134300）

对新模式下内审工作的思考

于慧萍

（中国人民银行白山市中心支行，吉林白山 134300）

近年来，人民银行在加强金融宏观调控、维护金融稳定、改进金融服务与管理等方面的任务日益繁重。国际金融危机爆发后，国际社会深刻反思危机的教训，汲取应对危机的经验，其中对主要经济体中央银行资产负债表的健康性和组织治理的健全有效性给予了特别的关注。为适应日益复杂的经济、金融形势，人民银行特别需要进一步完善内部管理和治理机制。内部审计部门负有风险监督和改进风险管理与组织治理的职能任务，在加强和改进内部控制和组织治理中应该发挥特别作用。当前人民银行各级管理层对内审工作防范风险、服务管理、支持决策的期望日益提高，使得传统局部的、微观视野的审计内容和就事论事的审计意见，越来越难以适应要求，内审工作转型成为加强和改进央行治理的现实需要。人民银行的内审工作经过2011年-2013年三年的转型实践，从2014年将全面采用新的审计方式，转换新的审计理念，借此推动内审工作深化发展，进而更好地为履行央行职责服务。

一、 审计理念由传统常规性检查转向管理审计、绩效审计、风险导向审计

通过近三年的转型实践活动，尤其是总行内审司从2013年12月16日开始的《内审知识与业务》远程培训课程，大大加强了广大内审人员“用研究和分析的方法搞审计”理念的树立。审计工作不应再仅仅满足于提出一些存在问题和改进建议，内审转型的方向之一就是由查错纠弊功能向更多发挥顾问咨询作用、更具建设性的增加价值功能转变。一是在审计过程中加强内审综合研究分析问题、分析案例、评估风险、评价绩效的意识，提出改进内部控制、完善风险管理、提高运行效果的建设性审计建议；二是注重审计评价应是对被审计单位取得的成绩和存在问题的综合性评价，避免“成绩是成绩，问题是问题”的审计评价两张皮现象，围绕被审计单位的业务活动、内部控制、风险管理的合规性、有效性、健全性进行评价。

二、审计手段与方法的改变是今后内审工作的主要方向

风险导向审计是审计工作的灵魂。风险导向审计也称为风险基础审计，是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各种因素，并根据量化风险水平确定实施审计的范围和重点,进而进行实质性审查的一种审计方法。内审人员在审计工作中要积极运用风险导向审计理念围绕央行中心工作，认真履行工作职责，努力提高服务于央行风险管理、内部控制与组织治理的能力。通过人民银行外部环境因素和相关社会主体间的协调因素，分析人民银行所处的宏观社会经济环境和行业环境，发现潜在的重要战略风险以及重大事项；通过控制环境、管理层风险评估程序、财务报告信息系统、控制与监督等内控机制的主要内容分析人民银行内部关键环节，确定环节风险；对发现的风险进行评估和总结，确定被审单位业务的高风险点等方面开展风险评估，并通过审计调查和现场审计等方式，努力验证风险的存在，并进一步预测造成的损失，从而引起被审计对象的关注，与审计对象一同讨论控制和消除风险的方法和措施，通过风险导向审计达到控制风险、化解风险的理想审计目地和效果。

绩效审计是提高组织工作效率的有力推动。绩效审计就是审计人员采用现代技术方法，客观、系统地对政府部门及企事业单位的项目、活动和功能就其实现经济性、效率性和效果性的程度进行独立的评价，提出改进意见，改善公共责任，为有关方面决策提供信息。绩效审计与规范性审计不同。规范性审计有现成的制度标准，就象一把尺子，审计人员拿着这把尺子对审计业务的开展情况进行比对，看是否符合标准，是否违背了相关制度。而绩效审计有时是在“好不好”、“能否更好”上进行评价，这就要求审计人员通过交谈、询问等多种方式进行调查，而在制定审计方案时，审前调查更为重要，投入的工作量往往要占整个项目工作量的三分之一，甚至一半。通过采集大量的数据资料，运用层次分析法、德尔菲专家法、构造判断矩阵等进行分析评价，只有通过多种方式才能取得良好的绩效审计效果。积极开展绩效审计，不仅能充分发挥绩效审计在央行履职中的增值作用，同时还能促进人民银行各部门按照“经济性”、“效率性”和“效果性”原则开展工作，为推动央行整体提高履职水平，发挥积极的促进作用。

三、建议

1.注重发挥内审的咨询和协调职能。一是进一步发挥内审的过程介入、实时监督作用，积极参加本行及各部门制度建设工作，发挥内审的专业特长，从防范风险和完善控制的角度提出制度性意见和建议；二是在介入和服务本行有关管理活动如大额采购、预算资金分配、行政处罚等方面，应做到过程监督、提出质疑、不参与决策，保持审计的独立性和客观性；三是充分发挥内审部门在内部控制和风险管理的协调作用，建立和完善与业务部门的交流磋商机制，加强与纪检监察、事后监督等相关部门的沟通协调，提高审计工作效率，增加内审部门价值。

2.推进审计成果转化。审计成果是审计工作的核心，是审计项目最终结果的体现。审计成果经过充分运用和转化，才能达到增加价值的目的。然而，内审部门忙于各类审计，在审计过程中虽然投入了较高的成本，却忽略了审计成果的运用和转化，造成了审计成果的闲置和浪费，影响了审计成果产出的最大化和最优化。内审部门应注重内审成果的深加工。一是通过建立内审回访机制，了解被审计单位对内审处理决定的落实情况，跟踪回访，督促整改落实到位。二是年末将内审发现的各类问题进行综合归纳，分析问题产生的原因和性质，对可能产生的风险和后果进行分析，有针对性地为有关领导和部门提出防范措施和建议，发挥内审“免疫系统”功能。三是以课题研究提升审计成果。树立“揭露问题不是唯一目的，重要的是解决问题”的思路，强化对政策建议的分析研究力度，做到课题研究和审计成果相辅相成、互相促进，实现审计成果的价值增值。

3.针对新模式下工作的难点加强学习，增强能力，强化素质。注重打破单纯合规性审计的局限，深刻研究绩效审计、风险导向审计的评价体系，勤于思考，充分发挥主观能动性，通过增强审计建议的建设性来体现审计价值。改进审计手段，提升审计质量，审计方法手段的改进和审计质量的提升是内审转型的两个重要方面。国内外的实践表明，审计手段的改进，尤其是计算机辅助审计技术的运用，是提升审计质量的重要方法。基层央行内审人员应从传统的查阅资料记录、凭证账表为主，向更多地运用个别询问、多层次座谈、问卷调查、外调走访、先进标杆比较以及功能效果测试等多种审计方法转变，大胆运用层次分析法、计算机辅助审计等先进审计手段开展审计实践。

要在增强能力，提高素质上下功夫。在工作中，保持高度负责的工作态度，尽职尽责、高质、高效地履行好审计监督与服务工作职责。在工作方式上，要讲究方法，建立高效和谐的审计关系。要建立有效的交流磋商机制，多渠道加强审计沟通；要善于站在管理者、审计对象的角度思考问题；审计结论要既不隐瞒，也不夸大；整改建议要切实可行，一语中的。在工作技能上，要向审计对象学、请审计对象教，在岗位上学、在培训中学，深挖自身潜力，提高综合素质。

（责任编辑：何昆烨）

于慧萍，女，汉族，本科，中国人民银行白山市中心支行，会计师。